Решение № 2А-1479/2025 2А-1479/2025~М-1118/2025 М-1118/2025 от 28 сентября 2025 г. по делу № 2А-1479/2025

Дело № 2а-1479/2025

УИД № 42RS0008-01-2025-001817-11


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Рудничный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Тарасовой В.В.,

при ведении протокола секретарём Семеновой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Кемерово

15 сентября 2025 года

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 ФИО5 взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - МИФНС № 14, Инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области - Кузбассу (далее - МИФНС № 15), с 02.11.2022 по 24.01.2023 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В период предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Задолженность административного ответчика за 2022 год по страховым взносам составляет по обязательному медицинскому страхованию - 637,87 руб., по обязательному пенсионному страхованию 5 645,15 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составляет 2 957,55 руб.

Поскольку задолженность по страховым взносам не была уплачена в установленный законом срок.

Также ФИО1 в 2022 году являлась собственником недвижимого имущества, указанного в налоговом уведомлении № от 29.07.2023.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 с указанием сумм по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 140 руб.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога административному ответчику исчислена пеня.

По состоянию на 01.01.2023 (10.01.2023 - дата технической записи в едином налоговом счёте) у ФИО1 образовалась отрицательное сальдо единого налогового счёта в общей сумме 7 083,57 руб., в том числе пени в сумме 1,77 руб.

Инспекцией сформировано и направлено ФИО1 требование № от 23.07.2023 со сроком исполнения до 16.11.2023, в установленный законом срок задолженность ответчиком не погашена.

По заявлению Инспекции мировым судьёй вынесен судебный приказ № от 11.11.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением от 19.12.2024 судебный приказ отменён на основании представленных ФИО1 возражений относительно его исполнения.

На основании изложенного, Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в общей сумме 637,87 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в общей сумме 5 645,15 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном размере в общей сумме 2 957,55 руб., задолженность по налогу на имущество за 2022 год в общем размере 140 руб., задолженность по пени в размере 1 632,01 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии с положениями статьи 289 Кодекса административного производства Российской Федерации дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного производства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты, установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из части 1 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

В соответствии со статьёй 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» обязательные платежи - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию (в том числе страховых пенсий, фиксированных выплат к ним и социальных пособий на погребение), включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Статьёй 430 НК РФ установлен размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В соответствии с положениями статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчётный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчётного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчётный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК ПРФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счёт исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ при выявлении у налогоплательщика задолженности по уплате налога (недоимки) ему не позднее 3-х месяцев с такого выявления должно быть направлено требование об уплате налога к определённому сроку.

Согласно пункту 1, 2 статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком и состоит на налоговом учёте (л.д. 9).

Со 02.11.2022 по 24.01.2023 ФИО1 состояла на регистрационном учёте в качестве страхователя по обязательному пенсионному, социальному и медицинскому страхованию как индивидуальный предприниматель, на которого в соответствии с НК РФ возложена обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов (л.д. 11).

За период со 02.11.2022 по 31.12.2022 размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составил 5 645,15 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование составил 1 436,65 руб.; за период с 01.01.2023 по 24.01.2023 размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере составил 2 957,55 руб. (л.д. 12, 13).

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование № от 23.07.2023 об уплате задолженности по сборам и страховым взносам в срок до 16.11.2023 (л.д. 14), однако требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО1 в 2022 году являлась собственником 1/4 доли в праве общей долевой собственности жилого помещения - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, период владения с 04.07.2013, по состоянию на 24.06.2025 в Едином государственном реестре недвижимости отсутствовали сведения о регистрации перехода права собственности на указанный к другому лицу (л.д. 36 - 38).

Указанные обстоятельства в ходе рассмотрения дела административным ответчиком не оспаривались.

Статьёй 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счёт исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пенёй.

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трёхсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 - 2023 годы, обязательное пенсионное страхование за 2022 - 2023 годы, в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислена пеня.

Согласно пунктам 1, 2, 3, 6 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счётом признаётся форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счёта представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счёта не учитываются суммы денежных средств, зачтённые в счёт исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьёй 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учёта на едином налоговом счёте недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

С 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счёта (далее - ЕНС).

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (то есть исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учётом вновь образованных неисполненных обязательств).

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023 с указанием суммы налога на имущество за 2022 год в размере 140 руб. (л.д. 16), в установленный законом срок ФИО1 задолженность не погашена.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

В установленный в указанном требовании срок задолженность по налогам и пене ФИО1 не погашена.

Для взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц, страховых взносов, пени налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Рудничного судебного района г. Кемерово от 11.11.2024 с ФИО1 в пользу Инспекции взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 140 руб., пени в размере 1 632,01 руб., прочим налогам и сборам за 2023 год в размере 2 957,55 руб., страховым взносам ОМС и ОПС за 2022 год в размере 6 283,02 руб., а всего 11 012,58 руб. (л.д. 47).

Определением от 19.12.2024 судебный приказ отменён на основании возражений должника (л.д. 49).

До настоящего времени подлежащие уплате по требованию суммы задолженности по налогам и пени административным ответчиком не оплачены.

По состоянию на 10.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 7 083,57 руб., из которой 5 645,15 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, 1 436,65 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, 1,77 руб. - пени.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа состояние отрицательного сальдо ЕНС составляло 11 012,58 руб., в том числе пени 1 632,01 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Сумма пени по состоянию на 10.04.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) составила: 1 632,01 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 10.04.2024), 0,00 руб. (остаток обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) (л.д. 21).

Сведений об исполнении ФИО1 требований об уплате налогов и пени в материалах дела не имеется, в связи с чем истец обратился с административным исковым заявлением в суд о взыскании задолженности по их уплате.

Как следует из административного искового заявления, письменных пояснений и материалов дела, ФИО1 имеет неуплаченную задолженность в общей сумме 11 012,58 руб., в том числе по требованию № от 23.07.2023, из них: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в общей сумме 637,87 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в общей сумме 5 645,15 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в совокупном размере в общей сумме 2 957,55 руб., задолженность по налогу на имущество за 2022 год в общем размере 140 руб., задолженность по пени в размере 1 632,01 руб.

Административным ответчиком доказательств надлежащего исполнения обязательства по уплате налогов за спорный период не представлено.

Таким образом, административным ответчиком каких-либо доказательств уплаты заявленных к взысканию сумм налогов, либо необоснованного возложения на административного ответчика обязанности по оплате налогов не представлено, в связи с чем, обоснованно в соответствии со статьёй 75 НК РФ на указанные суммы недоимки начислена пеня.

Порядок привлечения к налоговой ответственности административным истцом не нарушен, административным ответчиком не оспаривался.

Административным ответчиком не представлено суду каких-либо доказательств, исключающих как начисление указанных выше налогов и пени, так и обязательств по их уплате.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь статьями 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Кемеровской области - Кузбассу к ФИО1 ФИО6 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, <данные изъяты> в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (<данные изъяты>) задолженность по уплате налога и пени, формирующей отрицательное сальдо единого налогового счёта в размере 11 012,58 руб., в том числе по требованию № № от 23.07.2023, из них: задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в общей сумме 637,87 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в общей сумме 5 645,15 руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование в общей сумме 2 957,55 руб., задолженность по налогу на имущество за 2022 год в общем размере 140 руб., задолженность по пени в размере 1 632,01 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, <данные изъяты> государственную пошлину в размере 4 000 руб. в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения суда путём подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г. Кемерово.

Председательствующий: (подпись)

Мотивированное решение составлено 29 сентября 2025 года.