Решение № 2А-458/2020 2А-458/2020~М-471/2020 М-471/2020 от 14 сентября 2020 г. по делу № 2А-458/2020

Дело №2а-458/2020

УИД: 52RS0048-01-2020-000823-58


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Сергач 15 сентября 2020г.

Сергачский районный суд Нижегородской области в составе:

Председательствующего судьи Гусева С.А.,

При секретаре судебного заседания Макаровой Т.Г.,

Рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №12 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №12 по Нижегородской области обратилась в Сергачский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №12 по Нижегородской области в судебное заседание не явился. Имеется ходатайство о рассмотрении дела без их участия.

Как следует из административного иска и представленных документов, на основании п.5 ст. 226 НК РФ, 04.04.2019 ООО «Торговый дом «Завод МонолитФорм» 5229009500/ КПП522901001 представило в Межрайонную ИФНС России №12 по Нижегородской области сведения о доходах физических лиц за 2017г. и за 2018г.

Согласно указанным сведениям, ФИО1 получен доход от ООО «Торговый дом «Завод МонолитФорм» за 2017г. в сумме- 144000 руб. и за 2018г. в сумме- 144000 руб.

В представленных сведениях указано, что налог на доходы физических лиц:

-за 2017г. в сумме- 18720 руб. (144000 руб. (доход) *13% (налоговая ставка)), не был удержан налоговым агентом ООО «Торговый дом «Завод МонолитФорм»;

-за 2018г. в сумме- 18720руб. (144000 руб. (доход) *13% (налоговая ставка)), не был удержан налоговым агентом ООО «Торговый дом «Завод МонолитФорм»;

На основании п.6 ст. 228 НК РФ, ФИО1 направлено налоговое уведомление:

- №88850136 (направлено налогоплательщику почтой 17.11.2019) на уплату налога на доходы физических лиц за 2017г. в сумме- 18720 руб., по сроку уплаты 02.12.2019.

- №24166610 (направлено налогоплательщику почтой 30.07.2019) на уплату налога на доходы физических лиц за 2018г. в сумме- 18720 руб., по сроку уплаты 02.12.2019.

В связи с отсутствием уплаты НДФЛ за 2017-2018г. было выставлено требование №36350 от 26.12.2019 на взыскание налога- 37440 руб. и пени- 183,46 руб., направлено налогоплательщику почтой 27.12.2019г. Расчет пени прилагается.

13.03.2020 ФИО1 уплатил налог на доходы физических лиц за 2017г. в сумме- 18720 руб.

Так как, задолженность по налогам ФИО1 не уплатил, Межрайонная ИФНС России №12 по Нижегородской области обратилась в судебный участок №1 мирового судьи Сергачского района с заявлением на выдачу судебного приказа. 29.05.2020 судебный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений.

На основании ст.ст. 125, 286, 287 КАС РФ, административный истец просит суд взыскать с ФИО1, ИНН **** в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской области задолженность по налогам – 18903,46 руб., в том числе налог на доходы физических лиц:

- за 2018г. – 18720 руб. и пени- 91,73 руб.

- за 2017г. - пени- 91,73 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Уведомлен надлежащим образом (л.д.24,28,29). Заявлений и сообщений в суд не поступало.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства.

Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не может быть препятствием для рассмотрения судом дела по существу.

Согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд рассмотрел дело без участия административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Такая же обязанность установлена подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Пунктом 1 ст. 207 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Согласно ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации – для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В п. 1 ст. 210 НК РФ указано, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Налоговым периодом, согласно ст. 216 НК РФ, признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 225 НК РФ, сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке, процентная доля налоговой базы.

В соответствии с пунктами 4, 5 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В судебном заседании установлено, что 04.04.2019 ООО «Торговый дом «Завод МонолитФорм» 5229009500, КПП522901001 представило в Межрайонную ИФНС России №12 по Нижегородской области сведения о доходах физических лиц за 2017г. и за 2018г.

Согласно указанным сведениям, ФИО1 получен доход от ООО «Торговый дом «Завод МонолитФорм» за 2017г. в сумме- 144000 руб. и за 2018г. в сумме- 144000 руб.

В представленных сведениях указано, что налог на доходы физических лиц:

-за 2017г. в сумме- 18720 руб. (144000 руб. (доход) *13% (налоговая ставка)), не был удержан налоговым агентом ООО «Торговый дом «Завод МонолитФорм»;

-за 2018г. в сумме- 18720 руб. (144000 руб. (доход) *13% (налоговая ставка)), не был удержан налоговым агентом ООО «Торговый дом «Завод МонолитФорм»(л.д.13,16).

В соответствии с п.п. 4 п. 1 и п. 2 ст. 228 НК РФ, обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что налоговым агентом ООО «Торговый дом «Завод МонолитФорм» не был удержан налог на доходы физических за 2017 год, ФИО1 почтовой корреспонденцией было направлено письменное требование № 88850136 о взыскании налога – 18720 руб., срок исполнения 02.12.2019 (л.д.14).

За 2018 год ФИО1 почтовой корреспонденцией направлено требование № 24166610 о взыскании налога – 18720 руб., срок исполнения 02.12.2019 (л.д.17).

В связи с отсутствием уплаты НДФЛ за 2017-2018 г.г. ФИО1 почтовой корреспонденцией было направлено письменное требование №36350 о взыскании налога – 37440 и пени 183,46 руб., срок исполнения 10.02.2020 (л.д.8).

13.03.2020 ФИО1 уплатил налог на доходы физических лиц за 2017г. в сумме- 18720 руб.

Задолженность по налогам не погашена, что подтверждается представленными административным истцом документами.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неисполнением ответчиком обязательств по уплате начисленных налогов своевременно и в полном объеме, на основании ст.75 НК РФ налоговым органом произведено начисление пеней.

По смыслу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов (п. 1).

Заявление о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Срок исполнения требования, направленного налоговым органом в адрес ФИО1- 10.02.2020г. Шестимесячный срок заканчивается- 10.08.2020.

Межрайонная ИФНС России № 12 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Сергачского судебного участка Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пеней.

07.05.2020 мировым судьей судебного участка № 1 Сергачского судебного района вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской области задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 18 720 руб., пени в размере 183,46 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Сергачского судебного района от 29 мая 2020г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями (л.д. 21).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Истец обратился в суд с административным исковым заявлением – 10.08.2020 (л.д.5). Таким образом, срок обращения с исковыми требованиями не нарушен.

В соответствии с правилами ч.1 статьи 62 КАС РФ административным ответчиком данные обстоятельства не оспорены и не представлено доказательств, подтверждающих факт своевременной уплаты начисленных налогов и пени.

Оценивая все обстоятельства дела и представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика.

В связи, с удовлетворением административного иска, суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в размере 756 руб., исчисленную в соответствии п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 289,290 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №12 по Нижегородской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, проживающего по адресу: ****, в пользу Межрайонной ИФНС России № 12 по Нижегородской области задолженность по налогам – 18903 (восемнадцать тысяч девятьсот три) рубля 46 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц:

- за 2018г. – 18720 руб. и пени- 91,73 руб.

- за 2017г. - пени- 91,73 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, проживающего по адресу: ****, в доход бюджета Сергачского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 756 (семьсот пятьдесят шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Нижегородский областной суд путем подачи жалобы через Сергачский районный суд.

Судья: Гусев С.А.