Решение № 2А-50/2020 2А-50/2020(2А-673/2019;)~М-676/2019 2А-673/2019 М-676/2019 от 10 февраля 2020 г. по делу № 2А-50/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Касимов 11 февраля 2020 г.

Касимовский районный суд Рязанской области в составе председательствующего судьи Шитовой Т.Н., при секретаре Куделиной Е.Е.,

рассмотрев в помещении Касимовского районного суда Рязанской области в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело №2а-50/2020 по административному иску межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пеней,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России №9 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском, в котором с учетом уточнения заявленных требований, просили взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 700 рублей 00 копеек, пени в размере 10 рублей 31 копейка, задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 1047 рублей 00 копеек, пени в размере 15 рублей 30 копеек, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. в размере 2204 рубля 00 копеек, пени в размере 23 рубля 82 копейки и почтовые расходы на сумму 50 рублей 00 копеек.

Заявленный административный иск мотивирован тем, что согласно представленным административному истцу сведениям ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником автомобиля ВАЗ 2109 государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 70 л.с.. Согласно сведениям о владельцах (пользователях) земельных участков, представленных в налоговую инспекцию ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка с К№, расположенного по адресу: <адрес> Также с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время административный ответчик является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

Инспекцией в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление с указанием сумм налогов, подлежащих уплате по итогу налогового периода. Налоговое уведомление налогоплательщиком не исполнено. Налоговым органом заказным письмом ФИО1 было направлено требование с указанием на числящуюся задолженность по налогам и сумме пеней; срок исполнения требования- до 15 марта 2019 г.. ФИО1 3 апреля 2019 г. оплатил земельный налог в размере 1047 рублей 00 копеек. Но поскольку налоговый период был указан им- 1 декабря 2016 г., то денежные средства были направлены в счет погашения задолженности за 2016 г..

28 августа 2019 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей. В связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи от 6 сентября 2019 г. судебный приказ от 28 августа 2019 г. был отменен. На момент подачи административного иска задолженность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена.

В связи с изложенным административный истец полагает, что имеются все основания для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом; поступило заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещался надлежащим образом. Конверты с судебными повестками вернулись с отметкой «истек срок хранения».

Согласно разъяснениям закона, содержащимся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

На основании положений ч.7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел административное дело в порядке упрощенного судопроизводства.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ч.1. ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пунктом 2 ст.44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога и применении при неисполнении требования мер к принудительному взысканию недоимки.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст.387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1.ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом

Решением Совета депутатов муниципального образования - Елатомское городское поселение Касимовского муниципального района Рязанской области от 26.11.2015 № 143 (ред. от 15.11.2018) «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования - Елатомское городское поселение Касимовского муниципального района Рязанской области» в редакции, действовавшей в спорный период, установлены следующие ставки земельного налога: 0,3 процента в отношении земельных участков, в том числе, занятых жилищным фондом.

По представленным материалам дела установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ и по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу <адрес>.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2017 год составляет 1 047 рублей 00 копеек.

Из материалов административного дела усматривается, что после направления административному ответчику требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, содержащего сведения о размере земельного налога, подлежавшего уплате в срок до 3 декабря 2018 г., ФИО1 29 марта 2019 г. оплатил 1047 рублей 00 копеек, указав в платежном документе налоговый период- 1 декабря 2016 г.. Указанные денежные средства были зачислены административным истцом в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2016 г.. Сведений об уплате задолженности по земельному налогу за 2017 г. ФИО1 суду не представил.

Расчет земельного налога произведен административным истцом следующим образом: 349035 (налоговая база)х1 (размер доли)х0,3% (ставка) :12 месяцев (количество месяцев в году)х12 (количество месяцев владения)=1047 рублей.

Представленный административным истцом расчет задолженности проверен судом и признан арифметически правильным.

Главой 28 Налогового Кодекса РФ установлен транспортный налог. Указанной главой установлены налогоплательщики и иные элементы налогообложения (объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, порядок исчисления, а также порядок и срок уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами)

Законом Рязанской области от 22.11.2002 № 76-ОЗ (ред. от 29.11.2016) «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (принят Постановлением Рязанской областной Думы от 11.11.2002 № 626-III РОД) определены налоговые ставки по уплате транспортного налога, в том числе, на период 2017 года.

Статьей 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст.359 НК РФ).

Статьей 361 НК РФ определены налоговые ставки, которые устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ, действ. с 01 января 2015 года) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ставки транспортного налога установлены в ст.2 Закона Рязанской области, согласно которой налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства

Согласно ч.1 ст.2 Законом Рязанской области от 22 ноября 2002 года №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в ред. Закона Рязанской области от 18.11.2013 N 67-ОЗ, действовавшей с 01 января 2014 года) налоговая ставка для легкового автомобиля до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно составляет 10 рублей.

Согласно сведениям, представленным по запросу суда МРЭО ОГИБДД МО МВД России «Касимовский» по состоянию на 2017 г. ФИО1 на праве собственности принадлежал легковой автомобиль ВАЗ2109 государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 70 л.с..

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность ФИО1 по уплате транспортного налога составляет 700 рублей 00 копеек.

Расчет транспортного налога произведен административным истцом следующим образом:

ВАЗ 2109 № (автомобили легковые), мощность двигателя 70л.с., исходя из налоговой базы 70,00х10,00 руб.(налоговая ставка)х12/12(количество месяцев владения)=700,00 рублей.

Представленный расчет проверен судом и признан арифметически правильным.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пп.6 п.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, что подтверждается сведениями, представленными в налоговый орган регистрирующими органами Рязанской области.

Налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г.

Расчет налога произведен следующим образом:

за 2015 г. – 351858 (кадастровая стоимость)х1 (доля в праве)х0,3% (ставка налога):12 количество месяцев в году)х 12(количество месяцев владения)=1056 рублей 00 копеек;

за 2016-2017 г.- 191393 (кадастровая стоимость) х1 (доля в праве)х0,3% (ставка налога):12 количество месяцев в году)х 12(количество месяцев владения)=574 рубля (за каждый год). Итого 2204 рубля 00 копеек (1056+574+574).

Представленный административным истцом расчет судом проверен и признан арифметически правильным.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование, которое должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункты 2, 4).

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах проводится на основе налоговых деклараций и других документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов. При этом используется информация, имеющаяся у налогового органа, в том числе полученная в соответствии со ст.85 Налогового кодекса РФ или при истребовании в ходе налогового контроля у налогоплательщиков. На основании сведений, полученных в соответствии со ст.85 НК РФ, налоговый орган вправе произвести перерасчет сумм транспортного налога, земельного налога или налога на имущество физических лиц за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. При этом в налоговом уведомлении указывается подлежащая уплате сумма налога с учетом перерасчета (Письмо Минфина РФ от 19.12.2012 года №03-02-07/1-309).

В силу ч.3 ст.363 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из представленных материалов усматривается, что административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от 5 сентября 2018 года с указанием сумм налогов, подлежащих уплате по итогу налоговых периодов 2015-2017гг. Налоговое уведомление было оставлено административным ответчиком без исполнения.

На основании положений ст.69,70 Налогового кодекса РФ налоговым органом заказным письмом ФИО1 было направлено требование № по состоянию на 30 января 2019 года с указанием на числящуюся задолженность по транспортному налогу в размере 1230 рублей 00 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 2204 рубля 00 копеек, земельному налогу в размере 1047 рублей 00 копеек, а также пеней в общей сумме 57 рублей 10 копеек. Факт направления требования подтверждается списком заказных писем от 18 февраля 2019 г..

Срок исполнения требования – до 15 марта 2019г. Требование административным ответчиком исполнено не было.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 48 НК РФ).

В связи с неуплатой административным ответчиком сумм налогов ему были начислены пени, которые также налогоплательщиком не уплачены.

Расчет суммы пеней по транспортному налогу, представленный административным истцом произведен следующим образом:

за период с 04.12.2018 по 16.12.2018:

700 (недоимка) х 13 (количество дней просрочки) х7,50% (ставка рефинансирования ЦБ)х1/300=2,27 рубля;

за период с 17.12.2018 по 29.01.2019:

700 (недоимка) х 44 (количество дней просрочки) х7,75% (ставка рефинансирования ЦБ)х1/300=7,96 рубля. Итого 10 рублей 23 копейки.

Расчет пеней по земельному налогу произведен административным истцом следующим образом:

за период с 04.12.2018 по 16.12.2018:

1047 (недоимка) х 13 (количество дней просрочки)х7,50% (ставка рефинансирования ЦБ)х1/300=3,40 рубля;

за период с 17.12.2018 по 29.01.2019:

1047 (недоимка) х 44 (количество дней просрочки)х7,75% (ставка рефинансирования ЦБ)х1/300=11,90 рубля. Итого 15 рублей 30 копеек.

Расчет пеней по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г.произведен административным истцом следующим образом:

за период с 04.12.2018 по 16.12.2018:

574 (недоимка) х 13 (количество дней просрочки)х7,50% (ставка рефинансирования ЦБ)х1/300=1,87 рубля;

за период с 17.12.2018 по 29.01.2019:

574(недоимка) х 44 (количество дней просрочки)х7,75% (ставка рефинансирования ЦБ)х1/300=6,52 рубля;

за период с 04.12.2018 по 16.12.2018

1056 (недоимка) х 13 (количество дней просрочки)х7,50% (ставка рефинансирования ЦБ)х1/300=3,43 рубля;

за период с 17.12.2018 по 29.01.2019:

1056(недоимка) х 44 (количество дней просрочки)х7,75% (ставка рефинансирования ЦБ)х1/300=12,00 рубля. Итого 23 рубля 82 копейки.

Представленный административным истцом расчет пеней проверен судом и признан арифметически верным.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы

Таким образом, законодателем на суд возложена обязанность проверять соблюдение срока на обращение в суд, без заявления стороны в споре.

Согласно разъяснениям закона, содержащимся в пункте 51 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Указанный трехмесячный срок на направление требования не является пресекательным, однако, он не меняет общего предельного срока, установленного статьями 48,69 и 70 НК РФ на принудительное взыскание налога, штрафа, пеней, составляющего: 3 месяца с даты уплаты налога на направление требования+время на получение требования по почте и срок, указанный в требовании на добровольное исполнение+6 месяцев на обращение к мировому судье за судебным приказом.

Статьей 48 Налогового Кодекса установлен общий срок на обращение в суд, составляющий шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (часть 2) и такой же срок на обращение в порядке искового производства – со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3).

Осуществляя постоянный контроль выполнения налогоплательщиками обязанности по уплате налога, налоговый орган обязан своевременно выявлять образовавшуюся задолженность и принимать меры к ее взысканию.

Налоговое уведомление № от 5 сентября 2018 г. было направлено административному ответчику 27 сентября 2018г, что подтверждается списком заказных писем. Установленный законодательством о налогах и сборах срок уплаты налогов- 3 декабря 2018 г. ФИО1 в указанный срок налоги не оплатил, в связи с чем образовалась задолженность.

18 февраля 2019 г. административный истец направил ФИО1 требование № по состоянию на 30 января 2019 г.. Срок исполнения требования- 15 марта 2019 г. В связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате налогов, МИФНС России № по Рязанской области 28 августа 2019 г. обратилась к мировому судье судебного участка №30 судебного района Касимовского районного суда Рязанской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей. Определением мирового судьи от 6 сентября 2019 г. в связи с поступившими возражениями от должника, судебный приказ от 28 августа 2019 г. был отменен. 24 октября 2019 г. административный истец обратился в Касимовский районный суд Рязанской области с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пеней. Таким образом, административным истцом соблюдены установленные законодательством сроки.

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных требований.

В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу п.6 ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В подтверждение почтовых расходов в размере 50 рублей 00 копеек административным истцом представлен список № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) освобождаются от уплаты государственной пошлины.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно ч.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку Межрайонная ИФНС РФ №9 по Рязанской области, являясь государственным органом, освобождена от уплаты госпошлины, с ФИО1 в соответствии со ст.ст.333.19 Налогового кодекса РФ подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб. (4000 рублей 43 коп.х4%=160 рублей 02 копейки).

Сведений о наличии у административного ответчика льгот по оплате государственной пошлины суду не представлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск межрайонной ИФНС России №9 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: Рязанская <адрес> в пользу МИФНС России №9 по Рязанской области задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 700 (семьсот) рублей 00 копеек, пени за период с 4 по 16 декабря 2018 г. и с 17 декабря 2018 г. по 29 января 2019 г. в размере 10 (десять) рублей 23 копейки; задолженность по земельному налогу за 2017 г. в размере 1047 (одна тысяча сорок семь) рублей 00 копеек, пени за период с 4 по 16 декабря 2018 г. и с 17 декабря 2018 г. по 29 января 2019 г. в размере 15 (пятнадцать) рублей 30 копеек; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. в размере 2204 (две тысячи двести четыре) рубля 00 копеек, пени за период с 4 по 16 декабря 2018 г. и с 17 декабря 2018 г. по 29 января 2019 г. в размере 23 (двадцать три) рубля 82 копейки, почтовые расходы в размере 50 (пятьдесят) рублей 00 копеек, а всего взыскать 4050 (четыре тысячи пятьдесят) рублей 35 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд с подачей жалобы через Касимовский районный суд Рязанской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения.

Судья Т.Н. Шитова