Решение № 2А-168/2020 2А-168/2020~М-105/2020 М-105/2020 от 27 мая 2020 г. по делу № 2А-168/2020

дело №2а-168/2020

УИД 61RS0049-01-2020-000138-89


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2020 года с. Песчанокопское

Песчанокопский районный суд Ростовской области в составе судьи Толмачевой Н.Р.,

при секретаре Черновой Н.Н.,

рассмотрев административное дело №2а-168/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 20447 рублей 16 копеек; страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 2199 рублей 06 копеек; налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 196 696 рублей 00 копеек, всего на общую сумму 42 631,97 рублей.

Административный иск обоснован тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете в порядке, установленном ст.83 НК РФ. Административный ответчик являлась налогоплательщиком упрощенной системы налогообложения. Согласно предъявленной налоговой декларации по УСН за 2018 год, сумма исчисленного налога составила 19 271 рубль 00 копеек. В связи с частичной оплатой остаток по налогу за 2018 год составил 18193 рубля 00 копеек. Согласно предъявленной налоговой декларации по УСН за 2019 год сумма исчисленного налога составила 1503 рубля 00 копеек.

В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО2 является плательщиком страховых взносов. Положения п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ устанавливают дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей, исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период за расчетный период не превышает 300 000 рублей – за 2018 год фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет 26 545 рублей, за 2019 – 29 354 рубля 00 копеек; в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей – в размере, определяемом как фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для себя плюс 1,0 % от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей 00 копеек – за расчетный период 2018 года, 6884 рубля 00 - за расчетный период 2019 года. Должник 25.04.2019 прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 07.02.2020.

Административным истцом представлен расчет задолженности страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (расчетный период с 01.01.2019 по 25.04.2019) составил 9376 рублей 97 копеек (29354 руб./12 мес.=2446,17 руб.- за 1 месяц; 2446,17 руб./30 дн.=81,53руб. –за 1 день; 81,53 руб.*25 дней=2038,25руб.; 2446,17 руб.*3мес.=7338,51 руб., 2038,25 труб. (за 25 дней)+7338,51 руб. (за 3 месяца)=9376,97 руб. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год составили 21099 рублей 06 копеек (6884,0 руб./12мес.=573,67руб – за 1 месяц; 573,67 руб/30 дней=19,12руб.- за1 день, 19,12руб.*25дней=478,05руб; 573,67руб.*3мес.=1721,01руб., 478,05руб. (за 25 дней) +1721,01 рублей (за 3 месяца) =2199 рублей 06 копеек.

За расчетный период 2018 года величина дохода индивидуального предпринимателя превысила 300 00 рублей, следовательно ФИО2 обязана уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ( 1407 019-300 000)*1% =11070 рублей 19 копеек.

До обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени по страховым взносам с административного ответчика инспекция предлагала налогоплательщику уплатить сумму задолженности в добровольном порядке, направив требования об уплате недоимки и пени в соответствии со ст.69 НК РФ: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с неуплатой налогоплательщиком страховых взносов в установленные сроки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в сумме 289 рублей 75 копеек. Административный истец обращался к мировому судье судебного участка № Песчанокопского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

Определением мирового судьи судебного участка № Песчанокопского судебного района Ростовской области от 06.05.2019 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, со ссылкой на пропуск срока для взыскания задолженности по требованию № 36239 от 16 мая 2019 года.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления (л.д.45-46), в котором он указывает на следующее: обращение в суд с исковым заявлением преследуется цель защиты интересов и прав бюджетов различных уровней на своевременное и полное поступление налоговых платежей; отказ налоговому органу в осуществлении правосудия в связи с пропуском срока на обращение с исковым заявлением повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и, как следствие, приведет к неполному его формированию. Налогоплательщиком нарушена обязанность, предусмотренная ст.23 НК РФ по уплате законно установленных налогов в бюджет, вследствие чего за ним числится задолженность по налогам, пеням. В случае отказа в восстановлении срока суммы задолженности будут являться невосполнимыми потерями для бюджета.

19.05.2020 года административный истец уточнил исковые требования, указав, что ФИО2, которой было предложено уплатить сумму задолженности в добровольном порядке и которой в соответствии со ст. 69,70 НК РФ были направлены требования об уплате налога частично погасила долг, остаток составил по требованию № от 16.07.2019 год - 11070,19 рублей за 2018 года – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменному, за расчетные периоды, начиная с 2017 года); требование от 29.05.2019 года № полностью погашено; требование от 16.05.2019 года № частично погашено, остаток долга – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии ( перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные период начиная с 1 января 2017 года): взносы – 9367,97 рублей за 2019 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: взносы – 2199,06 рублей за 2019 год, пеня 1,14 рублей за период с 14.05.2019 года по 15.05.2019 года; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов : налог – 3508,00 рублей за 2018 год ( срок уплаты 25.10.2018 года), налог – 15 292,00 рублей за 2018 год (срок уплаты 30.04.2019 года), пеня – 275,80 рублей за период с 26.07.2018 года по 15.05.2019 года.

На основании изложенного истец просит суд взыскать с ФИО2 указанную задолженность по налогам и страховым платежам в общей сумме 41723,16 рублей.

Представитель административного истца МИФНС №16 по Ростовской области, надлежащим образом уведомленный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом уведомленный о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки не сообщила.

Рассмотрев материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.п. 1 п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 2 ст. ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ). В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 07.02.2020 ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 20.12.2015 по 25.04.2019.

Как следует из материалов дела, и установлено судом за административным ответчиком числится:

- по требованию № 62577 от 16.07.2019, срок уплаты по которому установлен до 24 сентября 2019 года, недоимка по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01 января 2017 года), которая составила- 11070 рублей 19 копеек;

- по требованию № от 16.05.2019, срок уплаты по которому установлен до 9 июля 2019 года: недоимка по страховому взносу на обязательное пенсионное страхование а фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017), которая составила 9376 рублей 97 копеек; недоимка по страховому взносу на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, пени- 1 рубль 14 копеек; недоимка по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ), которая по требованию № от 16.05.2019 составила – 18193 рубля 00 копеек, пени- 275 рублей 80 копеек.

Расчет задолженности административным ответчиком не оспорен.

Налоговый орган 16.01.2020 обратился к мировому судье судебного участка № Песчанокопского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, указанной в требовании № от 16.05.2019 года.

Определением мирового судьи судебного участка № Песчанокопского судебного района Ростовской области от 27.01.2020 в принятии заявления Межрайонной ИФНС № по Ростовской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам отказано, со ссылкой на спорный характер возникших правоотношений, в связи с пропуском сроков, установленных ст.48 НК РФ, для обращения в суд. В указанном определении установлено, что согласно требованию № МИФНС № по Ростовской области ФИО2 была уведомлена о том, что за ней числится недоимка по налогам в сумме 30847 рублей 03 копейки, по пене в сумме 281 рубль 78 копеек, так же в требовании был установлен срок исполнения до 09.07.2019, срок обращения в суд до 09.01.2020, в то время как заявление в суд было направлено 16.01.2020.

Исходя из положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации последний день подачи административного иска о взыскании задолженности по налогам и уплате страховых взносов, указанных в требовании № от 16 мая 2019 года, срок оплаты по которому устанавливался до 09 июля 2019 года, приходился на 09 января 2020 года, однако настоящий иск был направлен в суд лишь 17 марта 2020 года. Сведения и доказательства о пропуске указанного срока по уважительной причине в материалы дела не представлены.

При таких обстоятельствах у суда не имеется оснований для удовлетворения ходатайства административного истца о восстановлении срока по требованиям о взыскании недоимки по страховым взносам за 2019 год, указанной в требовании № от 16 мая 2019 года, а именно: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 9376,97 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 2199,06 рублей, пеня – 1,14 рублей, налог за 2018 год – 3508,00 рублей, налог – 15292 рублей, пеня – 275,8 рублей, в связи с чем в удовлетворении иска в указанной части надлежит отказать в связи с пропуском срока обращения в суд.

Согласно требованию № от 16.07.2019 года задолженность ФИО2 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с 01 января 2017 года) составляет 11070 рублей 19 копеек, пеня 38,75 рублей. Срок исполнения обязанности по указанному требованию установлен до 24 сентября 2019 года. Соответственно последний день предъявления иска в суд 24 марта 2020 года.

Судом установлено, что по исковым требованиям о взыскании задолженности за 2018 год, указанной в требовании № от 16.07.2019 года, срок для предъявления иска не пропущен, так как иск предъявлен в суд 17 марта 2020 года до истечения шести месяцев срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Учитывая доказанность наличия задолженности административного ответчика по уплате налогов в сумме 11 070,19 рублей, соблюдение административным истцом срока для обращения с иском, суд признает требования административного истца о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 11070,19 рублей подлежащими удовлетворению.

В соответствии с положениями ст.ст. 111, 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в размере 442,81, от уплаты которой административный истец освобожден в силу п.7 ч.1 ст.333.36 НК РФ.

Руководствуясь ст.75, 419-432 НК РФ, ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», ст.ст.290, 293 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №16 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 № задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование а фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 11070,19 рублей за 2018 год.

Взыскать с ФИО2 (№ в доход бюджета Песчанокопского района Ростовской области государственную пошлину в размере 442 рублей 81 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Песчанокопский районный суд.

Судья Н.Р. Толмачева

Решение в окончательной форме принято 28 мая 2020 года.