Решение № 2А-183/2019 2А-183/2019~М-98/2019 М-98/2019 от 22 мая 2019 г. по делу № 2А-183/2019

Дело № 2а-183/2019


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Алтайское 22 мая 2019 года

Алтайский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Кунтуева Д.Б.

при секретаре Шишовой Л.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № по <адрес> через представителя по доверенности ФИО3, представившую диплом о высшем юридическом образовании, обратился в Алтайский районный суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку по налогу на имущество за 2016 год в размере 33,00 руб., соответствующую пеню за 2016 год в размере 0,41 руб.; недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 7 670,00 руб., соответствующую пеню по земельному налогу за 2016 год в размере 93,12 руб.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что, согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, административный ответчик в 2016 году обладал следующим имуществом, расположенным по адресу:

- хозяйственное строение или сооружение, адрес: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со ст. ст. 3, 23, 45, Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), административный ответчик является плательщиком налога на имущество, обязан уплатить его до 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

Недоимка по налогу на имущество за 2016 год составила 33,00 руб.

Административный ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплатить налог, однако, налог своевременно уплачен не был.

Размер пени за 2016 год составил 0,41 руб.

Кроме того, согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес>, административный ответчик обладала в 2016 году земельными участками по адресам:

- земельные объекты (участки), адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №;

- земельные объекты (участки), адрес: <адрес>, <адрес> а, кадастровый №.

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчику направлялось налоговое уведомление о необходимости уплатить налог, однако, налог своевременно уплачен не был.

Недоимка за 2016 год составила 7 670,00 рублей.

Размер пени по земельному налогу за 2016 год составил 93,12 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> мировым судьей судебного участка № <адрес> было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-796/2018.

Административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о дате, времени и месте рассмотрения дела надлежаще извещён. В исковом заявлении представитель по доверенности ФИО3 просила рассмотреть дело в отсутствие административного истца и его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных административных исковых требований, пояснив, что земельный налог и налог на имущество она уплачивает регулярно, что подтверждается квитанциями об оплате.

На основании ст. 150 КАС РФ суд находит возможным рассмотреть дело при данной явке.

Проверив материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч. 1 ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату (ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса (п. п. 1, 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пеня уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства; в силу пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Разрешая вопрос о взыскании с административного ответчика ФИО1 недоимки по земельному налогу и соответствующей пени, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц и соответствующей пени суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 Кодекса. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ).

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в порядке, предусмотренном ст. ст. 402, 403 НК РФ.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Максимальные ставки налога и порядок их установления указаны в ст. 406 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающим способом исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что административный ответчик обладала в 2016 году земельными участками по адресам:

- земельные объекты (участки), адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №;

- земельные объекты (участки), адрес: <адрес>, <адрес> а, кадастровый №.

Административному ответчику в 2016 году принадлежало следующее имущество, расположенное по адресу:

- хозяйственное строение или сооружение, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый №.

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате земельного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12).

Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки и соответствующей пени по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13).

Из имеющегося в материалах дела ответа УФНС России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на обращение ФИО1 следует, что МИФНС России № по <адрес> ей был исчислен земельный налог:

- за 2010 год - 2259,78 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2010 год – 9039,11 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена;

- за 2011 год – 11298,89 руб. по сроку уплаты -ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2012 год – 11298,89 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2013 год – 11299,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2014 год - 11299,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2015 год – 11299,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплата произведена ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2016 год – 7670,00 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, оплата не произведена.

ФИО1 также не уплачен налог на имущество физических лиц:

- за 2015 год - 29,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- за 2016 год – 33,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29-30).

Кроме того, в материалах дела имеется информация, представленная заместителем начальника МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой при перерасчете за 2015, 2016, 2017 годы от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставлены льготы на жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, и хозяйственное строение, расположенное по адресу: <адрес> а. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 отсутствует недоимка по налогу на имущество, также отсутствует соответствующая пеня по данному налогу. По земельному налогу предоставлен налоговый вычет за 2017 год, исчисленный ранее земельный налог уменьшен на 1 668 руб.

По земельному налогу у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется задолженность по земельному налогу на 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 670,00 руб., а также пеня – 2 493,95 руб.

Согласно сведениям КРСБ налогоплательщика, платежи, произведенные ФИО1, были засчитаны в следующие налоговые периоды:

- платеж в размере 11 299,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачислен в уплату начислений по земельному налогу за 2013 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- платеж в размере 11 299,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачислен в уплату начислений по земельному налогу за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- платеж в размере 11 299,00 от ДД.ММ.ГГГГ зачислен в уплату начислений по земельному налогу за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- платеж в размере 3 025,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачислен в уплату начислений по земельному налогу за 2015,2016 и 2017 годы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по земельному налогу в размере 7 448,01 руб. и по пене в размере 4 703,60 руб. списана в соответствии со ст. 12 ФЗ № 436-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.38-39).

В обоснование доводов об отсутствии задолженности по налогам административным ответчиком ФИО1 были представлены суду следующие платежные документы:

- чек-ордер Алтайского отделения № Сбербанка России от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 298,89 руб., назначение платежа - земельный налог (л.д.45)

- чек-ордер Алтайского отделения № Сбербанка России от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 300,00 руб., назначение платежа - земельный налог (л.д.43)

- квитанция ФГУП «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 299,00 руб., получателем указана МИФНС России № по <адрес>, вид платежа - земельный налог (л.д.32);

- квитанция ФГУП «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 299,00 руб., получателем указана МИФНС России № по <адрес>, вид платежа - земельный налог (л.д.32);

- квитанция ФГУП «Почта России» от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 299,00 руб., получателем указана МИФНС России № по <адрес> (л.д.31);

- чек-ордер Алтайского отделения № Сбербанка России от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3025,00 руб., назначение платежа - земельный налог (л.д.32 оборот).

Из ответа на судебный запрос МИФНС № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о списании недоимки по имущественным налогам физических лиц, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку в сумме 12 151,61 руб., в том числе по налогу за 2012 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7 448,01 руб., пени в сумме 4 703,60 руб.

Согласно сведения КРСБ налогоплательщика, платежи, произведенные ФИО1, зачислены в следующие налоговые периоды:

- платежное поручение в размере 11 298,89 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтено в счет оплаты начисления по земельному налогу за 2011 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- платежное поручение в размере 11 300,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтено в счет оплаты начисления по земельному налогу за 2010 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 11 298,89 руб., а также в счет оплаты начисления за 2012 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,11 руб.;

-платежное поручение в размере 11 299,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтено в счет оплаты начисления по земельному налогу за 2013 год по сроку уплаты в сумме 11 299,00 руб.;

платежное поручение в размере 11 299,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтено в счет оплаты начисления по земельному налогу за 2014 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- платежное поручение в размере 11 299,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтено в счет оплаты начисления по земельному налогу за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

- платежное поручение в размере 3 025,00 руб. от ДД.ММ.ГГГГ зачтено в счет оплаты начисления по земельному налогу за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 193,00 руб., за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 78,00 руб., за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2754,00 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 7670,00 руб., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату налогов в сумме 2493,95 руб.

Вместе с тем, судом установлено, что решением и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по <адрес> отказано во взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2012 год в сумме 9 116,01 рублей, поскольку в ходе рассмотрения дела мировому судье в обоснование своих возражений ответчиком ФИО1 была представлена квитанция об уплате земельного налога за 2012 год от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 298,89 руб. Данное решение суда не обжаловалось и вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В связи с этим, суд соглашается с позицией административного ответчика ФИО1 о том, что ДД.ММ.ГГГГ ею произведена оплата земельного налога за 2011 год на сумму 11 298,89 руб.; ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата земельного налога за 2012 год на сумму 11 298,89 руб.; ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата земельного налога за 2013 год на сумму 11 300,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата земельного налога за 2014 год на сумму 11 299,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата земельного налога за 2015 год на сумму 11 299,00 руб.; ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата земельного налога за 2016 год на сумму 11 299,00 руб.

Таким образом, материалами дела полностью подтверждаются доводы административного ответчика ФИО1 о том, что у нее отсутствует недоимка по земельному налогу за 2016 год.

У суда нет оснований не доверять представленным чекам-ордерам, квитанциям.

Административным истцом суду не представлены доказательства в опровержение факта погашения ФИО1 задолженности по земельному налогу. Все ответы и письма, представленные суду МИФНС России № по <адрес>, противоречат друг другу, содержат разные налоговые периоды, даты платежных поручений, по которым производилась оплата земельного налога ФИО1

Кроме того, из письма МИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 отсутствует недоимка по налогу на имущество, также отсутствует соответствующая пеня по данному налогу, что подтверждает необоснованность заявленных административных исковых требований в части взыскания налога на имущества физических лиц и соответствующей пени.

С учетом вышеизложенного, суд не находит правовых оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований о взыскании с ФИО1 земельного налога, налога на имущество и соответствующей пени.

На основании изложенного, руководствуясь ч. 1 ст. 114, ст. ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, соответствующей пени оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Алтайский районный суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Д.Б. Кунтуев

Решение в окончательной форме составлено 27 мая 2019 года.

Судья Д.Б. Кунтуев