Решение № 2А-704/2019 от 14 июня 2019 г. по делу № 2А-704/2019

Дело №2а-704/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 июня 2019 года г.Мичуринск

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи - Наговицыной О.Н.,

при секретаре - Кирилловой В.В.,

рассмотрев в судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по ... об оспаривании решений,

У С Т А Н О В И Л :

ФИО1 (далее-административный истец, налогоплательщик) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ИФНС России по ... о признании незаконным решений ... от ... и ... от ....

В обоснование доводов указывает, что на основании решений ИФНС России по ... ... от ... и ... от ... произведено взыскание страховых взносов, пеней и штрафов за счет ее имущества в сумме 178 408,48 рублей и 15192,34 рублей соответственно. Постановлениями вр.и.о. судебного пристава - исполнителя Октябрьского РОСП возбуждены исполнительные производства ...-ИП от ... и ... от .... Не соглашаясь с решениями, административный истец обжаловала их в порядке подчиненности вышестоящему должностному лицу, решением ИФНС России по ... ... от ... ее жалоба оставлена без удовлетворения. Поскольку свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ФИО1 прекратила ..., что подтверждается выпиской из ЕГРИП, поэтому считает, что при наличии задолженности она не смогла бы получить этот документ. Указывает, что процедура принудительного взыскания недоимки начата без извещения о неуплаченной сумме и установленного срока для добровольного исполнения, так как требование в порядке ст. 70 НК РФ ей не высылалось и не вручалось. Обжалуемые решения в нарушение ст.19 Федерального закона от ... №212-ФЗ приняты позже двух месяцев после истечения срока уплаты недоимки, поэтому считаются недействительным и исполнению не подлежит. Кроме того, решения не высылались и не доводились до ее сведения, в связи с чем, она была лишена возможности обжалования.

Заявлены требования о признании незаконными и отмене решений ИФНС России по ... о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества ФИО1 ... от ... на сумму 178 408,48 рублей и ... от ... на сумму 15192,34 рублей.

Административный истец ФИО1 и представитель административного ответчика- ИФНС России по ... в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Представитель Октябрьского РОСП УФССП по ..., привлеченный к участию в деле в качестве заинтересованного лица, надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, направил письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

На основании ч.2 ст. 289, ч.6 ст. 226 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие указанных лиц.

В процессе рассмотрения дела ФИО1 поддерживала административное исковое заявление по изложенным в нем основаниям. Поясняла суду, что не располагает информацией о прекращении исполнительных производств и отмене обеспечительных мер по ним, всего в ходе исполнения решения службой судебных приставов с нее взыскано 142 рубля. Налоговым органом она также не извещалась о принятых актах о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки. Считает принятые налоговыми органами акты незаконными и нарушающими ее права.

ИФНС России по ... направлен письменный отзыв, из которого следует, что инспекцией ... проводилось списание задолженности согласно ч.1 ст. 11 Федерального закона от ... №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также списание недоимки по страховым взносам после получения уточненных списков из государственных внебюджетных фондов Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до .... В удовлетворении жалобы налогоплательщика ФИО1 было отказано, так как в настоящее время спор урегулирован в соответствии с ч.1 п.1 ст. 139 НК РФ, задолженность по решениям ... от ... и ... от ... отсутствует. Таким образом, административным ответчиком в соответствии с положениями текущего законодательства были произведены определенные меры, соответственно обращение ФИО1 в суд является необоснованным, ввиду отсутствия спора.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно статье 142 НК РФ, (исковые заявления) на акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве и иными федеральными законами.

В силу положений части 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

При рассмотрении данной категории дел суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом. При проверке законности решения, действия (бездействия) суд не связан основаниями и доводами, содержащимися в административном исковом заявлении (часть 8 статьи 226 КАС РФ), однако не может по своему усмотрению изменять предмет заявленных требований и оценивать законность того решения, действия или бездействия которое не оспаривается.

Согласно пункту 1 части 2 статьи 227 КАС РФ, суд удовлетворяет полностью или в части заявленные требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

Исходя из названных положений, суд удовлетворяет заявленные требования при одновременном наличии двух условий: оспариваемое решение или действие (бездействие) принято либо совершено в нарушение требований закона, а также нарушает права и охраняемые законом интересы заявителя. В ином случае суд отказывает в удовлетворении заявления.

На момент возникновения спорных правоотношений вопросы, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от ... №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования (далее Закон №212-ФЗ.

В соответствии с подпунктом "б" пункта 1 части 1 статьи 5 Закона N 212-ФЗ плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели.

Данная обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и оканчивается с момента регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В силу части 1 статьи 14 Закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ... по ... осуществляла предпринимательскую деятельность, таким образом, являлась страхователем в системе обязательного социального страхования, как плательщик страховых взносов и несла обязанности по их уплате, однако, прекратив свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, не уплатила своевременно страховые взносы.

С ... вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34Налогового кодекса Российской Федерации, в администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба. Соответствующие изменения в часть вторую НК РФ внесены Федеральным законом от ... №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Частью 2 ст. 4 Закона № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на ..., а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ..., по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В порядке реализации компетенции по контролю за полнотой и своевременностью уплаты администрируемых страховых взносов, по факту выявления недоимки по страховым взносам налоговым органом направлялись требования от ... ...S01170026837 и ...S01170318990, согласно которым заявителю предложено в срок до ... уплатить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в сумме 178408,48 руб. Кроме того направлялось требование от 23.06.2017... о уплате пени в сумме 15192,34 руб. со сроком уплаты до ....

Налогоплательщиком оплата страховых взносов и пени не произведена.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности в установленный срок, ИФНС России по ... приняты решения ... от ... и ... от ... о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы, указанной в требовании.

... на основании решения ИФНС России по ... ... от ... в Октябрьском РОСП ... возбуждено исполнительное производство ...-ИП, предмет исполнения: взыскание налога в сумме 178 408,48 руб.

... на основании решения ИФНС России по ... ... от ... в Октябрьском РОСП ... возбуждено исполнительное производство ...-ИП, предмет исполнения: взыскание налога в сумме 15192.34 руб.

... оба исполнительных производства в соответствии с п.3ч.1ст.46 ФЗ «Об исполнительном производстве» окончены, исполнительные документы возвращены взыскателю.

Не соглашаясь с решениями, административный истец обжаловала их в порядке подчиненности вышестоящему должностному лицу, решением ИФНС России по ... ... от ... ее жалоба оставлена без удовлетворения.

Административным истцом избран способ защиты своего права через оспаривание решения налогового органа путем подачи административно иска. В Октябрьский районный суд ... с административным иском об оспаривании решения налогового органа ФИО1 обратилась .... Определением суда от ... дело направлено по подсудности для рассмотрения в Мичуринский городской суд.

В соответствии с пунктом 1 статьи 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Пунктом 3 этой же статьи предусмотрено, что в случае обжалования в судебном порядке актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц срок для обращения в суд исчисляется со дня, когда лицу стало известно о принятом вышестоящим налоговым органом решении по соответствующей жалобе.

В соответствии с частью 1 статьи 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину стало известно о нарушении прав, свобод и законных интересов.

Таким образом, предусмотренный трехмесячный срок на обращение в суд по оспариванию решений ФИО1 не пропущен.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом порядка вынесения оспариваемых решений.

Положениями ст. 26.8 Федеральный закон от ... N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" предусмотрено, что в случае неисполнения страхователем - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов территориальный орган страховщика, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании), в том числе денежных средств на счетах в банке (иной кредитной организации) и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи территориальным органом страховщика заявления о взыскании в суд.

Аналогичные положения содержатся в ст. 21 Закона N 212-ФЗ и ст. 48 НК РФ.

Вопреки доводам административного искового заявления для регистрации прекращения предпринимательской деятельности не требуется предварительного погашения задолженности по страховым взносам.

В случае неисполнения физическим лицом, утратившим статус индивидуального предпринимателя, обязанности по уплате страховых взносов орган контроля страховых взносов обращается с иском о взыскании недоимки.

В этом случае процедура взыскания, которую должен выполнить контролирующий орган состоит из двух этапов: направление требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов; обращение с заявлением в суд.

Судебный порядок взыскания с физических лиц направлен на то, чтобы не допустить административного вмешательства в права личности тогда, когда вопрос может быть разрешен лишь посредством судебного разбирательства.

По данному спору нарушена регламентируемая законодательством процедура принудительного взыскания задолженности. После истечения срока, установленного для добровольного исполнения требования, налоговый орган для осуществления взыскания не обратился с соответствующим иском в суд, а ошибочно применил порядок бесспорного (внесудебного) взыскания.

Тогда как положения ст. 22 НК РФ прямо устанавливают обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности.

Производство по настоящему делу не может быть прекращено ввиду отсутствия спора, о чем указывает в возражениях административный ответчик, ссылаясь на то, что в настоящее время спор урегулирован в соответствии с ч.1 п.1 ст. 139 НК РФ, задолженность по решениям ... от ... и ... от ... отсутствует.

При рассмотрении в порядке подчиненности жалобы ФИО1 административный орган не отменил принятые решения. В силу положений статьи 47 НК РФ и статьи 20 Федерального закона от ... N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", а также применительно к пункту 8 части 1 статьи 12 Закона об исполнительном производстве постановления налоговых органов (органов Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации) о взыскании налогов (страховых взносов) за счет имущества налогоплательщика (плательщика страховых взносов) являются исполнительными документами, которые направляются для принудительного исполнения в службу судебных приставов.

По исполнительным производствам ...-ИП и ...-ИП производилось частичное взыскание. Кроме того, в соответствии с ч.4 ст. 46 Закона об исполнительном производстве возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного ст. 21 Настоящего закона.

Учитывая изложенное, суд полагает, что решения ИФНС России по ... о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества ФИО1 ... от ... на сумму 178 408,48 рублей и ... от ... на сумму 15192,34 рублей, нарушают права и законные интересы административного истца, поэтому подлежат отмене.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ФИО1 к ИФНС России по ... об оспаривании решений удовлетворить.

Признать незаконным и отменить решение ИФНС России по ... о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) ... от ....

Признать незаконным и отменить решение ИФНС России по ... о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) ... от ....

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд, через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня принятия мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено ....

Судья О.Н. Наговицына