Решение № 2А-179/2020 2А-179/2020~М-87/2020 М-87/2020 от 13 января 2020 г. по делу № 2А-179/2020

Дело № 2а-179/2020г.

УИД - 05RS0013-01-2020-000143-84


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации.

г. Дербент. 24 марта 2020 года.

Дербентский районный суд Республики Дагестан в составе председательствующего судьи Магомедова А. Т., при секретаре Таркулиевой Р. И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-179/2020 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № 3 по Республике Дагестан к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Дагестан обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указала, что согласно представленным в межрайонную инспекцию ФНС России №3 по РД регистрирующими органами сведениям ФИО1 ИНН № является владельцем транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения:

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: КАДИЛЛАК ЭСКАЛАДЕ GMT926, VIN: <***>, Год выпуска 2011. Дата регистрации права 26.08.2015г. 00:00:00. Дата утраты права 05.10.2015г. 00:00:00, мощность двигателя 409.00 л/с.

расчет налога за 2015 год - (409.00 л/с х 105 руб.)/12х3 = 10 736 руб.

автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА CAMRY, VIN: <***>, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 20.10.2015г. 00:00:00, Дата утраты права 13.01.2016г. 00:00:00, мощность двигателя 181.00 л/с

расчет налога за 2015 год - (181.00 л/с х 35 руб.)/12х3 = 1 584 руб.

автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: №. Марка/Модель: ТОЙОТА CAMRY, VIN: <***>, Год выпуска 2016, Дата регистрации права 04.05.2016г. 00:00:00, Дата утраты права 28.10.2017г 00:00:00, мощность двигателя 181.00 л/с.

расчет налога за 2016 год - (181.00 л/с х 35 руб.)/12x8 = 4 223 руб.

автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЛАДА 217050 LADA PRIORA, VIN: <***>, Год выпуска 2016, Дата регистрации права 03.09.2016г. 00:00:00, мощность двигателя 106.10 л/с расчет налога за 2016 год - (106.10 л/с х 10 руб.)/12х4 = 354 руб.

автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***> Марка/Модель: ВАЗ 210740 LADA 2107, VTN: ХТА21074082695718, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 30.12.2014г. 00:00:00, Дата утраты права 22.06.2018г. 00:00:00, мощность двигателя 73.40 л/с.

расчет налога за 2017 год - (73.40 л/с х 8 руб.)= 587 руб.

автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ 330202, VIN: <***>, Год выпуска 2006, Дата регистрации права 14.01.2008г. 00:00:00, мощность двигателя 140.00 л/с.

расчет налога за 2017 год - (140.00 л/с х 20 руб.)= 2 800 руб.

автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21061, VIN: <***>, Год выпуска 1996, Дата регистрации права 15.12.2009г. 00:00:00, мощность двигателя 72.50 л/с

расчет налога за 2017 год - (72.50 л/с х 8 руб.)= 579 руб.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 налоги не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 03.08.2017 № 8535, от 23.12.2017 № 29257 об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 и 2016 года не уплаченные ответчиком, составляют: транспортный налог с физических лиц в размере 16897 руб. и пеня в размере 140.63 руб, а всего на общую сумму составляет 17037.63 руб.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика указанную сумму.

Представитель административного истца ФИО2 в судебное заседание не явился, просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, судебные извещения, направленные ему возвращены с отметкой службы Почты России «отсутствие адресата».

Изучив материалы административного дела, суд считает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст. 3, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны в установленные законом сроки уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 3 ст. 14 Налогового кодекса транспортный налог относится к региональным налогам, которые в силу ч. 3 ст. 12 Кодекса, устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358) Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 79 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 является владельцем транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, подлежащего налогообложению исходя из ниже приведенных расчетов:

Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: КАДИЛЛАК ЭСКАЛАДЕ GMT926, VIN: <***>, Год выпуска 2011. Дата регистрации права 26.08.2015г. 00:00:00. Дата утраты права 05.10.2015г. 00:00:00, мощность двигателя 409.00 л/с

расчет налога за 2015 год - (409.00 л/с х 105 руб.)/12х3 = 10 736 руб.

автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ТОЙОТА CAMRY, VIN: <***>, Год выпуска 2013, Дата регистрации права 20.10.2015г. 00:00:00, Дата утраты права 13.01.2016г. 00:00:00, мощность двигателя 181.00 л/с

расчет налога за 2015 год - (181.00 л/с х 35 руб.)/12х3 = 1 584 руб.

автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ТОЙОТА CAMRY, VIN: <***>, Год выпуска 2016, Дата регистрации права 04.05.2016г. 00:00:00, Дата утраты права 28.10.2017г 00:00:00, мощность двигателя 181.00 л/с

расчет налога за 2016 год - (181.00 л/с х 35 руб.)/12x8 = 4 223 руб.

автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ЛАДА 217050 LADA PRIORA, VIN: <***>, Год выпуска 2016, Дата регистрации права 03.09.2016г. 00:00:00, мощность двигателя 106.10 л/с расчет налога за 2016 год - (106.10 л/с х 10 руб.)/12х4 = 354 руб.

автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 210740 LADA 2107, VTN: ХТА21074082695718, Год выпуска 2008, Дата регистрации права 30.12.2014г. 00:00:00, Дата утраты права 22.06.2018г. 00:00:00, мощность двигателя 73.40 л/с

расчет налога за 2017 год - (73.40 л/с х 8 руб.)= 587 руб.

автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ГАЗ 330202, VIN: <***>, Год выпуска 2006, Дата регистрации права 14.01.2008г. 00:00:00, мощность двигателя 140.00 л/с

расчет налога за 2017 год - (140.00 л/с х 20 руб.)= 2 800 руб.

автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ВАЗ 21061, VIN: <***>, Год выпуска 1996, Дата регистрации права 15.12.2009г. 00:00:00, мощность двигателя 72.50 л/с

расчет налога за 2017 год - (72.50 л/с х 8 руб.)= 579 руб.

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ответчик налог не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня, и ему было выставлено два требования об уплате налога и пени, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

3 августа 2017 года в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 8535 об уплате до 21 сентября 2017 года недоимки по транспортному налогу: транспортный налог с физических лиц в размере 12320 руб. и пени в размере 114,58 руб.

23 декабря 2017 года ответчику было направлено требование №29257 об уплате до 12 февраля 2018 года транспортного налога в размере 4577, руб. и пени в размере 26.05 руб.

В связи с тем, что по требованию №29257 ответчиком недоимки не были уплачены в установленный срок, налоговый орган 20 июля 2018 года обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа, что подтверждается копией сопроводительного письма налогового органа, на котором имеется отметка мирового судьи судебного участка № 24 г. Дербента о принятии заявления о выдаче судебного приказа в указанную дату.

25 ноября 2019 года мировым судьей судебного участка № 24 был вынесен судебный приказ о взыскании недоимок.

Определением того мирового судьи судебного участка №24 г. Дербента от 18 декабря 2019 года указанный судебный приказ отменен.

11 февраля 2020 года административный истец обратился с рассматриваемым административным исковым заявлением.

Учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств о погашении задолженности по уплате транспортного налога в размере 4577 руб. и пени в размере 26.05 руб. за 2016 год по требованию налогового органа от 23 декабря 2017 года, требование административного истца в этой части подлежат удовлетворению.

Вместе с тем, суд полагает, что требование административного истца о взыскании с ответчика недоимок по требованию № 8535 от 3 августа 2017 года не может быть удовлетворено.

Так, согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Соответственно, по смыслу действующего законодательства, юридически значимый период для исчисления срока на обращение в суд начинает течь с даты истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей.

На момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа налоговым органом по требованию № 8535 от 3 августа 2017 года был пропущен срок, установленный для принудительного взыскания, хотя истцом соблюден шестимесячный срок предъявления иска после отмены судебного приказа.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога в судебном порядке является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таком положении, поскольку срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом пропущен, ходатайство о восстановлении названного срока и доказательств уважительности причин его пропуска налоговым органом не представлено, суд не усматривает каких-либо законных оснований для удовлетворения требования в части взыскания недоимок на сумму 12434,58 руб. (12320 + 114,58).

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 и главой 32 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего в <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Республике Дагестан недоимки за 2016 год по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 4577 (четыре тысячи пятьсот семьдесят семь) рублей и пени в размере 26 (двадцать шесть) руб.05 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего в <адрес> в доход бюджета муниципального района «Дербентский район» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционную инстанцию Верховного суда Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Дербентский районный суд.

Председательствующий Магомедов А. Т.

Решение в окончательной форме составлено 30 марта 2020 г.