Решение № 2А-1488/2024 2А-1488/2024~М-1472/2024 М-1472/2024 от 16 декабря 2024 г. по делу № 2А-1488/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 декабря 2024 года дело № 2а - 1488/2024

УИД 43RS0034-01-2024-002049-30

Слободской районный суд Кировской области в составе председательствующего судьи Мерзляковой Ю.Г., рассмотрев в городе Слободском Кировской области в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 В обоснование иска указано, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Административному ответчику исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы, которые в установленные законодательством сроки не уплачены. В связи неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате в установленные сроки страховых взносов произведено начисление пеней: за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6505 руб. 31 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 5760 руб. 41 коп.; на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1323 руб. 32 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 1312 руб. 99 коп.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 2666 руб. 13 коп. Административным истцом в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате задолженности со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование административным ответчиком до настоящего времени не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС не погашено. На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность в общей сумме 17568 руб. 16 коп.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Цена настоящего иска 17568,16 руб., что менее 20000 рублей.

По смыслу статей 291 - 292 КАС РФ возражения административного ответчика против рассмотрения административного дела в упрощенном порядке применительно к случаю, указанному в п. 3 ст. 291 КАС РФ, правового значения не имеют.

Административное исковое заявление в силу п. 3 ст. 291, ст. 292 КАС РФ рассматривается судом в порядке упрощенного (письменного) производства без участия сторон, при этом суд учитывает, что в установленный судом срок - по ДД.ММ.ГГГГ письменных возражений от административного ответчика не поступило, не смотря на его уведомление о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства посредством почты.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>).

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

При этом с 01.01.2017 года в соответствии с п. 2 ст. 4, ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

Согласно части 1 статьи 18 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", действовавшего до 01 января 2017 года, (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ) плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Материалами дела установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, прекратил предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 430 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование.

В результате контрольных мероприятий налоговым органом выявлено наличие у административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018 года, на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 года. Вышеуказанные страховые взносы в установленные сроки не уплачены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременность уплаты указанных взносов административному ответчику начислена пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6505 руб. 31 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 5760 руб. 41 коп.; на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1323 руб. 32 коп., за ДД.ММ.ГГГГ год - 1312 руб. 99 коп.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС).

Начиная с ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик может вносить средства на свой ЕНС, а налоговые органы автоматически распределяют их по обязанностям.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пеней со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование административным ответчиком не выполнено, установлено наличие сальдо по единому налоговому счету за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2666 руб. 13 коп.

Представленный административным истцом расчет пени административным ответчиком не оспорен.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Слободского судебного района Кировской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате задолженности по пени в размере 17568 руб. 16 коп. Указанный судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Слободского судебного района Кировской области, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Слободского судебного района <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с административного ответчика указанной задолженности (л.д. <данные изъяты>).

С настоящим административным исковым заявлением УФНС России по Кировской области обратилось ДД.ММ.ГГГГ.

При этом судом установлено нижеследующее.

Решением УФНС по Кировской области № от ДД.ММ.ГГГГ признана безденежной задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 234000 руб., по пеням в размере 979,91 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4590 руб., на общую сумму 28969,91 руб.; произведено списание данной суммы (л.д. <данные изъяты>).

Также, решением УФНС по Кировской области № от ДД.ММ.ГГГГ признана безденежной задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 20693 руб. 68 коп., по пеням в размере 1367 руб. 38 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4552 руб. 69 коп., на общую сумму 26613 руб. 75 коп., произведено списание данной суммы (л.д. <данные изъяты>).

При этом из имеющегося в материалах дела расчета следует, что пени в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. <данные изъяты>), то есть фактически начисление пени налоговым органом произведено на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, признанную безнадежной к взысканию.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-0, следует, что положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога.

С учетом указанной правовой позиции Конституционного Суда РФ суд апелляционной инстанции указал, что в соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом а также пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно подпункту 4.1 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона "Об исполнительном производстве", если с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

С учетом названных норм суд приходит к выводу, что безнадежной к взысканию признается задолженность, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, включающего не только собственно недоимку по страховым взносам, но и пени на указанную задолженность, начисление пени на недоимку по страховым взносам признанным безнадежной к взысканию, является неправомерным. Нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Соответственно, отсутствуют основания для взыскания пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ годы, начисленные до дня вынесения решения от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № о признании задолженности безнадежной к взысканию.

В связи с изложенным, административный иск удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291 - 292 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать УФНС России по Кировской области в удовлетворении административных исковых требований к ФИО1 (ИНН №) о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6505 руб. 31 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5760 рублей 41 копейка; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за № год в размере 1323 рубля 32 копейки, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1312 рублей 99 копеек, пени на суму отрицательного сальдо единого налогового счета за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2666 рублей 13 копеек.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путём подачи апелляционной жалобы через Слободской районный суд.

Судья Ю.Г. Мерзлякова