Решение № 2А-339/2024 2А-339/2024~М-320/2024 А-339/2024 М-320/2024 от 18 декабря 2024 г. по делу № 2А-339/2024

Дело №а-339/2024

УИД45RS0№-75


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Мишкинский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Куликовских Е.М.,

при помощнике судьи ФИО4

рассмотрев в открытом судебном заседании в р.п. Мишкино Курганской области 19 декабря 2024 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее-УФНС России по Курганской области) обратилось в Мишкинский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО2 согласно сведениям органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации в 2020-2021гг. являлась собственником транспортных средств:

- ВАЗ 21120, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- ВАЗ 21140, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, прекращение права ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО2 в указанный период являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес> земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, в границах ТОО Сибирь.

Для уплаты налогов за 2020 -2021гг. налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику ФИО2 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок указанные требования ФИО2 не исполнены, в связи с чем образовалась задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 971 руб., за 2021г. – 1418 руб., по земельному налогу за 2020г. – 1803 руб., за 2021 год – 1803 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020г. – 39 руб., за 2021г. – 76 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов.

Расчет по страховым взносам за 2020г. ФИО2 должен быть представлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, фактически представлен по почте на бумажном носителе – ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, ФИО2 исчислен штраф в сумме 1 000 руб., который последней не уплачен. Штраф включен в вышеуказанное требование.

Также ФИО2 исчислены пени до ДД.ММ.ГГГГ в размере 9553,66 руб., из них:

- пени по земельному налогу на недоимку за 2020г. в сумме 1803 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 124, 19 руб.;

- пени по земельному налогу на недоимку за 2021г. в сумме 1803 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13,52 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2014г. в сумме 19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6,95 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку 2015г. в сумме 21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,97 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2016г. в сумме 25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 8,94 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2017г. в сумме 27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4,02 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2018г. в сумме 28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4,16 руб.;

Налоги за указанные годы взысканы по решению Мишкинского районного суда Курганской области № от ДД.ММ.ГГГГ.

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2019г. в сумме 28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3,78 руб.; недоимка взыскана по судебному приказу мирового судьи Мишкинского судебного участка № № от ДД.ММ.ГГГГ, погашена ДД.ММ.ГГГГ.

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2020г. в сумме 39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,69 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2021г. в сумме 76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,57 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за 2020г. в сумме 6749,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 790,76 руб. Недоимка взыскана по решению Мишкинского районного суда Курганской области № от 09.06.2022

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на недоимку за 2020г. в сумме 25993,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3047,36 руб.;

- пени по транспортному налогу на недоимку за 2018г. в сумме 151 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22,55 руб.;

- пени по транспортному налогу на недоимку за 2019г. в сумме 907 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 122,56 руб.; недоимка погашена ДД.ММ.ГГГГ;

- пени по транспортному налогу на недоимку за 2020г. в сумме 971 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 66,88 руб.;

- пени по транспортному налогу на недоимку за 2021г. в сумме 1 418 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10,64 руб.;

- пени в сумме 3770,24 руб. начислены на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 46 НК РФ принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику заказной почтой.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Мишкинского судебного района Курганской области вынесен судебный приказ № о взыскании с

ФИО2 задолженности. ДД.ММ.ГГГГ этим же мировым судьей по возражениям должника судебный приказ отменен.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2020г. в сумме 971 руб., за 2021г. – 1418 руб., налог на имущество физических лиц за 2020г. – 39 руб., за 2021г. – 76 руб., земельный налог за 2020г. – 1803 руб., за 2021г. – 1803 руб., штраф – 1000 руб.; пени до ДД.ММ.ГГГГ – 4237,54 руб., из них: -

- пени по земельному налогу на недоимку за 2020г. в сумме 1803 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 124,19 руб.,

- пени по земельному налогу на недоимку за 2021г. в сумме 1803 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 13,52 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2014г. в сумме 19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 6,95 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2015г. в сумме 21 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 7,97 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2016г. в сумме 25 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 8,94 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2017г. в сумме 27 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4,02 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2018г. в сумме 28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 4,16 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц на недоимку за 2019г. в сумме 28 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3,78 руб.,

- пени по налогу на имущество на недоимку за 2020г. в сумме 39 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2,69 руб.,

- пени по налогу на имущество на недоимку за 2021г. в сумме 76 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,57 руб.,

- пени по страховым взносам на ОМС на недоимку за 2020г. в сумме 6749,86 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 790,76 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС на недоимку за 2020г. в сумме 25993,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 3 047,36 руб.,

- пени по транспортному налогу на недоимку за 2018г. в сумме 151 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22,55 руб.,

- пени по транспортному налогу на недоимку за 2019г. в сумме 907 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 122,56 руб.,

- пени по транспортному налогу на недоимку за 2020г. в сумме 971 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 66,88 руб.,

- пени по транспортному налогу на недоимку за 2021г. в сумме 1 418 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 10,64 руб.; пени ЕНС -3770,24 руб.

Представитель УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, представила заявление, в котором просила дело рассмотреть в ее отсутствие, с иском согласна.

Суд, исследовав письменные материалы дела, оценив их в совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от № 334-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 320-ФЗ).

В силу статьи 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

По правилам п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 Налогового кодекса РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу ст. 14 Налогового кодекса РФ, транспортный налог относится к региональным налогам. Порядок, сроки, размеры начисления налога регулируются Законом Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ «О транспортном налоге на территории Курганской области».

Согласно статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Кодекса).

Из материалов дела следует, что административным истцом для уплаты транспортного налога за 2020 г. в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, для уплаты транспортного налога за 2021 г. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанные налоговые уведомления также включен земельный налог и налог на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, налоговым органом вынесено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением указанного требования ФИО2 налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ.

Направление налоговых уведомлений, требования, решения административному ответчику подтверждено представленными административным истцом списками отправки заказной почтовой корреспонденцией, скриншотами отправки на личный кабинет налогоплательщика.

Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем, следовательно, плательщиком страховых взносов.

В силу статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации установленные страховые взносы обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

Согласно пункту 4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Аналогичное правило содержится в подп. 1 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование сохраняется у индивидуального предпринимателя в течение всего времени сохранения статуса индивидуального предпринимателя и прекращается в случае утраты этого статуса.

Согласно пункту 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса установлен дифференцированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для указанной категории плательщиков в зависимости от величины дохода плательщика за расчетный период.

Согласно части 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Для уплаты страховых взносов налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговая декларация сдана ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после установленного срока ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено Решение № о привлечении ФИО2 к административной ответственности, назначен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за 12 месяцев 2020г. – 1000 руб.

Решением Мишкинского районного суда Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ (дело №) с ФИО2 в пользу УФНС России по Курганской области взыскана задолженность по налогам в усмме 33470 руб. 60 копеек, из них: налог на имущество физических лиц за 2014-2018гг. в размере 125, 53 руб., пени в размере 5,53 руб., транспортный налог за 2018г. в сумме 151 руб., пени – 6,16 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020г. – 25993 руб. 29 коп., пени – 353,07 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020г. в сумме 6749 руб. 896 коп., пени – 91,69 руб.

В связи с тем, что требование не было исполнено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Мишкинского судебного района № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 в пользу УФНС России по Курганской области взыскан транспортный налог за 2019-2021гг. в сумме 3296 руб., пени – 8007 руб. 78 коп., земельный налог за 2020-2021гг. – 3606 руб., штраф за 2020г. - 1000 руб., налог на имущество физических лиц за 2019-2021гг. – 143 руб.

По возражениям должника этим же мировым судьей судебный приказ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

По данным Федеральной службы судебных приставов судебный приказ в отношении ФИО2 на исполнение не поступал.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, Определение от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Пунктами 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящий административный иск налоговый орган направил в суд ДД.ММ.ГГГГ с соблюдением установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа.

Расчет налога за вышеуказанные годы произведен в соответствии с положениями действующего законодательства, судом проверен.

В нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ ФИО2 не представила доказательств уплаты вышеуказанной задолженности.

Поскольку налогоплательщиком не исполнена установленная законодательством о налогах и сборах обязанность по уплате налогов за названные годы в предусмотренный срок, налоговым органом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам не нарушены, суд приходит к выводу о том, что требования административного истца подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО2 штрафа за несвоевременную сдачу декларации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 80 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый агент представляет в налоговые органы расчеты, предусмотренные частью второй Налогового Кодекса Российской Федерации. Указанные расчеты представляются в порядке, установленном частью второй Налогового кодекса РФ применительно к конкретному налогу.

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 данного кодекса, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 названного Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 данного Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Исходя из материалов дела, налоговая декларация сдана ФИО2 в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма исчисленных страховых взносов за 2020 г. не была уплачена.

Налоговым органом в отношении ИП ФИО2 проведена камеральная налоговая проверка, в ходе которой составлен акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении ИП главы К (Ф)Х ФИО2 налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, с назначением штрафа в сумме 1000 руб.

Требованием от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО2 уведомлена о необходимости уплаты задолженности по штрафу за несвоевременную подачу декларации за 2020 г. в общей сумме 1 000 рублей.

Выставленное налоговым органом требование ФИО2 не исполнено.

Доказательств уплаты штрафа административным ответчиком не представлено.

Данные требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с ФИО2 в доход муниципального образования – Мишкинский муниципальный округ Курганской области подлежит взысканию государственная госпошлина в сумме 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 971 рубль 00 копеек, задолженность по транспортному налогу за 2021год в сумме 1418 рублей; налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 39 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021год в сумме 76 рублей, земельный налог за 2020 год в сумме 1803 рубля, земельный налог за 2021год в сумме 1803 рубля, штраф в сумме 1000 рублей, пени до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4237 рублей 54 копейки; пени ЕНС - 3770 рублей 24 копейки.

Взыскать с ФИО2 госпошлину в доход муниципального образования – Мишкинский муниципальный округ Курганской области в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Мишкинский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 23 декабря 2024 года.

Судья Е.М. Куликовских