Решение № 2А-417/2018 2А-417/2018 ~ М-381/2018 М-381/2018 от 24 июня 2018 г. по делу № 2А-417/2018

Дело № 2а-417/289-2018 г.


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июня 2018 года город Курск

Курский районный суд Курской области в составе:

председательствующего - судьи Жиленковой Н.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

при секретаре Мерзликиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по г.Курску к ФИО2 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей, пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Курску (далее ИФНС по г. Курску) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 2440,21 руб., в последствии с уточненным, просили взыскать недоимки на общую сумму 2357,27 руб., в том числе пеня в размере 1448,12 руб. - по налогу на имущество с физических лиц, по земельному налогу пеня – 909,15 руб.. В заявлении указано, что согласно сведениям, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со ст. ст. 401, 402, 403, 404, 406, 407, 408 НК РФ, Закона РФ от 09.12.1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» Решения Курского городского Собрания от 26.11.2001 № 172-2-РС «Об установлении ставок налогов на имущество физических лиц» административным истцом был произведен расчет налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 389, 390, 391, 392, 394, 396 НК РФ, Решения Курского городского Собрания от 25.11.2005 года № 172-3-РС «Об установлении на территории муниципального собрания «Город Курск» земельного налога» административным истцом был произведен расчет земельного налога. Сумма исчисленного налога, его расчет, срок уплаты указаны в налоговом уведомлении № 80744357 от 29.07.2016 года, которое было направлено административному ответчику почтой. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В установленный законом срок административный ответчик налоги, указанные в налоговом уведомлении не уплатил, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом на сумму недоимки начислены пени. На основании ст. 69 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № №№, № по состоянию на 18.03.2017г., 20.03.2017 года. В п. 6 ст. 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога, направленного по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Доказательством, подтверждающим направление требований, является почтовый идентификатор, указанный на требовании и ссылка с сайта ФГУП «Почта России». Административным ответчиком в установленный срок требования не исполнены.

На основании п.2 ст. 48 НК РФ административный истец с целью взыскания налога и пени с административного ответчика обратился в суд.

На момент обращения в суд задолженность административным ответчиком в полном объеме не погашена.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержал заявленные требования в части взыскания задолженности пени по налогу на имущество, пени по земельному налогу, просил их удовлетворить, на общую сумму 2357,27 руб..

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просил отказать в удовлетворении заявленных требований, указал, что административный истец не доказал, на какое имущество исчислялся налог, за какой период образовалась просрочка.

Выслушав участников процесса, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ч. 1 ст. 45, ч. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пунктами 2 и 3 статьи 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В силу ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Налог на имущество физических лиц предусмотрен статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации.

До 01 января 2015 г. вопросы уплаты указанного налога регулировались, в том числе Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц».

Согласно данному Закону плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (пункт 1 статьи 1). Жилые дома, квартиры; комнаты; дачи; гараж; иное строение, помещение и сооружение признавались объектами налогообложения (пункт 1 статьи 2). Ставки налога устанавливались нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, с возможностью дифференциации ставок в установленных указанным Законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, и типа использования объекта налогообложения (пункт 1 статьи 3). По новым строениям, помещениям и сооружениям налог уплачивался с начала года, следующего за их возведением или приобретением (пункт 5 статьи 5).

Земельный налог предусмотрен статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 288 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Статьей 393 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом для исчисления земельного налога физическим лицам признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная статьей 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ установлено, что налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно ч.ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 на праве собственности принадлежали земельные участки в 2014г. по <адрес>

В адрес ФИО2 административным истцом было направлено налоговое уведомление №№ от 29.07.2016г. об уплате в срок до 01 декабря 2016 года земельного налога в сумме 178750,93 руб. и налога на имущество 20812,00 руб..

Кроме того, в судебное заседание административным истцом представлено налоговое уведомление ФИО2 № № от 15.04.2015 года об уплате в срок до 01 октября 2015 года земельного налога в размере 168447,00 руб. и налога на имущество в сумме 8529,00 руб..

Помимо указанного представителем административного истца представлен уточненный расчет сумм пени по налогу на имущество, включенный в требование №№ от 18.03.2017г., из которого явно видно, что налог по имуществу на 2011г. по сроку уплаты до 05.11.2014г. начислено пени 1118,85 руб.; начислено налога по расчету 2010г. срок уплаты 05.11.2014г. начислено пени 329,27 руб., итого 1448,12 руб.. По земельному налогу срок уплаты 01.11.2011г. начислено пени по расчету 2010г. - 12,05 руб..

Вместе с тем, указанные пени не подлежат взысканию, поскольку в соответствии с ч. 2 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2014 год и пени признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию, поскольку образовалась у физического лица по состоянию на 01.01.2015г..

Судом также установлено, что земельный налог начислен по расчету за 2014г. со сроком уплаты 01.10.2015г. пени исчислено 867,03 руб., пени по налогу из расчета 2013г. в размере 8,25 руб. со сроком уплаты 01.10.2015г., по налогу за 2014г. пени 21,82 руб. по сроку уплаты 01.10.2015г., итого пени в требовании №31631 от 18.03.2017г. – 909,15 руб..

В силу изложенного, надлежало уплатить вышеуказанную сумму пени по земельному налогу, однако по данным суммам инспекция не обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, что подтверждено, пояснениями представителя административного истца, а также сведениями об особых отметках инспекции.

В соответствии с ч. 2 ст. 48 НК РФ взыскание налога и пени с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии с ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Доказательств уважительности причин пропуска срока административным истцом представлено не было, следовательно, оснований для восстановления пропущенного срока у суда не имеется.

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах требования ИФНС России по г.Курску к ФИО2 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска административного истца ИФНС России по г.Курску к ФИО2 о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей пеня, исчисленная на налог на имущество в размере 1448,12 руб., на земельный налог в размере 909,15 руб., а всего на общую сумму 2357,27 руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в Курский областной суд через Курский районный суд Курской области в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 29 июня 2018 года.

Судья: (подпись)