Решение № 2А-2-14/2018 2А-2-14/2018 (2А-2-379/2017;) ~ М-2-349/2017 2А-2-379/2017 М-2-349/2017 от 19 февраля 2018 г. по делу № 2А-2-14/2018

Дело № 2а - 2 - 14 / 2018 КОПИЯ.


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

20 февраля 2018г.

Собинский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Шульга В.В.

при секретаре Балясниковой Е.Г.

с участием

административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Радужный Владимирской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №12 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании налога, пени и штрафа

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России № 12 по Владимирской области (далее по тексту - МИ ФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога, пени и штрафов в сумме 74 770, 86 руб., указывая, что ФИО1 состоит на налоговом учете с присвоенным ИНН №..., прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. По состоянию на дд.мм.гггг. за ней образовалась задолженность по уплате налогов, пени и штрафов в бюджеты различных уровней в сумме 74 770, 86 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до дд.мм.гггг. в сумме 9418 руб. 74 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до дд.мм.гггг. в сумме пени 172 руб. 81 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ. исходя из стоимости страхового года, на выплату накопительной пенсии за периоды до дд.мм.гггг. в сумме 5129 руб. 92 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до дд.мм.гггг. в сумме 9244 руб. 10 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 7495 руб. 20 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме пени 997 руб. 61 коп..

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 42312 руб. 48 коп.

Названные налоговые обязательства в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнены. Меры принудительного взыскания задолженности к налогоплательщику не принимались, налоговый орган утратил возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока взыскания. Просит взыскать с административного ответчика задолженность в общей сумме 74 770,86 руб.

Одновременно административный истец представил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным иском, поскольку срок пропущен по уважительной причине в связи с предпринимаемыми попытками по привлечению налогоплательщика к добровольной уплате задолженности (л.д.6).

Административный истец - МИ ФНС России №12 просила рассмотреть дело в отсутствие своего представителя, требования и доводы, изложенные в административном иске, поддержала.

Административный ответчик ФИО1 с требованиями не согласилась, пояснила, что осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила деятельность в конце дд.мм.гггг.., за период с дд.мм.гггг. имела задолженность, которая взыскивалась с нее через службу судебных приставов, также она самостоятельно принимала меры к ее погашению, о чем имеются квитанции разных лет, поэтому полагает, что задолженности не имеет. За последний год никакие документы от налогового органа она не получала, о вынесенном судебном приказе от дд.мм.гггг. ей неизвестно. Просила в иске отказать.

Заинтересованное лицо – ГУ – Управление Пенсионного фонда РФ в Собинском районе Владимирской области (далее по тексту – УПФР) – просило рассмотреть дело в свое отсутствие, представило сведения о направлении индивидуальному предпринимателю ФИО1 требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов за дд.мм.гггг..

В силу п.2 ст.289 КАС РФ неявка лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав представленные письменные документы, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно представленной административным истцом выписке из ЕГРИП по состоянию на дд.мм.гггг., ФИО1, ИНН №..., зарегистрирована как индивидуальный предприниматель и поставлена в качестве такового на учет в налоговом органе дд.мм.гггг.., дата прекращения деятельности дд.мм.гггг.. (л.д. 7).

В соответствии с положениями ст.1 Федерального закона от 01.04.1996г. №27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования», п.2 ч.1 ст.5, п.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования» (утратившего силу с 01 января 2017г.), п.2 ч.1 ст. 6, ч.2 ст.14 Федерального закона от 15.12.2001г. №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», административный ответчик, обладая статусом индивидуального предпринимателя, являлся страхователем и обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в фиксированных размерах.

Отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах, до 01 января 2017г. регулировались Федеральным законом от 24.07.2009г. №212-ФЗ, согласно которому плательщик страховых взносов обязан был правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы (ч.1 ст.18), уплата страховых взносов индивидуальными предпринимателями производится с момента приобретения статуса и до исключения из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, индивидуальные предприниматели (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 ч.1 ст.14 Федерального закона, фиксированный размер страховых взносов в бюджет ПФР зависит от величины годового дохода плательщика взносов в расчетном периоде, сумма страховых взносов исчисляется плательщиками страховых взносов отдельно в отношении Пенсионного фонда РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ч.3 ст.16, пп.1 п. 2 ст. 28 Федерального закона №212-ФЗ).

В силу ст.16 Федерального закона №212-ФЗ в редакции, действовавшей с 23.07.2013 года, страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ч.8 настоящей статьи. В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения деятельности включительно.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивалось пенями, которые страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм в более поздние сроки, чем установлено законом. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки обязательства по уплате страховых взносов, и взыскиваются в судебном порядке, процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ (ст.25 Федерального закона №212-ФЗ).

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов (до 01.01.2017г. – УПФР) направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со ст.22 Федерального закона №212-ФЗ. Решение о взыскании принимается органом контроля за уплатой страховых взносов после истечения срока, установленного в требовании об уплате страховых взносов, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока, в дальнейшем возможно обращение в суд с иском о взыскании с плательщика страховых взносов причитающейся к уплате суммы страховых взносов, заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Как следует из пояснений административного ответчика, что согласуется с информацией УПФР, она прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в дд.мм.гггг.., и в срок до дд.мм.гггг. должна была уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за дд.мм.гггг., а также имеющуюся у нее задолженность за прошлый период.

Согласно данным административного искового заявления, сведениям о задолженности, по которой МИФНС РФ № 12 утрачено право взыскания по состоянию на дд.мм.гггг., за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам в Пенсионный фонд, на которую были начислены пени в размере 74 770, 86 руб. (73600, 44 руб. и пени в сумме 1170, 42 руб.):

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до дд.мм.гггг. в сумме 9418 руб. 74 коп.,

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до дд.мм.гггг. в сумме пени 172 руб. 81 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ. исходя из стоимости страхового года, на выплату накопительной пенсии за периоды до дд.мм.гггг. в сумме 5129 руб. 92 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до дд.мм.гггг. в сумме 9244 руб. 10 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме 7495 руб. 20 коп.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в сумме пени 997 руб. 61 коп..

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 42312 руб. 48 коп. (л.д.8). На запрос суда сведений о направлении ФИО1 требований об оплате недоимки по страховым взносам и пени административный истец не предоставил (л.д.21).

Из представленного по запросу суда судебного приказа от дд.мм.гггг. по заявлению МИ ФНС России №12 Владимирской области с ФИО1 взыскана задолженность за периоды до дд.мм.гггг..:

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату страховой пенсии за периоды до дд.мм.гггг. в сумме <данные изъяты> руб.,

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, исходя из стоимости страхового года, на выплату накопительной пенсии за периоды до дд.мм.гггг. в сумме <данные изъяты> руб.,

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> руб.,

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме <данные изъяты> руб.,

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату накопительной пенсии в сумме <данные изъяты> руб..

-пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до дд.мм.гггг. в сумме <данные изъяты> руб.,

- страховые взносы обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до дд.мм.гггг. в сумме <данные изъяты> руб.

Таким образом, суммы заявленных в административном иске недоимок по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в том числе за периоды до дд.мм.гггг., на выплату накопительной пенсии, в том числе за периоды до дд.мм.гггг., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до дд.мм.гггг., были частично взысканы с ФИО1 указанным судебным приказом в общей сумме <данные изъяты> руб., а также были взысканы пени в общем размере <данные изъяты> руб.

Сведения об отмене указанного судебного приказа в материалы дела не представлено. Исковые требования заявлены административным истцом без учета состоявшегося судебного приказа.

По запросу суда информация о принятых мерах по взысканию задолженности в отношении ФИО1 за периоды с дд.мм.гггг. была представлена УПФР в Собинском районе Владимирской области в виде требований об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов:

- от дд.мм.гггг. №... в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб. (недоимка по страховым взносам на страховую и накопительную части пенсии, на ОМС и пени), срок уплаты - до дд.мм.гггг.., добровольно уплачено <данные изъяты> руб., в том числе и сумма пени, остаток задолженности - <данные изъяты> руб.,

- от дд.мм.гггг. №... на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе пени <данные изъяты> руб. (недоимка по страховым взносам на страховую и накопительную части пенсии, на ОМС и пени), срок уплаты – до дд.мм.гггг.., добровольно уплачено – <данные изъяты> руб., остаток задолженности – <данные изъяты> руб.,

- от дд.мм.гггг. №... на общую сумму <данные изъяты> руб., в том числе пени – <данные изъяты>. (недоимка по страховым взносам на страховую и накопительную часть пенсии, ОМС и пени), срок уплаты – до дд.мм.гггг..,

- от дд.мм.гггг. №... на общую сумму <данные изъяты> руб. (недоимка по страховым взносам на страховую и накопительную части пенсии, на ОМС и пени) срок уплаты – до дд.мм.гггг..

Как следует из представленных требований, на дату прекращения деятельности административным ответчиком в качестве индивидуального предпринимателя органом контроля за уплатой страховых взносов – УПФР по Собинскому району, в ее адрес направлялись соответствующие требования по уплате образовавшейся недоимки на обязательное пенсионное страхование и начисленных пени на общую сумму 73 661 руб. 71 коп. Сведений, что были приняты меры к принудительному взысканию недоимки, не представлено, соответствующие постановления о взыскании недоимки, на основании ст.ст.19,20 Федерального закона №212-ФЗ, не приобщены.

Пунктом 4 Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что органы управления Пенсионного фонда РФ и его территориальных органов обязаны сообщить до 1 февраля 2017 года в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов международных организациях, обособленных подразделениях российских организаций, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов, патентных поверенных и иных физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, по состоянию на 1 января 2017 года в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон.

Взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ.

По сведениям, имеющимся в налоговом органе, у ФИО1 имеется задолженность по уплате налогов, пени и штрафов в бюджеты различных уровней, которая по состоянию на дд.мм.гггг. составила 74 770,86 руб.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, представляющего собой письменное извещение о неуплаченной сумме налога и соответствующие пени, с установлением срока уплаты (п.2 ст.45,

ст.69 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п.2 ст.48 НК РФ).

Анализ собранных судом доказательств, а именно: информации Пенсионного фонда о мерах по взысканию с ФИО1 задолженности, а также копии судебного приказа мирового судьи судебного участка №... по <...> от дд.мм.гггг.., показывает, что общая сумма недоимки по страховым взносам с учетом пени по состоянию на дд.мм.гггг.. составила <данные изъяты> руб., в административном иске по состоянию на дд.мм.гггг. к взысканию предъявлена общая сумма в размере <данные изъяты>., судебным приказом взыскана недоимка в размере <данные изъяты> руб.

Из информации ОСП по <...> следует, что в отношении должника ФИО1 возбуждались исполнительные производства по постановлениям УПФР от дд.мм.гггг.. на сумму, включая пени, в размере <данные изъяты> руб., от дд.мм.гггг. на сумму, включая пени, в размере <данные изъяты> руб. (всего <данные изъяты> руб.), указанные исполнительные производства окончены в связи с фактическим исполнением исполнительного документа. В настоящее время исполнительных производств по уплате страховых взносов в бюджеты различных уровней в отношении ФИО1 на исполнении нет.

Таким образом, следует отметить, что имеющаяся у административного ответчика по сведениям УПФР задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и пени (<данные изъяты> руб.) была частично погашена в ходе исполнительного производства (<данные изъяты> руб.), оставшаяся часть взыскана судебным приказом от дд.мм.гггг. (<данные изъяты> руб.).

Доводы административного ответчика о том, что суммы, указанные в предъявленных в судебном заседании чеках от дд.мм.гггг. на сумму <данные изъяты> руб., от дд.мм.гггг.. на сумму <данные изъяты> руб., от дд.мм.гггг. на сумму <данные изъяты> руб., были направлены на уплату страховых взносов на пенсионное обеспечение, не могут быть приняты во внимание, так как указанные платежные документы имеют различные наименования платежей в бюджет и внебюджетные фонды: КБК в чеках – №..., КБК в требованиях УПФР – №....

При таких обстоятельствах, поскольку повторное взыскание недоимок и пени, при наличии произведенной оплаты административным ответчиком и судебного приказа о взыскании заявленных сумм, не основано на законе, заявленные требования административного истца подлежат оставлению без удовлетворения.

При выявлении недоимки, в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда РФ и органами Фонда социального страхования РФ недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда РФ, органами Фонда социального страхования РФ, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, согласно п.3 ст.4 Федерального закона от 03.07.2016г. № 243-ФЗ, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 289-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 12 по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога, пени и штрафа оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Собинский городской суд Владимирской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий (подпись) В.В.Шульга