Решение № 2А-611/2019 2А-611/2019~М-474/2019 М-474/2019 от 21 мая 2019 г. по делу № 2А-611/2019

Дело № 2а-611/2019

№...


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сыктывкар 22 мая 2019 года

Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми

в составе председательствующего судьи Арефьевой Т.Ю.,

при секретаре Казариновой Н.Б.,

с участием представителя административного истца – ФИО1, по доверенности№ №... от **.**.**

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пеням, штрафам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Коми обратилась в Эжвинский районный суд г. Сыктывкара Республики Коми с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 7100 руб., пеней на недоимку по налогу на доходы физических лиц за период с 12.10.2016 по 07.12.2018 в размере 214,95 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014,2016г.г. в размере 1934 руб., пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 20.02.2018 в размере 40,84 руб., штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах по решению №... от **.**.** года в размере 250 руб., штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах по решениям №... от **.**.** года, №... от **.**.** года, №... от **.**.** года в размере 422,50 руб., штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах по решению №... от **.**.** года в размере 943,23 руб. В обоснование требований указывает на неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога, пеней и штрафа.

Представитель административного истца в судебном заседании на требованиях настаивает. Суду пояснил, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился в апреле 2019 года. При подсчете сумм налогов, пеней, штрафов, которые должна была уплатить ФИО2, налоговый орган ошибочно не учел требование №..., срок исполнения которого истекал 27.03.2018 года, в связи с чем, они не учли, что с указанного требования общая сумма налогов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. При этом уважительные причины пропуска срока подачи административного иска отсутствуют.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участие не принимала, в ходатайстве от 22.05.2019 года просит судебное заседание отложить в связи с болезнью малолетнего сына, **.**.** года рождения. Участие в судебном заседании считает необходимым в связи с несогласием с размером заявленных налоговых требований.

В соответствии с п.1 ч.6 ст.150 КАС РФ суд может отложить судебное разбирательство административного дела в случае неявки в судебное заседание по уважительной причине лица, участвующего в деле, заявившего ходатайство об отложении судебного разбирательства и представившего доказательства уважительности причины неявки;

Заявляя ходатайство об отложении судебного заседания, ФИО2 не представила доказательства, подтверждающие уважительность причины ее неявки в судебное заседание для дачи показаний по заявленным требованиям, и не указала, на какой период она просит отложить судебное заседание. Кроме того, считая свое участие в судебном заседании необходимым в связи с несогласием с размером заявленных налоговых требований, административный ответчик не обосновала свои доводы и не направила в суд доказательства, которые могут повлиять на выводы суда.

При указанных обстоятельствах суд не признает причину неявки ФИО2 в судебное заседание уважительной, оснований для отложения судебного заседания не усматривает и считает возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №... от **.**.** года за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и(или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за 3 ... года, ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по ст.... Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 84,50 руб.

**.**.** года налоговый орган направил в адрес ФИО2 требование №... об уплате в срок до 04.04.2017 года назначенного штрафа в размере 84,50 руб. Направление требования подтверждается реестром отправлений от **.**.**.

Требование налогового органа ФИО2 не исполнила.

Решением начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение, предусмотренное Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением налогового правонарушения, дело о выявлении которого рассматривается в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса РФ №... от **.**.** года, ФИО2 за непредоставление в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за ... года привлечена к налоговой ответственности по ... Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 250,00 руб.

В связи с неуплатой штрафа налоговый орган **.**.** года направил в адрес ФИО2 требование №... об уплате в срок до 04.04.2017 года штрафа в размере 250,00 руб. Направление требования подтверждается реестром отправлений от **.**.** года.

Требование налогового органа ФИО2 не исполнила.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №... от **.**.** года за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и(или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по ст.... Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 169,00 руб.

Неуплата штрафа явилась основанием для направления **.**.** года в адрес ФИО2 требования налогового органа о его уплате в срок до 05.12.2017 года. Направление требования подтверждается реестром отправлений от **.**.** года.

Требование налогового органа ФИО2 не исполнила.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №... от **.**.** года за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и(или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, ФИО2 привлечена к налоговой ответственности по ст.... Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 169,00 руб.

**.**.** года налоговый орган направил в адрес ФИО2 требование №... об уплате в срок до 05.12.2017 года назначенного ей штрафа в размере 169,00 руб. Направление требования подтверждается реестром отправлений от **.**.** года.

Требование налогового органа ФИО2 не исполнила.

Решением заместителя начальника Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения №... от **.**.** года за совершение налогового правонарушения, предусмотренного **.**.** Налогового кодекса РФ, ФИО2 привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 943,23 руб.

В связи с неуплатой штрафа налоговый орган **.**.** года направил в адрес ФИО2 требование №... о его уплате в срок до 21.12.2017 года. Направление требования подтверждается реестром отправлений от **.**.** года.

Требование налогового органа ФИО2 не исполнила.

Также установлено, что ФИО2 с **.**.** года являлась собственником квартиры, расположенной по адресу: ..., а в период с **.**.** года - собственником комнаты, расположенной по адресу: ...

На основании представленных регистрирующим органом сведений налоговый орган исчислил налоги на имущество физических лиц за **.**.** годы в размере 3299 руб. и 739 руб. ... об уплате которых в срок до 01.12.2017 года в адрес налогоплательщика направил налоговое уведомление №... от **.**.** года.

**.**.** года в связи с неуплатой налогов на недвижимое имущество налоговый орган направил ФИО2 требование №... об уплате в срок до 27.03.2018 года недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1934,00 руб., исчисленной с учетом переплаты налогоплательщиком ... руб., а также уплаты им **.**.** года денежной суммы в размере ... руб. (... и уплате пеней в размере 40,84 руб., начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 года по 20.02.2018 года. Направление требования подтверждается реестром отправлений от **.**.** года.

Требование налогового органа ФИО2 не исполнила.

Кроме того, Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми было установлено, что в соответствии со ст.207 Налогового кодекса РФ ФИО2 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц за **.**.** год в сумме 7100,00 руб., поскольку указанный налог не был удержан налоговым агентом в лице ПАО СК «...» из суммы дохода в **.**.** в размере 54617,00 руб.

Налоговое уведомление №... от **.**.** года об уплате в срок до 03.12.2018 года налога на доходы физических лиц в размере 7100 руб. направлялось в адрес налогоплательщица через его личный кабинет.

**.**.** года в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требование №... об уплате в срок до 27.12.2018 года недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса РФ, в размере 7100,00 руб., и пени в размере 214,95 руб., начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за период с 12.10.2016 года по 07.12.2018 года.

Требование налогового органа ФИО2 не исполнила.

02.04.2019 года в связи с неисполнением требований Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Коми обратилась к мировому судье ... с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимок, пеней, штрафов.

Судебным приказом №... от **.**.** года мировой судья ... взыскал с ФИО2 ...

Определением мирового судьи ... от 09.04.2019 года судебный приказ №... от **.**.** года отменен на основании возражений административного ответчика.

23.04.2019 года Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Коми обратилась в Эжвинский районный суд г.Сыктывкара с административным искровым заявлением о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам, пеней и штрафов, начисленных налоговым органом по вышеуказанным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин (ч.2 ст.95 КАС РФ).

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В абз.3 п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно абз.4 п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом, за совершение налоговых правонарушений решениями должностных лиц налогового органа №... от **.**.** года№... от **.**.** года, №... от **.**.** года, №... от **.**.** года и №... от **.**.** года ФИО2 была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафов в размерах 84,50 руб., 250,00 руб., 169,00 руб., 169,00 руб. и 943,23 руб. соответственно.

В связи с неуплатой штрафов налоговый орган направил в адрес ФИО2 требования об их уплате: **.**.** - требование №... на сумму 85,50 руб. по сроку уплаты до 04.04.2017г.; **.**.**. – требование №... на сумму 250,00 руб. по сроку уплаты до 22.09.2017г.; **.**.**. – требование №... на сумму 169,00 руб. по сроку уплаты до 05.12.2017г.; **.**.**. – требование №... на сумму 169,00 руб. по сроку уплаты до 05.12.2017г.; **.**.**. – требование №... на сумму 943,23 руб. по сроку уплаты 21.12.2017г.

Также установлено, что являясь налогоплательщиком налога на имущество физических лиц ФИО2 не произвела уплату налога на имущество физических лиц, начисленного за **.**.** за находившиеся в ее собственности в указанные периоды времени объекты недвижимости – квартиры, расположенной по адресу: ..., и комнаты, расположенной по адресу: ...

Начисленный налоговым органом налог на недвижимое имущество в размере 1934, 00 руб., ФИО2 уплачен не был, в связи с чем ей были начислены пени за период с 02.12.2017г. по 20.02.2018г. в размере 40,84 руб.

26.02.2018 года в связи с неуплатой налога в размере 1934,00 руб. и пени в размере 40, 84 руб. налоговый орган направил ФИО2 требование №... об уплате недоимки и начисленных пеней в срок до 27.03.2018 года.

Кроме того установлено, что ФИО2 за **.**.** года не был уплачен налог на доходы физических лиц в размере 7100 руб., в связи с чем в ее адрес **.**.** года было направлено требование №... об уплате недоимки на доходы физических лиц в размере 7100 руб. и пени на недоимку на доходы физических лиц в сумме 214,95 руб., начисленных с 12.10.2016г. по 07.12.2018г.

Изучив представленные административным истцом налоговые требования, суд приходит к выводу о том, что в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования №..., установленного до 04.04.2017 года, общая сумма налогов, пеней и штрафов по требованиям №... на сумму 84,50 руб., №... на сумму 250,00 руб., №... на сумму 169,00 руб., №... на сумму 169,00 руб., №... на сумму 943,23 руб., №... на сумму недоимки 1934,00 руб. и пени в размере 40,84 руб. превысила 3000 руб. Общая сумма исчисленных налогов, пеней и штрафов по указанным требованиям составила 3590,57 руб. (84,50+250,00+169,00+169,00+943,23+1934,00+40,84 = 3590,57).

Таким образом, исчисление срока обращения с заявлением в суд должно производиться по правилам, установленным абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, и соответственно с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в течение шести месяцев со дня, когда взыскиваемая им общая сумма налогов, пеней и штрафов превысила 3000 руб., а именно с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании №..., установленной до 27.03.2018 года.

Из указанного следует, что в силу положений абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ Межрайонная ИФНС России № 5 по Республике Коми с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании штрафа в размере 250 руб., штрафа в размере 943,23 руб., штрафов в размере 422,50 руб. (169,00+169,00+84,50), налога на имущество физических лиц в размере 1934 руб. и пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 40,84 руб. вправе была обратиться до 27.09.2018 года (27.03.2018 года + 6 месяцев).

Вместе с тем установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 02.04.2019 года, то есть за пределами установленного шестимесячного срока.

В обоснование пропуска срока обращения в суд представитель административного истца ссылается на ошибочность подсчетов. При этом доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание вышеуказанных штрафов, недоимки по налогу на имущество физических лиц и начисленных на указанную недоимку пеней, налоговым органом не представлено.

Поскольку уважительных причин пропуска срока налоговым органом не представлено, оснований для восстановления пропущенного срока суд не усматривает, в связи с чем в соответствии с ч.8 ст. 219 КАС РФ считает необходимым в удовлетворении административных исковых требований в части взыскания с ФИО2 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014,2016г.г. в размере 1934 руб., пеней на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 20.02.2018 в размере 40,84 руб., штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах по решению №... от **.**.** года в размере 250 руб., штрафов за нарушение законодательства о налогах и сборах по решениям №... от **.**.** года, №... от **.**.** года и №... от №... года) в размере 422,50 руб. (169,00+169,00+169,00), и штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах по решению №... от **.**.** года в размере 943,23 руб., отказать.

Требования административного истца в части взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц за **.**.** год в размере 7100,00 руб. и пеней в размере 214,95 руб., начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за период с 12.10.2016 года по 07.12.2018 года, суд считает необходимым удовлетворить, поскольку требование налогового органа №... об уплате указанных недоимки и пени в установленный срок до 27.12.2018 года ФИО2 в добровольном не исполнила и доказательств обратного суду не представила.

Срок обращения с административным иском в суд в части взыскания недоимки в размере 7100,00 руб. и пеней в размере 214,94 руб. административном истцом не пропущен, поскольку в соответствии с абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление мировому судье о вынесении судебного приказа, в том числе, содержащее требование о взыскании указанных сумм, подано 02.04.2019 года, то есть в течение шести месяцев с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, установленной в требовании №... до 27.12.2018 года.

Обращение с административным иском в суд о взыскании недоимки, пеней, штрафов, в том числе, недоимки по налогу в размере 7100,00 руб. и пеней в размере 214,94 руб., подано в суд 23.04.2019 года, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа 09.04.2019 года.

При указанных обстоятельствах требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Республики Коми к ФИО2 подлежат частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 94-95, 180, 286, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Коми к ФИО2 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за **.**.** год в размере 7100 руб., пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за период с 12.10.2016 года по 07.12.2018 года в размере 214,95 руб.

В остальной части административного иска в размере 3590,57 руб., - отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета МО ГО «...» государственную пошлину в размере 400,00 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Коми через Эжвинский районный суд г. Сыктывкара в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 24.05.2019г.

Судья Т.Ю.Арефьева