Решение № 2А-358/2024 2А-358/2024(2А-3798/2023;)~М-3247/2023 2А-3798/2023 М-3247/2023 от 28 мая 2024 г. по делу № 2А-358/2024

2а-358/2024

34RS0004-01-2023-004816-27


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Красноармейский районный суд города Волгограда

в составе: председательствующего судьи Рудковой Н.Г.,

при секретаре Федоровой А.В.,

с участием: представителя административного истца Слеты ФИО13. по доверенности Горбатенко ФИО25.,

представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области по доверенности ФИО8,

представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области по доверенности ФИО7,

29 мая 2024 года рассмотрев в предварительном судебном заседании в городе Волгограде административное дело по административному исковому заявлению Слеты ФИО24 к Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области, МИФНС № 2 по Волгоградской области, УФНС России по Волгоградской области, Межрайонная ИФНС России №10 по Волгоградской области о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности и обязанности по его уплате прекращенной,

УСТАНОВИЛ:

ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к МИФНС России № 11 по Волгоградской области с требованиями о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по налогу и пени в размере 2101888 рублей 66 копеек и обязании списать указанную безнадежную сумму к взысканию.

В обоснование иска указано, что согласно ответа МИФНС России № 11 по Волгоградской области на запрос административного истца, представлена информация, что административный истец состоит на учете в инспекции как физическое лицо в качестве нотариуса, по состоянию на 10 ноября 2023 года у нее числится отрицательное сальдо по ЕНС в размере 2 101888 рублей 66 копеек. В отношении административного истца вынесены решения судов по административным исковым заявлениям МИФНС №10 по Волгоградской области о взыскании задолженности на доходы физических лиц по решению которых в удовлетворении требований было отказано. Кроме того, произведена оплата по начисленным налогам в размере 656452 рубля, которые представлялись в адрес налоговой инспекции. В настоящее время у административного истца имеется задолженность за 2023 год. Полагает, что начисленная административным ответчиком к взысканию сумма задолженности в размере 2101888 рублей 66 копеек отражена в решениях судов, в связи с чем является безнадежно к взысканию.

В рамках рассмотрения дела в качестве соответчика по делу привлечено МИФНС России №10 по Волгоградской области, Управление ФНС России по Волгоградской области, МИФНС №2 по Волгоградской области, в качестве заинтересованного лица привлечено ОСФР по Волгоградской области, отдел ТН и РАМТС Управления МВД России по г. Волгограду, ФГБУ «Федеральная кадастровая палата федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Волгоградской области.

Административный истец Слета ФИО15. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, о причинах неявки не уведомляла, об отложении слушания дела не просила, её участие обязательным не признавалось, в связи с чем на основании ч. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в её отсутствии.

Представитель административного истца Слеты ФИО16. по доверенности Горбатенко ФИО26., поддержала заявленные исковые требования и просила их удовлетворить в полном объеме.

Представитель административного ответчика - МИ ФНС России № 11 по Волгоградской области по доверенности ФИО8 в судебном заседании административные исковые требования не признала, доводы возражений поддержала, просила в удовлетворении заявленных требований отказать, считая, что оснований для их удовлетворения не имеется.

Представитель административного ответчика - Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области по доверенности ФИО7 в судебном заседании административные исковые требования не признал, доводы возражений поддержал, просил в удовлетворении заявленных требований отказать, считая, что оснований для их удовлетворения не имеется.

В судебное заседание представитель административного ответчика УФНС России по Волгоградской области по доверенности ФИО3 не явилась, извещена надлежащим образом, представив возражения на административное исковое заявление, в котором просила в удовлетворении заявленных требований отказать.

Представители заинтересованных лиц ОСФР по Волгоградской области, отдел ТН и РАМТС Управления МВД России по г. Волгограду, ФГБУ «Федеральная кадастровая палата федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Волгоградской области, в судебное заседание не явились, надлежащим образом извещенные, заявлений, возражений суду не представили.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования не подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 46 Конституции РФ каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

В силу п. 2 ч. 2 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ), суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о защите нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, возникающие из административных и иных публичных правоотношений, в том числе - административные дела об оспаривании решений, действий (бездействия) органов государственной власти, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих.

Согласно части 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

При рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца; соответствует ли оспариваемое решение, действие (бездействие) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения (ч. 9 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Таким образом, при разрешении публично-правового спора для удовлетворения заявленных административных исковых требований необходима совокупность двух условий: несоответствие оспариваемого решения, действия, бездействия закону или иному нормативному правовому акту, регулирующему спорное правоотношение, и возникновение вследствие этого нарушения прав либо свобод административного истца.

Из содержания пунктов 1 и 2 статьи 138 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога, сбора, страховых взносов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления страховых взносов плательщиками страховых взносов установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, которое направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган вправе начислить плательщику страховых взносов пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по их уплате, отразив соответствующий размер пеней в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов (пункт 4 статьи 69, пункты 1, 3, 7 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года N 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Судом установлено, что Слета ФИО17. состояла на налоговом учете в МИФНС России №11 по Волгоградской области с 13 июля 2023 года по 17 апреля 2024 года как физическое лицо в качестве нотариуса, с 17 апреля 2024 года административный истец снята с учета в налоговом органе МИФНС России №11 по Волгоградской области и 26 апреля 2024 года поставлена на учет в МИФНС России №10 по Волгоградской области, в связи, с чем являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование и имущественных налогов.

На основании п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

В случае если такой доход плательщика превышает 300000 рублей, то такой индивидуальный предприниматель, помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процент с суммы дохода, превышающего 300000 рублей.

В соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 года №263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в связи с внедрением с 01.01.2023 института ЕНС и проведенных конвертационных мероприятиях по переходу на ЕНС, все налоговые обязательства входят в сальдированный результат ЕНС плательщика. Денежные средства перечисляются единым налоговым платежом, с указанием только двух изменяемых реквизитов; суммы платежа и ИНН плательщика.

Единый налоговый платеж (ЕНП), как и положительное сальдо Единого налогового счета (ЕНС), распределяются автоматически в следующей последовательности (п. 8 ст. 45 НК РФ): недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени, проценты, штрафы.

Согласно представленной информации УФНС по Волгоградской области по состоянию на 15 мая 2024 у административного истца Слета ФИО18. числится отрицательное сальдо ЕНС в сумме 2 108 967 рублей 76 копеек, пени в сумме 367 614 рублей 47 копеек по следующим налогам:

- налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов в сумме 92 612 рублей;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 650 000,00 рублей;

- налог на доходы физических лиц в части суммы налога, превышающей 650 000,00 руб., относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 000 000,00 руб. (за исключением налога на доходы физических лиц с сумм прибыли контролируемой иностранной компании, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании, а также налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) в сумме 475 355 рублей 22 копейки;

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов в сумме 19 243 рублей 50 копеек;

- штраф по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 464 рублей 25 копеек;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования в сумме 238 988 рублей 90 копеек;

- страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842 рублей за 2024 год по сроку уплаты 26.04.2024;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 37 887 рублей 42 копейки;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 127 993 рублей 03 копейки;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 11 001 рублей 25 копеек

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения) в сумме 7 761 рублей 72 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 8 766 рублей за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании также установлено, что Слета ФИО19. является плательщиком имущественного, транспортного налога в связи с наличием в её собственности следующих объектов налогообложения:

- объект незавершенного строительства которое расположено по адресу: <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-квартира, которая расположена по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

-гараж, который расположен по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

-жилой дом, который расположен по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

-земельный участок, который расположен по адресу<адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, который расположен по адресу: <адрес>" с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

-автомобиль № с регистрационным номером № с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время с мощностью 211 л/с.

В связи с неисполнением обязанности по уплате имущественных налогов образовалась задолженность за 2022 год в сумме 25188 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2023 года, а именно:

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в сумме 4 182 рубля за период 2022 года по сроку уплаты 01.12.2023г.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в сумме 2 344,00 рубля за период 2022 года по сроку уплаты 01.12.2023г.;

- транспортный налог с физических лиц в сумме 15825 рублей за период 2022 г. по сроку уплаты 01 декабря 2023 года;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в сумме 2 556 рублей.

Порядок и сроки обращения налогового органа в суд установлены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Принудительное взыскание налога и пени с физического лица возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году" предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решения о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Изложенный довод административного истца по отсутствию установленной задолженности в размере 2101888 рублей 66 копеек, по решению суда и добровольной оплате указанной суммы, является несостоятельным ввиду следующего.

Согласно решений Советского районного суда г. Волгограда по иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 по делам № в удовлетворении требований о взыскании налоговой задолженности в размере 9202 рубля 76 копеек отказано в полном объеме, результаты отражены в информационном ресурсе Инспекции, соответствующие суммы задолженности списаны.

Согласно решения <адрес> от 01.11.2023 по делу № по иску Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области к ФИО1 в удовлетворении требований о взыскании налоговой задолженности в размере 1 427 рублей 22 рублей отказано в полном объеме. 08.12.2023 Инспекцией подана апелляционная жалоба на решение Красноармейского районного суда от 01.11.2023 по делу №. Судом апелляционной инстанции, решение <адрес> от 01.11.2023 отменено, в пользу Инспекции взыскана сумма задолженности на ОСС в сумме 1 427 рублей 22 копейки.

Кроме того, в соответствии со ст. 48 НК РФ по заявлению МИФНС России №11 по Волгоградской области в отношении Слеты ФИО20. вынесены судебные приказы № от 30.10.2023 г по требованию № от 13.10.2023 г. на сумму 1950573 рублей 48 копеек, определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен; №а-95-2824/2023 от ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 57602 рубля 95 копеек, определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен; №а-95-3055/2023 от ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен; №а-95-3185/2023 от ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 55554 рубля 46 коп., отменен ДД.ММ.ГГГГ; №а-95-3186/2023 от ДД.ММ.ГГГГ по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму33189 рублей 18 копеек, отменен 29.12.2023г. В судебном порядке указанные суммы не удержаны.

В части добровольной оплаты административным истцом задолженности по налоговой недоимки и пени в размере 671029 рублей налоговым органом зачислена указанная сумма в соответствии с ЕНС в периоды, по которым имелась задолженность.

При этом судебных актов, вследствие принятия которых налоговый орган утратил бы право взыскания со Слеты ФИО21. каких-либо сумм недоимок по налогам по заявлениям (искам) Межрайонной ИФНС России № 11 по Волгоградской области не выносилось.

При таких обстоятельствах оснований для признания числящейся за Слетой ФИО22. недоимки безнадежной к взысканию, и, соответственно, начисленных на эту недоимку пеней – не усматривается.

Таким образом, оснований для удовлетворения административных исковых требований Слеты ФИО23. по налогам и пеней суд не усматривает.

Руководствуясь ст.ст. 175-177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Слете ФИО12 к Межрайонной ИФНС России №11 по Волгоградской области, Межрайонной ИФНС № 2 по Волгоградской области, УФНС России по Волгоградской области, Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области о признании безнадежной к взысканию налоговой задолженности и обязанности по его уплате прекращенной - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Красноармейский районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: Н.Г.Рудкова

Мотивированное решение изготовлено 13 июня 2024 года.

Председательствующий: Н.Г.Рудкова