Решение № 2А-1130/2023 2А-1130/2023~М-770/2023 М-770/2023 от 3 июля 2023 г. по делу № 2А-1130/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Черемхово 03 июля 2023 года

Черемховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Гавриленко Н.В., единолично,

при секретаре судебного заседания Широковой А.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении Черемховского городского суда Иркутской области, каб. №308, административное дело № 2а-1130/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени

установил:

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 ИНН <данные изъяты> была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (правопреемник ИФНС № по Иркутской области) в качестве индивидуального предпринимателя за основным государственным регистрационным номером № с ДД.ММ.ГГГГ, деятельность прекращена ДД.ММ.ГГГГ. В период осуществления деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов. Исходя из положения ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей, признается доход, полученный плательщиками страховых взносов и определяемый п.9 ст.430 НК РФ. В соответствии со ст.430 НК РФ налоговым органом произведен расчет страховых взносов: на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 29918, 15 руб.; на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7769,13 рублей. Страховые взносы за 2020 год в общем размере 26503,20 руб., в том числе: на ОПС – 18734,07 руб., на ОМС 7769,13 ответчиком не уплачены. В порядке пп.1, 3 ст.75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату страховых взносов за 2020 год в размере 176,47 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2020 год в размере 127,74 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 2020 год, в размере 51,73 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Поскольку плательщиком сумма страховых взносов и пени уплачены не были, инспекция, руководствуясь ст. 69 НК РФ выставила и направила требование № от ДД.ММ.ГГГГ (срок исполнения до ДД.ММ.ГГГГ). В установленный в требовании срок, задолженность ответчиком ФИО1 не погашена. Мировым судьей судебного участка № 112 г. Черемхово и г. Свирска Иркутской области по заявлению Инспекции был выдан судебный приказ №a-2137/2021 o взыскании с налогоплательщика задолженности по обязательным платежам, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. На дату подачи административного иска задолженность налогоплательщиком частично уплачена. Остаток задолженности составляет 6 688,97 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6653,88 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 35,15 рублей.

Административный истец просит взыскать в доход государства со ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 6688,97 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6653,88 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 35,15 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась заказной корреспонденцией по адресу места регистрации, при этом, почтовый конверт возвращен в суд за его неполучением в связи с истечением срока хранения.

В соответствии со ст. 98 КАС РФ, судебные повестки и иные судебные извещения доставляются по почте или лицом, которому судья поручает их доставить. Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл. 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

В соответствии с ч. 2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия. Таким образом, применительно к ч. 2 ст. 100 КАС РФ, отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ судом определено о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, обязательность явки сторон судом не признавалась.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено в статье 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 НК РФ (в редакции закона, действовавшего на момент уплаты взносов) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абзаца 1 пункта 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» устанавливает основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования.

Статьей 3 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установлено, что к обязательным платежам относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

В соответствии с п. 2 ст. 14 Федерального Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ страхователи обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и целевым назначением которых является обеспечение прав граждан на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию, включая индивидуально возмездные обязательные платежи, персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение накопительной пенсии и иных выплат за счет средств пенсионных накоплений.

Федеральный закон от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» регулирует отношения, возникающие в связи с осуществлением обязательного медицинского страхования, в том числе определяет правовое положение субъектов обязательного медицинского страхования и участников обязательного медицинского страхования, основания возникновения их прав и обязанностей, гарантии их реализации, отношения и ответственность, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения.

Согласно п. 6 ст. 3 Федерального Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страховые взносы на обязательное медицинское страхование - обязательные платежи, которые уплачиваются страхователями, обладают обезличенным характером и целевым назначением которых является обеспечение прав застрахованного лица на получение страхового обеспечения.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» и Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1, как индивидуальный предприниматель, с ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете, и прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, а потому была обязана уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

На основании ч. 1 ст. 430 НК РФ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определена за расчетный период 2020 года в размере 32448,00 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 8426,00 рублей.

Как следует из доводов административного искового заявления, ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (с учетом прекращения деятельности ИП – ДД.ММ.ГГГГ), а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в полном объеме уплачены не были.

В связи с неуплатой страховых взносов ответчику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные на недоимку за 2020 год в размере 124,74 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, начисленные на недоимку за 2020 год в размере 51,73 руб. (период начисления ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет пени административным истцом документально подтвержден, при этом расчет страховых взносов и пени административным ответчиком не оспорен.

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 18734,07 руб. и пени в размере 124,74 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 7769,13 руб.и пени в размере 51,73 руб..

Согласно ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, вышеуказанное требование направлено ФИО1 почтовой связью, и из отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 66091156142603 явствует, что вручено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с неуплатой ответчиком ФИО1 страховых взносов и пени в добровольном порядке в установленный в требовании срок, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 110 г. Черемхово и г.Свирска Иркутской области по заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании со ФИО1 страховых взносов на ОПС и ОМС по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, срок для взыскания взносов налоговым органом не пропущен, поскольку в соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ налоговый орган по вышеуказанному требованию был вправе обратиться за взысканием задолженности в срок по ДД.ММ.ГГГГ, при этом, согласно имеющемуся конверту в материалах приказного производства (идентификатор 66546663850706) обращение налогового органа состоялось ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный срок.

С размером подлежащих уплате страховых взносов и пени ответчик ознакомлен, ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако доказательств полной уплаты страховых взносов и пени административным ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку расчета.

Как следует, из доводов административного искового заявления, налогоплательщиком была произведена частичная уплата задолженности по страховым взносам, и на момент подачи искового заявления задолженность ФИО1 по уплате страховых взносов составила 6688,97 руб., из которых страховые взносы на ОПС за 2020 год в размере 665,88 руб., пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 35,15 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, на день подачи настоящего административного иска – ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю на конверте), срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Поскольку судом достоверно установлено наличие задолженности по уплате страховых взносов за 2020 год и пени в общем размере 6688,97 руб., указанная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

На момент рассмотрения дела задолженность по страховым взносам и пени не оплачена, таковых сведений суду не представлено.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском о взыскании задолженности обязательных платежей и пени истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательства уплаты задолженности и пени ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В силу ст. 333.36 НК РФ, налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. В связи с чем, на основании ч.1 ст. 114 КАС РФ, с учетом удовлетворения иска в полном объеме, с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в размере 400,00 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать в доход государства со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, задолженность по обязательным платежам в размере 6688 руб. 97 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 6653,88 рублей;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 35,15 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Черемховский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Гавриленко

Мотивированное решение изготовлено: 17.07.2023.