Решение № 2А-494/2025 2А-494/2025~М-413/2025 М-413/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-494/2025

дело № 2а-494/2025

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2025 года г.Комсомольск-на-Амуре

Комсомольский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Богатыревой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания Родионовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 АлексА.не о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Хабаровскому краю, обязана уплачивать законно установленные налоги в установленные сроки. В 2023 году ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества – <данные изъяты>. Налоговая декларация представлена в установленный срок 6 марта 2024 года, согласно которой налогоплательщиком исчислен НДФЛ за 2023 год в размере <данные изъяты> по сроку уплаты 15 июля 2024 года. В установленный срок налог ФИО1 в полном объеме не оплачен. По состоянию на 1 августа 2025 года сумма задолженности составляет <данные изъяты>, из которой: налог – <данные изъяты>, пеня – <данные изъяты>. ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности, которое ею не исполнено. В связи с этим ФИО1 направлено решение от 22 октября 2024 года о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках. Мировым судьей судебного участка № 54 судебного района «Комсомольский район Хабаровского края» 17 декабря 2024 выдан судебный приказ года № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене, который отменён 14 февраля 2025 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. Просит взыскать с ФИО1 за счёт имущества физического лица задолженности в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогам – <данные изъяты> (НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом за 2023 год), пени – <данные изъяты>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в её отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в установленном законом порядке извещённая о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) дело подлежит рассмотрению в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд, то есть на актуальную сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. Сумма, подлежащая взысканию на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает <данные изъяты>.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счёте лица (далее – ЕНС), который ведётся в отношении физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо по ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Частью 1 ст.210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 настоящего Кодекса.

Согласно положений ст.87 НК РФ целью камеральной и выездной налоговых проверок является контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

6 марта 2024 года ФИО1 в связи с получением в 2023 году дохода от продажи недвижимого имущества, в установленный срок предоставила в налоговый орган налоговую декларацию, в соответствии с которой налогоплательщику исчислен НДФЛ за 2023 год в сумме <данные изъяты> по сроку уплаты 15 июля 2024 года. Камеральная проверка представленной декларации окончена без нарушений.

В установленный срок ФИО1 вышеуказанный налог не уплатила, размер пенеобразующей недоимки сформировался 16 июля 2024 года и составил <данные изъяты>.

В связи с внесением налогоплательщиком налоговых платежей по состоянию на 16 сентября 2024 года пенеобразующая недоимка составила <данные изъяты> (<данные изъяты> – <данные изъяты> оплачено в ЕНС 15 сентября 2024 года).

В силу положений ст.57, ч. 1 ст. 72 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ. Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст.75 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ в связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 налог не был уплачен в условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с 16 июля по 28 октября 2024 года на совокупную задолженность налогоплательщика начислена пеня в сумме <данные изъяты>.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Согласно статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем <данные изъяты>, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено налогоплательщиком в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета на дату исполнения (п.3 ст.69 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика направлено требование от 25 сентября 2024 года № об уплате задолженности по налогам и пене в размере <данные изъяты>, со сроком его исполнения не позднее 15 октября 2024 года.

Согласно ст.46 НК РФ в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика. Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику.

Административный истец направил ФИО1 решение от 22 октября 2024 года № о взыскании задолженности за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счёт его электронных денежных средств, с учётом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Поскольку требование об уплате недоимки по налогу и пене налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, то по заявлению взыскателя УФНС России по Хабаровскому краю, поданного 3 декабря 2024 года, мировым судьей судебного участка № 54 судебного района «Комсомольский район Хабаровского края» выдан судебный приказ от 17 декабря 2024 года №, согласно которому с ФИО1 взыскана задолженность за 2023 год за счёт имущества физического лица в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогам – <данные изъяты>, пеня, подлежащая уплате в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – <данные изъяты>.

Определением мирового судьи судебного участка № 54 судебного района «Комсомольский район Хабаровского края» от 14 февраля 2025 года указанный судебный приказ отменён в связи с поступившими от должника возражениями.

11 августа 2025 года налоговый орган обратился с настоящим исковым заявлением.

Согласно ч.6 ст.286 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Требования законодательства налоговым органом соблюдены.

Поскольку в судебном заседании факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в установленный срок подтверждён, то требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу за счёт имущества физического лица в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогу – <данные изъяты>, пене – <данные изъяты> подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой освобождён административный истец, взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.50 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в федеральный бюджет подлежит зачислению государственная пошлина по делам, рассматриваемым, в том числе, судами общей юрисдикции (за исключением Верховного Суда РФ), по нормативу 100 %.

Таким образом, в соответствии со ст. 333.19, ч. 6 ст. 52 Налогового кодекса Российской федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> ((<данные изъяты> – <данные изъяты>) х 3%)+<данные изъяты>) с зачислением в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 АлексА.не о взыскании задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 АлексА.ны, <данные изъяты> задолженность в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогу – <данные изъяты>, пене – <данные изъяты>, с зачислением на реквизиты: <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 АлексА.ны, <данные изъяты>, государственную пошлину в размере <данные изъяты> с зачислением в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Комсомольский районный суд Хабаровского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме 29 октября 2025 года.

Судья Н.Ю. Богатырева