Решение № 2А-1223/2024 2А-1223/2024~М-1047/2024 М-1047/2024 от 16 октября 2024 г. по делу № 2А-1223/2024

УИД № 42RS0040-01-2024-002202-54

Номер производства по делу № 2а-1223/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кемерово 16 октября 2024 года

Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Анучкиной К.А.,

с участием помощника судьи Поддубной А.В.,

при секретаре Воропай Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженность по штрафу, за несвоевременное предоставление налоговой декларации

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о признании безнадежной к взысканию задолженность по штрафу, за несвоевременное предоставление налоговой декларации требования мотивировала тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области - Кузбассу. Приказом ФНС России № ЕД-7-4/456@ от 30.04.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу. Согласно Положению об Инспекции, утв. Приказом УФНС России по Кемеровской области - Кузбассу № 04-07/0876 от 13.12.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: - контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; - взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; - предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 г. налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является Инспекция. Согласно базы данных ЕГРН (подтверждается выпиской из ЕГРИП) ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 29.05.2013 по 21.07.2016, регистрирующий орган - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Кемеровской области – Кузбассу. На основании п. 1 ст. 23 НК РФ все налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по уплате налогов и пени, что подтверждается следующими фактами. В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ или Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получившие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения. В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Налоговой проверкой установлено следующее. Непредставление ФИО1 налоговой декларации в срок (дата фактического представления - 25.08.2016). Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей. В ходе налоговой проверки ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ, назначено наказные в виде штрафа в размере 1 000,00 руб. В установленный НК РФ штраф в размере 1 000,00 руб. административным ответчиком не уплачен. Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование №177 от 21.03.2017, со сроком для добровольного исполнения до 18.04.2017. Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения. Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023. Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). В рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023. На основании пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления вынесении судебного приказа является - 18.10.2020 (18.04.2017 + 3 года + 6 мес.). Инспекция 4250 в соответствии со статьей 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 1361 от 28.01.2020 на сумму 1 000,00 руб. В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-537-1/2020 21.02.2020 о взыскании задолженности по штрафам в размере 1 000 руб. На исполнение в ФССП Инспекцией 4250 судебный приказ № 2а-537-1/2020 от 21.02.2020 о взыскании задолженности по штрафу размере 1000 руб. не направлен. В Долговой центр для предъявления к исполнению судебный приказ № 2а-537-1/2020 от Инспекции 4250 не поступал. Исполнительное производство в соответствии с судебным приказе № 2а-537-1/2020 согласно сведениям Банка данных исполнительных производств ФССП России отсутствует. Срок для предъявления судебного приказа № 2а-537-1/2020 истек 21.02.2023. Как следует из подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается недоимка в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Административный истец просит признать безнадежной к взысканию и подлежащей списанию задолженность по штрафу, за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 год с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 1 000 руб. по требованию № 177 от 21.03.2017.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело может быть рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ или Кодекс) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании подпункта 7 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получившие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно статье 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно базы данных ЕГРН (подтверждается выпиской из ЕГРИП) ФИО1 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 29.05.2013 по 21.07.2016, регистрирующий орган - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Кемеровской области – Кузбассу.

ФИО1 надлежащим образом не исполнил свои обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 год.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В ходе налоговой проверки ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ, назначено наказные в виде штрафа в размере 1 000,00 руб.

В установленный НК РФ штраф в размере 1 000,00 руб. административным ответчиком не уплачен.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ административному ответчику было направлено требование №177 от 21.03.2017, со сроком для добровольного исполнения до 18.04.2017.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 в статью 48 НК РФ внесены изменения. Вместе с тем, положениями пункта 9 статьи 4 указанного Федерального закона установлены переходные положения в части применения статьи 48 НК РФ с 01.01.2023.

Так, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьёй 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В рамках настоящего дела положения статьи 48 НК РФ подлежат применению в редакции, действовавшей до 01.01.2023.

Как следует из пп. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления вынесении судебного приказа является - 18.10.2020 (18.04.2017 + 3 года + 6 мес.). Инспекция 4250 в соответствии со статьей 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа № 1361 от 28.01.2020 на сумму 1 000,00 руб.

В отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-537-1/2020 21.02.2020 о взыскании задолженности по штрафам в размере 1 000 руб.

На исполнение в ФССП Инспекцией 4250 судебный приказ № 2а-537-1/2020 от 21.02.2020 о взыскании задолженности по штрафу размере 1000 руб. не направлен.

В Долговой центр для предъявления к исполнению судебный приказ № 2а-537-1/2020 от Инспекции 4250 не поступал.

Исполнительное производство в соответствии с судебным приказе № 2а-537-1/2020 согласно сведениям Банка данных исполнительных производств ФССП России отсутствует.

Срок для предъявления судебного приказа № 2а-537-1/2020 истек 21.02.2023.

Административный ответчик задолженность по штрафу в размере 1000 рублей, не уплатил.

Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу вправе обратиться с требованием о признании безнадежной к взысканию задолженности по штрафу.

Так приказом ФНС России от 30.04.2021№ ЕД-7-4/456 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу (долговой центр).

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области от 14.02.2022 № 04-07/009@, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, процентов и штрафов по налогам является Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Поскольку установленный срок взыскания с ФИО1 задолженности по штрафу истек 21.02.2023, административный истец о восстановлении указанного срока не ходатайствует, то имеются основания для признания указанной задолженности безнадежной.

При этом суд исходит из того, что списание задолженности как безнадежной по основаниям пропуска сроков давности принудительного взыскания производится независимо от обстоятельств, при которых образовалась эта задолженность, в том числе вследствие недобросовестного поведения налогоплательщика, так как установленные в законе сроки взыскания являются пресекательными.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков взыскания недоимки, пени и штрафов, числящихся на лицевом счете налогоплательщика, порождает юридические последствия в сфере экономической деятельности, предусмотренные ст. 59 Налогового кодекса РФ и принятыми в соответствии с ней подзаконными актами.

Без установления данного факта судом невозможно списание задолженности, сроки взыскания которой пропущены, поскольку иного порядка списания или других действий с такой задолженностью не установлено.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ задолженность по штрафу, за несвоевременное предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2013 год в размере 1000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд.

Мотивированное решение изготовлено 24.10.2024 года.

Председательствующий