Решение № 2А-1-63/2025 2А-1-63/2025~М-1-51/2025 А-1-63/2025 М-1-51/2025 от 14 мая 2025 г. по делу № 2А-1-63/2025

Дело №а-1-63/2025

УИД 73RS0№-40

ФИО1 Именем Российской Федерации

25 апреля 2025 года р. <адрес>

Николаевский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Муртазиной К.С.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1-63/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

В Николаевский районный суд с вышеуказанным административным исковым заявлением обратился представитель Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>, в котором просит: взыскать с ФИО2 задолженность по ЕНС в общей сумме 176 713 руб. 21 коп., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 900 руб.; земельный налог за 2023 год в размере - 1921 руб.; пени в размере 173892 руб. 21 коп. за период начисления пени с 10.01.2024г. по 17.01.2025г.; оплату государственной пошлины возложить на ФИО2 Заявленные требования административный истец мотивировал тем, что на налоговом учёте в УФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 По данным информационного ресурса УФНС России по <адрес> у ФИО2 по состоянию на 06.03.2025г. имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 1087093 руб. 65 коп., в том числе: НДФЛ в размере 770076 руб. за 2022 год; штраф по НДФЛ 38802 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 1800 руб. (900 руб. за 2022 год; 900 руб. за 2023г.); налог на имущество физических лиц в размере 12417 руб, за 2022 год, земельный налог в размере 4166 руб. (2245 руб. за 2022 год; 1921 руб. за 2023г.); пени в размере 259 832 руб. 65 коп. ФИО2, в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком транспортного налоги, поскольку имеет в собственности транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: №, 1976 года выпуска, дата регистрации нрава - ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с главой 31 НК РФ ФИО2 также является плательщиком земельного налога, поскольку имеет (имел) в собственности следующие земельные участки, расположенные: 1. по адресу: 433840, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 2. по адресу: 433840, РОССИЯ, <адрес>, в границах землепользования совхоза «Канадейский», кадастровый №, дата регистрации права - 07.02.2023г. В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 09.07.2024г. на уплату имущественных налогов за 2023 год, однако, в сроки, установленные законодательством, налоги оплачены не были. Ранее в отношении ФИО2 в целях принудительного взыскания вынесено
Решение Николаевского районного суда <адрес> от 06.05.2024г. о взыскании обязательных платежей на сумму 886827 руб. 53 коп., которое в настоящее время в полном объеме не исполнено, остаток задолженности 883888 руб. 22 коп. В ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 173892 руб. 21 коп. за период с 10.01.2024г. по 17.01.2025г. В последующем, в соответствие со ст.ст. 69 и 70 НК РФ, ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 852 895 руб. 93 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок - до 13.12.2023г. сумму отрицательного сальдо ЕНС. Вышеуказанное требование ФИО2 в установленный срок исполнено не было. Таким образом, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным. Требование продолжает действовать и включать в себя новые суммы образовавшейся задолженности. 02.12.2024г. прошли начисления имущественных налогов за 2023 год. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 07.11.2024г. прошел единый налоговый платеж (ЕНП) на сумму 2821 руб. В порядке ст.48 НК РФ было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам, на основании которого мировым судьей судебного участка № <адрес> Николаевского судебного района <адрес> 11.02.2025г. был вынесен судебный приказ №а-179/2025. В последующем, вышеуказанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями. По состоянию на дату подачи настоящего заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила в общей сумме 176713 руб. 21 коп.

Представитель административного истца – УФНС по <адрес> - в судебном заседании участия не принимал, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в письменном заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, удовлетворить заявленные требования в полном объеме (л.д. 46-47, 64).

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании участия не принимал, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, представил письменные возражения, в которых просил отказать в удовлетворении исковых требований, указал, что 07.11.2024г. им был оплачен земельный налог (л.д. 39).

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон по имеющимся доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 14 КАС РФ, административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023г.

Согласно п.2 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

денежного выражения совокупной обязанности;

денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и(или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (п.1 ст. 11.3 НКРФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

пени;

проценты;

штрафы.

В соответствии с НК РФ, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Налоги, сборы, страховые взносы были исчисляются налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики, установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, транспортного налога согласно ст.ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами.

Согласно ст. 72 НК РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов, либо исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, влечет начисление и уплату сумм соответствующих пеней, что предусмотрено ст. 75 НК РФ.

При этом пеня не является мерой ответственности, а представляет собой, как согласно разъяснениям Конституционного суда РФ, содержащимся в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П и Определении № 175-0 от 12.05.2003г., компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в случае задержки уплаты налога.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по ставке 1/300 действующей ключевой ставки Банка России.

В соответствии с п. 2 абз. 22 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ; в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ), совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность физического лица по уплате налога исполняется в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом в ходе рассмотрения административного дела установлено, что в собственности ФИО2 имеется транспортное средство: автомобиль, государственный регистрационный знак №, Марка/Модель: №, 1976 года выпуска, дата регистрации нрава - ДД.ММ.ГГГГ В связи с чем, в соответствии с главой 28 НК РФ, также является плательщиком транспортного налоги (л.д. 45).

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст.<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № «О транспортном налоге в <адрес>» и статьей 362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Также судом установлено, что в соответствии с главой 31 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет и имел в собственности следующие земельные участки (л.д. 50-56), расположенные:

1. по адресу: 433840, РОССИЯ, <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

2. по адресу: 433840, РОССИЯ, <адрес>, в границах землепользования совхоза «Канадейский», кадастровый №, дата регистрации права - 07.02.2023г.

Так, в соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с Решением Совета депутатов и ст. 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот. В отношении земельного участка, перешедшего по наследству, налог исчисляется начиная со дня открытия наследства.

Размер ставок земельного налога, налоговые льготы на земельный налог на территории муниципального образования Николаевское городское поселение, установлены на основании Решения Совета Депутатов МО Канадейское сельское поселение <адрес>.

Кроме того, на основании решения Николаевского районного суда <адрес> от 15.05.2024г., с ФИО2 взыскана задолженность по обязательным платежам на общую сумму 886827 руб. 53 коп.

На основании вышеуказанного решения суда 09.10.2024г. в ОСП по <адрес> УФССП России по <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП, решения до настоящего времени не исполнено (л.д. 71-93).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО2 не была исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 173892 руб. 21 коп. за период с 10.01.2024г. по 17.01.2025г.

В последующем, в соответствие со ст.ст. 69 и 70 НК РФ, ФИО2 было направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 852 895 руб. 93 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок - до 13.12.2023г. сумму отрицательного сальдо ЕНС. Вышеуказанное требование ФИО2 в установленный срок исполнено не было (л.д. 9).

Таким образом, требование считается исполненным, когда сальдо по ЕНС будет нулевым либо положительным. Требование продолжает действовать и включать в себя новые суммы образовавшейся задолженности.

02.12.2024г. прошли начисления имущественных налогов за 2023 год. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

07.11.2024г. прошел единый налоговый платеж (ЕНП) на сумму 2821 руб.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности, платеж от 07.11.2024г. распределен налоговым автоматом в счет погашения задолженности по НДФЛ.

В порядке ст.48 НК РФ административным истцом было направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам, на основании которого мировым судьей судебного участка № <адрес> Николаевского судебного района <адрес> 11.02.2025г. был вынесен судебный приказ №а-179/2025. В последующем, вышеуказанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями (л.д. 7).

Согласно расчету пени (период начисления пени с 10.01.2024г. по 17.01.2025г.), пени составляют в сумме 173892 руб. 21 коп. и начислены на совокупную обязанность, которая с 10.01.2024г. по 07.11.2024г. составляла -788459 руб. (НДФЛ в сумме 772897 руб.+ Транспортный налог за 2022 год в сумме 900 руб. + земельный налог за 2022 год в сумме 2245 руб.+ налог на имущество за 2022 год в сумме 12417 руб.). После поступления 07.11.2024г. единого налогового платежа (ЕНП) на сумму 2821 руб., он был распределен налоговым автоматом в счет погашения НДФЛ. 02.12.2024г. произведено начисление имущественных налогов за 2023 год, в связи с чем на момент оплаты начисления за 2023 год в программе отсутствовали. С 08.11.2024г. по 02.12.2024г. пени начислялись на совокупную обязанность в сумме 785638 руб. (788459 руб. - платеж в сумме 2821 руб.). 02.12.2024г. проведены начисления имущественных налогов за 2023 год в сумме 2821 руб., после чего совокупная обязанность стала составлять 788459 руб., с 03.12.2024г. по 17.01.2025г. пени начислялись на совокупную обязанность в сумме 788459 руб. (785638 руб.+2821 руб.).

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составила в общей сумме 176713 руб. 21 коп. (л.д. 13-19).

Таким образом, поскольку доказательств отсутствия задолженности по уплате налогов, пени - административным ответчиком не представлено; обязанность по уплате налогов и пени, в установленные законом сроки административным ответчиком не исполнена; предусмотренная ст. 48 НК РФ процедура и сроки взыскания недоимки, налоговым органом соблюдены, суд приходит к выводу о наличии оснований для взыскания задолженности и удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме.

В соответствии с положениями ст. ст. 111, 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6301 рублей.

Все иные доводы сторон судом приняты во внимание, но не влияют на существо принятого решения.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по ЕНС в общей сумме 176 713 руб. 21 коп., в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 900 руб.; земельный налог за 2023 год в размере - 1921 руб.; пени в размере 173892 руб. 21 коп. за период начисления пени с 10.01.2024г. по 17.01.2025г.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «<адрес>» <адрес> государственную пошлину в размере 6301 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Николаевский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья К.С. Муртазина

Решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья К.С. Муртазина