Решение № 2А-2027/2025 2А-2027/2025~М-1683/2025 А-2027/2025 М-1683/2025 от 28 октября 2025 г. по делу № 2А-2027/2025

Дело №а-2027/2025

УИД: 23RS0008-01-2025-003173-07


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Белореченск 29 октября 2025 г.

Белореченский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Дебуновой Ю.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Нежинской А.П.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

ФИО2 Н О В И Л:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в Белореченский районный суд <адрес> с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с административного ответчика в свою пользу задолженность по налоговым платежам (суммы пеней) за период с дата по дата в размере 10 494 рублей 89 копеек.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от дата сальдо ЕНС налогоплательщика было отрицательным, задолженность, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ, составляла 10 494,89 руб. (пени). Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировому судье судебного участка № <адрес> края подано заявление от дата № о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 10 494,89 руб. (суммы пеней). Заявленные налоговым органом требования удовлетворены дата, вынесен судебный приказ №а-1449/2025. Определением от дата по делу №а-1449/2025 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика. На дату подачи административного искового заявления задолженность, подлежащая к взысканию по отмененному судебному приказу №а-1449/2025, составляет 10 494,89 руб. (суммы пеней).

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть настоящее административное дело в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом (что подтверждается справочным листом административного дела №а-2027/2025), в судебное заседание не явилась.

Суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле и извещенных о времени и месте судебного заседания, если ими не представлены сведения о причинах неявки или суд признает причины их неявки неуважительными (части 2, 6, 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации сведения о судебном заседании размещены на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Ходатайств об отложении судебного заседания не поступало.

В связи с изложенным, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронной форме, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.

На основании ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как установлено в судебном заседании административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № по <адрес>.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от дата сальдо ЕНС налогоплательщика было отрицательным, задолженность, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ, составляла 10 494,89 руб. (пени).

Ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ № 80516288848976 направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 17010 на сумму 82 141,59 руб., в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить задолженность в установленный требованием срок - до 16.11.2023.

Инспекцией в реестре решений о взыскании 07.04.2024 размещено решение о взыскании № 17650. Решение о взыскании направлено налогоплательщику почтовым отправлением ШПИ № 80093095143420.

Положениями пункта 2 статьи 69 НК РФ предусмотрены сведения, которые указываются в требовании об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Таким образом, в требовании об уплате налога указывается размер пеней, начисленных на момент выставления требования. Выставление требования об уплате пени отдельно от уплаты налога ни одной нормой действующего НК РФ не предусмотрено, поскольку специальные правила о выставлении требования по результатам налоговых проверок, а также в отношении пеней упразднены. В отличие от задолженности по уплате налога, пени начисляются за каждый день просрочки исполнения установленной законом обязанности, отдельное выставление налогоплательщику требований об уплате пени не предусмотрено законом, противоречит определению требования об уплате налога, содержащемуся в ст. 69 НК РФ, и технически невозможно.

Ранее пунктом 1 статьи 48 НК РФ было предусмотрено, что налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании налога, пени в случае неисполнения обязанности по уплате налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Однако, по состоянию на сегодняшний день действует новый порядок, согласно пунктом 1 статьи 48 НК РФ, который указывает, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 46 НК РФ в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

Исходя из указанных норм права, решение налогового органа о взыскании задолженности выносится на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета, имеющуюся на дату его вынесения, независимо от суммы задолженности, указанной в требовании, которая на дату формирования решения могла измениться как в большую, так и меньшую сторону. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования решения о взыскании могут быть отражены операции по начислению, уменьшению, уплаты налогов, пени, штрафов.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, в случае изменения после направления требования на уплату задолженности отрицательного сальдо единого налогового счета, как в меньшую, так и в большую сторону, новое требование не направляется, а действует до момента пока сальдо единого налогового счета не примет положительное значение либо не будет равно нулю.

В соответствии со ст.ст.123.2-123.3 КАС РФ межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю мировому судье судебного участка № 228 г. Белореченска Краснодарского края подано заявление от 30.04.2025 № 7286 о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 10 494,89 руб. (суммы пеней).

Заявленные налоговым органом требования удовлетворены 27.05.2025, вынесен судебный приказ № 2а-1449/2025.

Определением от 02.06.2025 по делу № 2а-1449/2025 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика.

На дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность, подлежащая к взысканию по отмененному судебному приказу № 2а-1449/2025, составляет 10 494,89 руб. (суммы пеней).

В соответствии со статьей 75 КН РФ, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности на ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. Значение сальдо для начисления пени визуализируется в карте расчета пеней ЕНС плательщика и определяется в следующем порядке: после учета недоимки в совокупной обязанности пени начисляются на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере суммы недоимки по соответствующему налогу с учетом ежедневного изменения отрицательного сальдо ЕНС до исполнения обязанности по уплате налогов.

В связи с тем, что недоимка по настоящее время налогоплательщиком не уплачена, у административного ответчика возникла обязанность компенсировать потери государственной казны уплатой пени, следовательно, у налогового органа последовательно принявшего меры взыскания недоимки в сроки, установленные налоговым законодательством, возникло право на взыскание сумм пени начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличие у административного ответчика обязанности по уплате пени за неисполнение обязанностей по уплате законно установленных налогов за период с 18.05.2024 г. по 29.04.2025 г. в размере 10 494 рублей 89 копеек, что подтверждается представленным административным истцом расчетом.

При таких обстоятельствах, требования административного истца суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом. Согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку административный ответчик не предоставил суду доказательств уплаты налогов, либо наличия льгот, суд считает возможным основать свои выводы на доказательствах, представленных административным истцом.

Представленные административным истцом доказательства суд находит допустимыми, достоверными и достаточными для подтверждения заявленных требований.

Поскольку истец в силу закона, освобожден от уплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход соответствующего бюджета согласно части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ. На основании пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при вышеназванной цене иска составляет 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 114, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, место рождения: <адрес>, <иные данные>), проживающей по адресу: <адрес>, в пользу МИНФС № по Краснодарскому краю задолженность по налоговым платежам (суммы пеней) за период с 18.05.2024г. по 29.04.2025г. в размере 10 494 рублей 89 копеек.

<иные данные>

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, место рождения<адрес>, <иные данные>), проживающей по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход государства в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10 ноября 2025 года.

Судья Ю.В. Дебунова