Решение № 2А-1871/2024 2А-5181/2023 от 12 февраля 2024 г. по делу № 2А-1871/2024

Административное дело № 2а-1871/2024 (публиковать)

УИД: 18RS0002-01-2024-006179-17


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2024 года г. Ижевск

Первомайский районный суд г. Ижевска, Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Дергачевой Н.В.,

при секретаре Санниковой Н.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени,

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец Управление ФНС России по УР с иском к ответчику о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени. В обоснование исковых требований указано, что ответчик ФИО1 с 30.09.2022 года зарегистрирован в качестве адвоката и в соответствии с п.1 ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1 не исполнена обязанность по своевременной оплате страховых взносов за расчетный период 2021 год, пени. Кроме того, будучи собственником квартиры, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с несвоевременной уплатой налога за 2020 год ему начислены пени в размере 6,86 рублей. В связи с неоплатой сумм задолженности в добровольном порядке в адрес ответчика налоговый орган направил требования об уплате задолженности, данные требования ответчиком не исполнены. В последующем Управление обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, вынесенный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по обязательным платежам:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование с 01 января 2017г. в размере 8426 рублей;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 330,34 рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды начиная с 1 января 2017г. в размере 32448 рублей;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2441,23 рублей;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,86 рублей.

В ходе рассмотрения дела представитель административного истца уточнил исковые требования: отказался от исковых требований в части взыскания пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,86 рублей, в остальной части исковые требования прежние.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный истец, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Основы государственного регулирования обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, регулирует правоотношения в системе обязательного пенсионного страхования, а также определяет правовое положение субъектов обязательного пенсионного страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей, ответственность субъектов обязательного пенсионного страхования установлены Законом №167-ФЗ от 15.12.2001г. «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее также – Закон №167-ФЗ).

Кроме того, отношения в связи с исчислением и уплатой страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах урегулированы Федеральным законом №212-ФЗ от 24.07.2009г. «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее также – Закон №212-ФЗ, утратил силу 01.01.2017 года, действовал на момент спорных правоотношений).

В соответствии с п.2 ч.1 ст.5 Закона №212-ФЗ к плательщикам страховых взносов относятся страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, если законом не предусмотрено иное.

П.1 ст.6 Закона №167-ФЗ относит к числу страхователей по обязательному пенсионному страхованию лиц, производящих выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица), индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой.

Ст.11 Федерального закона №326-ФЗ от 29.11.2010 года «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» к страхователям по обязательному медицинскому страхованию отнесены индивидуальные предприниматели, занимающиеся частной практикой нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН <***> зарегистрирован в качестве адвоката с 30.09.2022 года по настоящее время, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. ст. 419, 420, 423, 430, 432 НК РФ:

- плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие;

-объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса;

- расчетным периодом признается календарный год;

- плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

- если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

- Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В силу п. п. 1, 3 ст.75 НК РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на налогоплательщика возлагается обязанность по уплате пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку обязанность по оплате недоимки по страховым на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 за 2021. плательщиком своевременно не была исполнена, на сумму недоимки начислены пени за период с 03.12.2019 по 20.01.2022 в размере 2441,23 руб.

Кроме того, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на недоимку 2021 года также начислены пени 01.01.2020 по 20.01.2022 в размере 330,34 руб.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов, пени в установленный срок ему были направлены требования:

- №36563 от 09.07.2021г. со сроком исполнения до 10.08.2021г. на сумму 5274,83 рублей;

- №62155 от 13.12.2021г. со сроком исполнения до 14.01.2022г. на сумму 2502,86 рублей;

- №1439 от 21.01.2022г. со сроком исполнения до 22.02.2022г. на сумму 40989,81 рублей.

Поскольку задолженность по оплате страховых взносов, пени не была оплачена, налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей и пени.

На основании определения мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г. Ижевска от 26.05.2022 года вынесенный 21.04.2022г. судебный приказ №2а-2004/2022 о взыскании с ФИО1 спорных сумм отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Неисполнение обязанности по уплате страховых взносов, пени явилось основанием для обращения Управления в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В силу ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением суда от 10.11.2022 года распределено бремя доказывания, на административного ответчика в случае несогласия с иском возложена обязанность представить доказательства отсутствия задолженности по страховым взносам, пени, в случае несогласия с размером недоимки, пени, подлежащих уплате, - представить свой расчет. На административного истца возложена обязанность представить доказательства обоснованности исковых требований, наличие задолженности, обосновать и подтвердить документально ее размер, а также представить доказательства соблюдения установленного законом порядка для обращения с требованиями о взыскании задолженности, в том числе, соблюдение установленного законом срока, в случае его пропуска – обосновать уважительность причин пропуска.

Доказательств, подтверждающих оплату задолженности по страховым взносам, пени административный ответчик суду не представил, в связи с чем, суд приходит к выводу, что требования истца о взыскании с ответчика задолженности по уплате данных взносов, пени являются обоснованными.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени суд указывает следующее.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

П. 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей (10000 рублей – с 23.12.2020г. – Федеральный Закон №374-ФЗ от 23.11.2020г.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (10000 рублей с 23.12.2020г.). Если в течение трех лет со дня истечения срока самого раннего требования об уплате налога, учитываемого налоговым органом, при расчет общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов не превысила 3000 рублей (10000 рублей с 23.12.2020г.), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В данном случае, сумма недоимки и пени по страховым взносам по требованиям превысила установленную п.2 ст.48 НК РФ сумму в требовании №1439 от 23.01.2022г. со сроком исполнения до 22.02.2022г. Соответственно, срок на обращение в суд начал течь по истечении срока исполнения данного требования. То есть, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться в срок до 22.08.2022г.

Как усматривается из материалов административного дела №2а-2004/2022 по заявлению Межрайонной ИФНС №9 по УР о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 21.04.2022г., т.е. в пределах установленного п.2 ст.48 НК РФ срока.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Первомайского района г.Ижевска от 26.05.2022г. вынесенный судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Таким образом, настоящий административный иск должен быть подан Инспекцией не позднее 26.11.2022г. Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 10.11.2022 года (в соответствии со штампом входящей корреспонденции приемной суда), т.е. в пределах предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ срока на обращение в суд.

Анализ приведенных выше обстоятельств приводит суд к выводу об обоснованности заявленных истцом исковых требований и необходимости их удовлетворения.

С учетом изложенного, суд находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, с ФИО1 в доход бюджета подлежат взысканию страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 330,34 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2441,23 рублей.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку от уплаты государственной пошлины истец был освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, поэтому государственная пошлина в сумме 1509,37 руб. подлежит взысканию с ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по страховым взносам, пени в сумме 43645 рублей 57 коп., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8426 рублей;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 330 рублей 34 коп.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32448 рублей;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 2441 рублей 23 коп.

по следующим реквизитам:

наименование получателя платежа Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) номер счета получателя 03100643000000018500 ИНН получателя 7727406020 КПП 770801001

Банк получателя платежа ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула номер счета банка получателя средств 40102810445370000059

БИК банка получателя 017003983

КБК 18201061201010000510

ОКТМО - 0

Статус налогоплательщика - 01

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1509,37 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Первомайский районный суд г.Ижевска) в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 20 мая 2024 года.

Судья: Н.В. Дергачева