Решение № 2А-60/2025 2А-60/2025(2А-660/2024;)~М-682/2024 2А-660/2024 М-682/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-60/2025

2а-60/2025 (2а-660/2024;) 62RS0№-13


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Спасск-Рязанский

Спасский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи Линевой Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Сулейман А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании ЕНП, в том числе, пени, штрафы,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании ЕНП, в том числе пени, штрафы, в обоснование административных исковых требований указав, что в налоговом органе состоит на учете в качестве налогоплательщика ФИО1 и, в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ, обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на 12.08.2023 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 485579,06 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на доходы физических лиц в размере 208672,65 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 119914,35 руб. за 2021 год, штрафы в размере 64834,30 руб. за 2021 год, штрафы в размере 43222,90 руб. за 2021 год, пени в размере 48888,86 руб., штраф в размере 46 руб. за 2017 год.

ФИО2 не представил первичную налоговую декларацию за 2021 год в срок до 04.05.2022. Сумма налога к уплате в соответствии с расчетом НДФЛ по продаже (дарению) недвижимости в 2021 году составляет 432229 руб. Указанная сумма подлежит оплате в бюджет, с учетом оплаты ФИО2 223556,35 руб., сумма ко взысканию составляет 208672,65 руб. Основанием для взыскания является Решение о привлечении к ответственности за нарушение налогового правонарушения №2447 от 29.12.2022.

С 18.07.2022 налоговым органом проведена камеральная проверка, по результатам проверки принято Решение №2447 от 29.12.2022, сумма штрафа составляет в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, 64834,30 руб., в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ 43222,90 руб. Штраф 46,00 руб. начислен по Решению налогового органа №174453 от 11.05.2017.

Также ФИО2 не уплачены налоги на имущество физических лиц в размере 119914,35 руб. за 2021 год, пени в размере 48888,86 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по налогам, ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности начислена пени в размере 48888,86 руб.

До настоящего времени обязанность об уплате налогов, сборов и пени должником не исполнена.

31.08.2023 мировым судьей судебного участка № 37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области от 29.02.2024 судебный приказ отменен.

На основании изложенного, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика ФИО1 ЕНП в размере 485579,06 руб., из которых: налог на доходы физических лиц в размере 208672,65 руб. за 2021 год, налог на имущество физических лиц в размере 119914,35 руб. за 2021 год, штрафы в размере 64834,30 руб. за 2021 год, штрафы в размере 43222,90 руб. за 2021 год, пени в размере 48888,86 руб., штраф в размере 46,00 руб. за 2017 год.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен судом своевременно и надлежащим образом, с ходатайством об отложении слушания дела не обращался, при подаче иска просил рассмотреть дело в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен судом своевременно и надлежащим образом, с ходатайством об отложении слушания дела не обращался, возражений на иск не представил.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со ст.45,69 НК РФ ненадлежащее или неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и пеней. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, А перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения у совокупной обязанности.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником следующего имущества: <данные изъяты> что подтверждается сведениями об имуществе ФИО1 (л.д.71) и не оспаривалось административным ответчиком.

Данное имущество является объектом налогообложения, в связи с чем, на административного ответчика ФИО1 возложена обязанность по уплате налогов.

После исчисления налога на имущество физических лиц за 2021 год административным истцом ФИО1 направлено налоговое уведомление: №6852924 от 01.09.2022 (л.д.41).

Также, Решением №2447 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.12.2022 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за непредоставление налоговой декларации за 2021 год к штрафу в размере 64834,30 руб., за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами за 2021 год в размере 43222,90 руб. Указанное Решение не обжаловано и вступило в законную силу.

Также, Решением №2447 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.12.2022 налоговым органом определено об уплате ФИО2 налога на доходы физических лиц в размере 432229 руб., с учетом частичной оплаты в размере 223556,35 руб., сумма налога на доходы физических лиц составляет 208672,65 руб.

Решением №17453 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.09.2017 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за неуплату или не полную уплату сумм налога в размере 46,00 руб. Указанное Решение не обжаловано и вступило в законную силу.

Указанные обстоятельства подтверждаются Решением №2447 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 29.12.2022, Решением №17453 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 11.09.2017 и не оспаривалось административным ответчиком.

В связи с неуплатой ФИО1 налогов, налоговым органом начислены пени в размере 48888,86 руб.

После внесенных Законом №263-ФЗ в налоговое законодательство изменений налоговым органом ФИО1 выставлено и направлено требование №287 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 со сроком уплаты до 20.06.2023.

08.08.2023 налоговым органом в отношении ФИО1 вынесено Решение №272 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика.

31.08.2023 мировым судьей судебного участка №37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица за 2017 – 2021 годы в размере 589221,06 руб.

29.02.2024 определением мирового судьи судебного участка №37 судебного района Спасского районного суда Рязанской области указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

До настоящего времени отрицательное сальдо налогоплательщика не погашено.

Подпунктом 1 части 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Рязанской области первоначально обратился с административным исковым заявлением в суд 21.08.2024, то есть в пределах срока.

Определением Спасского районного суда Рязанской области от 20.09.2024 административное исковое заявление возвращено налоговому органу на основании п.7 ч.1 ст.129 КАС РФ.

С настоящим исковым заявлением УФНС России по Рязанской области обратилось 05.11.2024.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд с настоящим иском.

Анализируя установленные обстоятельства, подтвержденные исследованными доказательствами, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки для разрешения возникшего административного спора, суд приходит к выводу о том, что заявленный к ФИО1 административный иск в части требований о взыскании налога на доходы физических лиц в размере 208672,65 руб. за 2021 год, налога на имущество физических лиц в размере 119914,35 руб. за 2021 год, штрафа в размере 64834,30 руб. за 2021 год, штрафа в размере 43222,90 руб. за 2021 год, штрафа в размере 46,00 руб. за 2017 год является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

Рассматривая требования истца о взыскании пени в размере 48888,86 руб., принимая во внимание, что административным истцом не представлены сведения об уплате административным ответчиком в добровольном порядке недоимки по налогам в размере 1677,80 руб. за указанный в иске налоговый период по состоянию на 01.01.2023, либо о принудительном взыскании с ФИО2 настоящей задолженности, в то время как обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, оснований для взыскания пени на указанные налоги не имеется.

Учитывая, что сроки принудительного взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год не истекли, суд приходит к выводу об удовлетворении требований истца о взыскании с ФИО2 пени на указанную недоимку за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 47971,77 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком ФИО1 не представлено суду возражений и никаких доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости, а в своей совокупности достаточности, опровергающих доводы административного истца.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании ЕНП, в том числе, пени, штрафы, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 208672 (двести восемь тысяч шестьсот семьдесят два) 65 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 119914 (сто девятнадцать тысяч девятьсот четырнадцать) 35 руб., штраф за 2021 год в размере 64834 (шестьдесят четыре тысячи восемьсот тридцать четыре) 30 руб., штраф за 2021 год в размере 43222 (сорок три тысячи двести двадцать два) 90 руб., штраф за 2017 год в размере 46 (сорок шесть) 00 руб., пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 47971 (сорок семь тысяч девятьсот семьдесят один) 77 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований о взыскании пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Спасский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья Ю.А. Линева