Решение № 2А-1492/2025 2А-1492/2025~М-338/2025 А-1492/2025 М-338/2025 от 8 апреля 2025 г. по делу № 2А-1492/2025

УИД: 78RS0№-86

Дело №а-1492/2025 09 апреля 2025 года


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Колпинский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Суворовой С.Б.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021, 2022 годы в размере 20660 руб. 00 коп. и пени в размере 10947 руб. 03 коп., на общую сумму 31607 руб. 03 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать установленные законом налоги. ФИО1 начислена недоимка на имущество физических лиц, транспортному налогу, в связи с чем ФИО1 направлено налоговое уведомление об уплате недоимки по налогам. Однако, налоговое уведомление, ФИО1 исполнено не было, в связи с чем начислены пени и направлено требование об уплате недоимки по налогу и пени. Вместе с тем, требование ФИО1 не исполнено, в связи с чем налоговая инспекция обращалась к мировому судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ФИО1, в связи с чем инспекция обратилась в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу ФИО3 в судебное заседание явилась, заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения заявленных требований, заявил о пропуске инспекцией срока на обращение в суд.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

С ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, НК РФ) введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации в режиме единого налогового счета.

Единый налоговый счет (далее - ЕНС) ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов сведений, в том числе: о начисленных суммах налоговых обязанностей, о неисполненных налоговых обязательствах, излишне уплаченных, излишне взысканных сумм налогов.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В силу п. 1, п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно, а в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится принудительное взыскание задолженности путем направления требования об уплате задолженности и вынесения решения о взыскании.

Материалами дела установлено, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

На основании сведений, предоставленных в МИФНС России № по Санкт-Петербургу в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ГИБДД по Санкт-Петербургу установлено, что ФИО1 в 2021, 2022 годы владел транспортными средствами: ВАЗ2121, г.р.з. С424МТ98; 2704-00000, г.р.з. Х564ТН98; ЗИЛ5301Я0, г.р.з. С938МТ98; ВАЗ21043, г.р.з. Р795КХ98.

Указанные транспортные средства, принадлежащие налогоплательщику на праве собственности, согласно п. 1 ст. 358 НК РФ, являются объектами. - налогообложения.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Ст. 14 НК РФ определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам. Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога на транспортные средства установлен Законом Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и ЛО, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2021 год в размере 10330 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан был уплатить транспортный налог за 2021 года в размере 10330 руб.

Ранее налогоплательщику исчислен транспортный налог в сумме 41320 руб. 00 коп. за 2017-2020 годы.

В связи с тем, что ФИО1 транспортный налог за 2017-2020 годы не был оплачен в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 48 НК РФ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесены судебные приказы №а-197/2019-80 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-403/2020-80 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-234/2021-80 от ДД.ММ.ГГГГ, №а-183/2022-80 от ДД.ММ.ГГГГ, взыскание производилось в судебном порядке.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017-2021 годы, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, а в налоговых обязательствах налогоплательщика сформировалась налоговая задолженность.

Согласно статье 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени согласно «Карты расчета пени».

Согласно «Карты расчета пени», размер пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 6178 руб. 41 коп.: пени по транспортному налогу в размере 6178 руб. 41 коп.

Пени в размере 6178 руб. 41 коп. начислены за просрочку исполнения обязанности по уплате сумм налога в порядке статьи 75 НК РФ на задолженность по транспортному налогу за 2017-2021 года.

Согласно сведениям ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалась недоимка в форме отрицательного сальдо на ЕНС в общей сумме 37168 руб. 41 коп., в том числе состоящий из задолженности: по транспортному налогу в сумме 30990 руб. 00 коп. за 2019-2021 годы; пени в сумме 6178 руб. 41 коп.

Инспекция сообщает, что ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведен ЕНП в размере 0 руб. 48 коп., ДД.ММ.ГГГГ произведен ЕНП в размере 10329 руб. 52 коп., всего в общей сумме 10379 руб. 41 коп., данные платежи отражены в составе ЕНП.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции действующей на момент совершения платежей), принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Таким образом, руководствуясь п. 8 ст. 45 НК РФ, налоговым органом ЕНП: от ДД.ММ.ГГГГ в размере 0 руб. 48 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 10329 руб. 52 коп., от ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 руб. 41 коп., были зачтены в уплату транспортного налога за 2019 года в сумме 10330 руб. 00 коп., в уплату транспортного налога за 2020 года в сумме 49 руб. 41 коп.

На основании вышеизложенного, ЕНП поступившие в 2023 году были учтены налоговым органом в счет имеющейся задолженности в соответствии положениями с п. 8 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ почтой направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму отрицательного сальдо ЕНС – 28089 руб. 09 коп.: транспортный налог в сумме 20619 руб. 59 коп. за 2019-2020 года; пени в сумме 7478 руб. 50 коп.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В рассматриваемой ситуации, срок исполнения Требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № - до ДД.ММ.ГГГГ, которое налогоплательщиком не исполнено.

На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и ЛО, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2022 год в размере 10330 руб. 00 коп. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ:

В порядке ст. 52 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, ФИО1, в срок не позднее не позднее ДД.ММ.ГГГГ обязан был уплатить транспортный налог за 2022 года в размере 10330 руб. 00 коп.

Необходимо отметить, что вместе с налогами, сборами, пенями, штрафами, процентами образуется единая совокупная обязанность налогоплательщика и учитывается при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с чем с ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщика.

Согласно статье 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 1300 руб. 09 коп.

С учетом имеющейся недоимки, сложившейся до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6178 руб. 41 коп., сумма задолженности по пени по состоянию формирования Требования № на ДД.ММ.ГГГГ – 7478 руб. 50 коп.

Пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 5179 руб. 98 коп.

С учетом имеющейся недоимки, сложившейся до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6178 руб. 41 коп., сумма задолженности по пени по состоянию формирования заявления для вынесения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ – 11358 руб. 39 коп.

В связи с тем, что ФИО1 налоги не были оплачены в установленные законодательством сроки, в соответствии со статьей 48 НК РФ, налоговым органом применялись меры взыскания.

Таким образом, остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 411 руб. 36 коп.

В части применения мер взыскания по статье 48 НК РФ:

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 11358 руб. 39 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 411 руб. 36 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10947 руб. 03 коп.

Таким образом задолженность по пени включенная в ЗВСП от ДД.ММ.ГГГГ составляет 10947 руб. 03 руб.

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

Требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не исполнено.

Таким образом, в связи с подвижным отрицательным сальдо ЕНС сумма в Требовании от ДД.ММ.ГГГГ и в Заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ отличается, так как ответчику исчислен транспортный налог за 2022 год, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и пени в заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, указаны по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021-2022 годы. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-456/2024-80 был отменен, в связи с чем инспекция обратилась в суд.

Возражая против удовлетворения заявленных требований, административный ответчик ФИО1 заявил о пропуске срока инспекцией на обращение в суд за 2021-2022 годы.

Представитель административного истца указал, что срок на обращение в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ инспекцией не пропущен.

Разрешая ходатайство о пропуске административным истцом срока для обращения за защитой нарушенных прав в суд, суд исходит из следующего.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены в пункте 3 статьи 48 НК РФ.

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты.

Учитывая, что взыскиваемая задолженность в рамках настоящего дела возникла, в связи с неуплатой ФИО1 недоимки по налогу за 2021-2022 годы, в установленный в налоговом уведомлении срок, то ФИО4 в судебном приказе в 2024 году, была выставлена сумма единожды выставленного требования, которая менялась с учетом начислений по новым срокам уплаты и несвоевременной уплаты недоимки по налогу. В связи с чем, налоговым органом не пропущен срок на обращение в суд.

При таких обстоятельствах, МИФНС России № Санкт-Петербургу, соблюдены процессуальные сроки взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 20660 руб. 00 коп. и пени в размере 10947 руб. 03 коп.

Частью 1 статьи 61 КАС РФ установлено, что доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 этого же Кодекса.

Обстоятельства административного дела, которые, согласно закону, должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу части 1 статьи 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Доказательств уплаты указанной суммы недоимки по налогу и начисленных пени административным ответчиком не представлено. В ходе рассмотрения дела судом не добыто.

При таких обстоятельствах требования МИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 20660 руб. 00 коп. и пени в размере 10947 руб. 03 коп. подлежит удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 19, 23, 31, 41, 45, 208-209, 220, 227-228 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в пользу Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 20660 руб. 00 коп.и пени в размере 10947 руб. 03 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***>, государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья С.Б. Суворова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.