Решение № 2А-2270/2024 2А-2270/2024~М-853/2024 М-853/2024 от 26 апреля 2024 г. по делу № 2А-2270/2024

№ 2а-2270/2024

УИД № 24RS0040-01-2024-001256-44


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 апреля 2024 года город Норильск

Судья Норильского городского суда Красноярского края Пархоменко А.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 25 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 25 по Красноярскому краю (далее Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указав в обоснование, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ. Согласно имеющихся в налоговом органе данных, 27.07.2021 ФИО1 получила в дар следующее имущество, общей стоимостью 4 157 240,84 руб.: жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес>. Однако, в нарушение ст.228 и ст.229 НК РФ ФИО1 не исполнила обязанность по представлению в налоговый орган в установленный законом срок (не позднее 30.04.2022) налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, в связи с полученным доходом в виде объектов недвижимого имущества, полученных в порядке дарения. В связи с тем, что ответчиком не была представлена указанная декларация, 18.07.2022 Инспекцией в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ сформирован «Расчет НДФЛ в отношении дохода в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения за 2021 год». Согласно Расчету, общая сумма дохода ФИО1 в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения за 2021 год составила 4 157 240,84 руб., в связи с чем последней был начислен налог в размере 540 441,39 руб. В период с 18.07.2022 по 18.10.2022 налоговым органом проводилась камеральная проверка указанного Расчета. 16.05.2023 Инспекцией в адрес административного ответчика вынесено требование №305 об уплате задолженности, которое было направлено ей через «Личный кабинет налогоплательщика». 04.08.2022 Инспекцией было вынесено требование №6596 о предоставлении пояснений с разъяснением права на уменьшение суммы облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, которое направлено в адрес ФИО1, однако последняя каких-либо пояснений не представила. По результатам камеральной налоговой проверки Инспекцией было вынесено решение №4446 от 14.12.2022 о привлечение ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое административным ответчиком не обжаловалось вступило в силу 23.01.2023. 11.01.2024 ФИО1 была подана жалоба на требование №305 от 16.05.2023 об уплате задолженности, однако 27.02.2024 года УФНС России по Красноярскому краю вынесено решение, которым жалоба ответчика оставлена без удовлетворения. 23.08.2023 ФИО1 представила пояснения с подтверждающими документами, согласно которым доля вышеназванного жилого дома и земельного участка, получены в дар от матери ФИО2, таким образом доход, полученный в порядке дарения от близкого родственника должен быть освобожден от налогообложения. 11.09.2023, 22.01.2024 и 21.02.2024 Инспекцией были проведены мероприятия по технической корректировке Расчета «Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости», задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ составила 243 198,45 руб., также уменьшен размер штрафа за налоговые правонарушения, предусмотренные ст.ст. 119, 122 НК РФ, который составил 4559,97 руб. – по ст. 1119 НК РФ и 6079,94 руб. – по ст.122 НК РФ. По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка №113 в Центральном районе г. Норильска Красноярского края выдан судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ. Определением от 12.12.2023 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями. По состоянию на 28.02.2024 обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО1 исполнена частично, обязанность по оплате штрафа не исполнена. Административный истец просил суд взыскать с ответчика ФИО1 налог на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере – 226 472,34 руб., штраф по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ – 6079,94 руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ – 4 559,97 руб.

До судебного заседания от административного истца поступило заявление об уточнении заявленных требований, просили взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 10 639,93 руб., из которых: 6079,94 руб. – штраф по НДФЛ, в соответствии со ст. 228 НК РФ, 4 559,97 руб. – штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ.

Судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной и не признана судом обязательной.

Согласно ч.1 ст.292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме.

Исследовав материалы дела, оценив имеющиеся в деле письменные доказательства, суд приходит к нижеследующему.

Согласно положениям ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 НК РФ.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как следует из п.6 ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с подп. 4 п. 1, п. п. 2, 3 ст. 228 НК РФ, п. 1 ст. 209 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно должны исчислить налог исходя из сумм таких доходов, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Пунктом п.1 ст.229 НК РФ предусмотрено, что налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ч. 1, 2 и 3 ст. 114 НК РФ - налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов ) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 209 НК РФ имущество, полученное в дар, признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Доход в виде полученного в дар имущества подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке, за исключением случаев, предусмотренных п. 18.1 ст. 217 Кодекса.

В соответствии с п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы налогоплательщика в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено в указанном пункте.

При этом согласно абз.2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

Из материалов дела следует, что 24.07.2021 между М.С., М.Ст. и ФИО3 заключен договор дарения жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>,

Согласно выписки из ЕГРН ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 зарегистрировано право собственности на вышеуказанное недвижимое имущество, на основании договора дарения от 24.07.2021.

Административным ответчиком ФИО1 не была исполнена обязанность по представлению налоговой декларации за 2021 год и уплате НДФЛ, установленная ст.ст. 228, 229 НК РФ, в связи с чем, в порядке, установленном п.1.2 ст. 88 НК РФ Инспекцией, в период с 18.07.2022 по 18.10.2022, проведена камеральная проверка в отношении полученного ответчиком дохода в 2021 году.

В связи с отсутствием документального подтверждения права на освобождение от уплаты НДФЛ с дохода, полученного по договору дарения от 24.07.2021, административному ответчику был начислен НДФЛ в сумме 540 441 руб. и штраф по п.1 ст.119 и по п.1 ст.122 НК РФ в общем размере 23 644,25 руб. вынесено решение №4446 от 14.12.2022 о привлечение ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое административным ответчиком не обжаловалось вступило в силу 23.01.2023.

23.08.2023 ФИО1 представила в налоговый орган пояснения, а также документы, подтверждающие, что ответчик и дарители (М.С. и М.Ст.) являются близкими родственниками.

В ходе рассмотрения представленных документов Инспекцией установлено, что М.Ст. является братом ответчика, следовательно, доход полученный в дар от него – 1/10 доли недвижимого имущества, в соответствии с абз.2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ освобождается от налогообложения. М.С. является отчимом ответчика, соответственно близким родственником в соответствии с СК РФ не является.

Вместе с тем, из документов, представленных ответчиком следует, что 9/10 доли в праве собственности переданного ФИО1 имущества приобретено М.С. в браке с М.Н., то есть матерью ответчика.

Исходя из положений ст.ст. 33, 34, 39 СК РФ следует, что имущество, приобретенное в период брака, является совместной собственностью супругов, доли супругов в указанном имуществе являются равными.

Таким образом, 50% стоимости 9/10 доли в праве собственности имущества, переданного ФИО1 в дар ФИО4 не облагается НДФЛ.

Данные обстоятельства были учтены Инспекцией, в связи с чем 22.01.2024 и 21.02.2024 решениями №4446/1 и №4446/2 в решение №4446 внесены изменения. С учетом внесенных изменений ответчику начислен НДФЛ в сумме 243 198,45 рублей, штраф в общем размере – 10 639,93 руб. (с применением обстоятельств, смягчающих ответственность).

25.09.2023 мировым судьей судебного участка №114 в районе Талнах г. Норильска Красноярского края, вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам в размере 599 413,28 руб., который определением мирового судьи от 12.12.2023 отменен на основании заявления ФИО1

01.03.2024 с соблюдением срока, предусмотренного ст.48 НК РФ, Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

26.04.2024 в адрес суда поступило заявление административного истца об уточнении административного иска, из которого следует, что согласно сведениям автоматизированной информационной системы АИС «Налог-3» по состоянию на 26.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в рамках рассматриваемого дела составляет 10 639,93 руб., из которых: 6079,94 руб. – штраф по НДФЛ, в соответствии со ст. 228 НК РФ, 4 559,97 руб. – штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ.

Административный ответчик не представила письменное возражение на административный иск, также, как и не представила доказательств исполнения обязанности по оплате сумм штрафов. Не представлены такие доказательства административным ответчиком и при подаче заявления мировому судье об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате задолженности в полном объеме административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины освобождаются государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, в качестве административных истцов или ответчиков.

В силу ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абз.5 ч.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины зачисляются в бюджеты городских округов в соответствии с п.2 ст.61.1 настоящего кодекса.

Учитывая имущественный характер заявленных административным истцом требований и их удовлетворения, исходя из положений ст.114 КАС и абз.8 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса РФ, суд полагает, что с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Норильск, подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей (абз.1 пп.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180, ст.290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 25 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, №, задолженность по штрафам в размере 10 639,93 руб., из которых: 6079,94 руб. – штраф по налогу на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, 4 559,97 руб. – штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Норильск государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Норильский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.И. Пархоменко