Решение № 2А-2857/2024 2А-2857/2024~М-2191/2024 М-2191/2024 от 4 декабря 2024 г. по делу № 2А-2857/2024

УИД: 11RS0002-01-2024-003221-77

Дело № 2а-2857/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Воркута 5 декабря 2024 г.

Воркутинский городской суд Республики Коми

в составе председательствующего судьи Иванова С.В.,

при секретаре судебного заседания Журавкевич Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Коми обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании: недоимки по страховым взносам за 2023 в совокупном фиксированном размере 45842,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере в размере 974,00 руб.; пени в размере 2916,70 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик зарегистрирована в качестве адвоката с 10.03.2010 по настоящее время, в связи с чем, имеет обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере. За расчетный период 2023 года ФИО1 начислены страховые взносы в указанном размере, которые подлежали уплате не позднее 09.01.2024 включительно. Также административный ответчик, являясь собственником объектов недвижимости, обязан был к уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год. Требование, направленное налогоплательщику, ФИО1 не исполнено. Судебный приказ о взыскании задолженности отменен определением мирового судьи от 29.03.2024 г. на основании возражений должника.

Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в свое отсутствие.

Административный ответчик извещен о дате, времени и месте проведения судебного заседания, не явилась.

В соответствии со ст. 150, 289 КАС РФ административное дело рассмотрено судом в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, квартира, комната.

Согласно п. 1 ст.403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 № 320-ФЗ) Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (часть 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из справки Территориального отдела ЗАГС г. Воркуты Министерства юстиции Республики Коми от 26.11.2024 следует, что, согласно записи акта о заключении брака ... от <дата>, ФИО1, <дата> г.р., после заключения брака присвоена фамилия «...»; согласно записи о расторжении брака ... от <дата>, ...., <дата> г.р., после заключения брака присвоена фамилия «Дворцова».

Согласно сведений РУТИКО, ФИО5 на праве собственности принадлежит следующий объект недвижимости: квартира, расположенная по адресу <адрес>.

По ЕГРН в течение 2022 года ФИО1 являлась собственником жилых помещений – квартир,

- ... <адрес>;

- ... <адрес>;

- ... <адрес>;

Таким образом, в силу вышеперечисленных норм права, административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, обязанным уплачивать в установленном порядке указанный налог.

Уведомление № 76718467 от 25.07.2023 об уплате налога на имущество за период 2022 в размере 974,00 руб. направлено ФИО1 посредством использования электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», получено 12.09.2023.

Согласно ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе адвокаты, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Как следует из сведений личного кабинета налогоплательщика, ФИО1 19.09.2002 поставлена на налоговый учет в качестве адвоката, 20.07.2016 зарегистрировано решение о приостановлении статуса адвоката.

В соответствии с абз. 2 ч. 7 ст. 430 Налогового кодекса РФ адвокаты не исчисляют и не уплачивают страховые взнос за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, при условии представления в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов. Вместе с тем, заявление об освобождении от уплаты страховых взносов за период 2023 года ФИО1 не представлено.

В соответствии с положениями ч.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Таким образом, административный ответчик имел обязанности по уплате страховых взносов в совокупном фиксированном размере.

С учетом положений п. 4 ст. 57 НК РФ у налогоплательщика – физического лица обязанность уплачивать налоги возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Статьёй 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная указанной статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Положениями ст. 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В связи с наличием недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 года налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование №296 от 27.06.2023 об уплате в срок до 26.07.2023 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 22462,66 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2023, в размере 25079,46 руб., а также налога на имущество физических лиц, в размере 1148,20 руб.

Требование получено 31.07.2023 в личном кабинете налогоплательщика.

В установленный срок требование налогового органа не исполнено и распространяет свое действие на задолженность, возникшую, в том числе, по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

В силу норм статьи 69 Налогового кодекса РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01 января 2023 года, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности является неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика. При этом, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Поскольку налоговый орган в условиях нового нормативно-правового регулирования спорных правоотношений известил налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, то после этого у налогового органа не имелось обязанности выставлять другие налоговые требования по иным налогам, сборам и взносам. Приведенные обстоятельства не препятствуют налоговому органу в отсутствие иных налоговых требований, кроме выставленных после 01 января 2023 года, обращаться в суд с заявлением о взыскании всех сумм налоговой задолженности в судебном порядке.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, в заявлении о вынесении судебного приказа, в отличие от требования об уплате, отражается только задолженность по налогам, не обеспеченная мерами взыскания за предыдущие налоговые периоды.

Как следует из карточки расчетов с бюджетом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, страховым взносам за 2023 год, пени административным ответчиком не погашена.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, - либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, если сумма задолженности превысила 10000 рублей, то заявление налогового органа в суд о взыскании задолженности может быть подано в суд, не позднее 1 июля года, года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, что соответствует положениям подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть в рассматриваемом случае не позднее 01.07.2024.

До истечения указанного срока налоговый орган своевременно обратился 04.03.2024 к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки в порядке приказного производства.

В силу положений частей 4 и 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 28 декабря 2022 года № 565-ФЗ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 30.01.2020 № 12-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд.

Судебный приказ, вынесенный мировым судьей Воргашорского судебного участка г. Воркуты Республики Коми 12 марта 2024 г. о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС по РК недоимки по налогу в размере 49732,70 руб., в том числе, недоимка по налогам в размере 46816,00 руб., пени в размере 2916,70 руб., отменен определением мирового судьи 29 марта 2024 г.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано по почте 15.08.2024, то есть до истечения шестимесячного срока для обращения в суд, таким образом, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ, исчисляемый по правилу, определенному ч. 2 ст. 6.1 НК РФ, административным истцом не пропущен.

Доказательств погашения задолженности административным ответчиком не представлено.

Поскольку при рассмотрении дела судом установлено, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, страховых взносов и за ним числится недоимка по уплате указанных налогов, процедура и сроки взыскания которой административным ответчиком соблюдены, исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми к ФИО1 подлежат удовлетворению.

В соответствии с пунктами 1, 2, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку, как установлено выше, административным ответчиком не произведена своевременная уплата налогов, административный ответчик размер пеней не опроверг, доказательств их уплаты суду не представил, требование УФНС по РК о взыскании пеней соответствует нормам ст. 75 НК РФ и подлежит удовлетворению.

На основании ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 1691,98 руб., которая на основании ст.61.1, 61.2 БК РФ подлежит зачислению в бюджет муниципального образования городского округа «Воркута».

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 294, 294.1 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (дата рождения – <дата>, место рождения – <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Коми: недоимку по страховым взносам за 2023 в совокупном фиксированном размере 45842,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере в размере 974,00 руб.; пени в размере 2916,70 руб., а всего – 49732 (сорок девять тысяч семьсот тридцать два) рубля 70 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета муниципального образования городского округа «Воркута» госпошлину в размере 1691рублей 98 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Коми через Воркутинский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме – <дата>.

Председательствующий С.В. Иванов