Решение № 2А-1191/2021 2А-1191/2021~М-1027/2021 М-1027/2021 от 2 июня 2021 г. по делу № 2А-1191/2021

УИД: 23RS0058-01-2021-001327-18

Дело № 2а-1191/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Сочи 03 июня 2021 года

Судья Хостинского районного суда города Сочи Краснодарского края Власенко И.В.,

при секретаре судебного заседания Богачеве В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Хостинского районного суда г. Сочи административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС № 8 России по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 290,00 руб., по пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в сумме 10756,03 руб., по пени за несвоевременную уплату земельного налогу за 2014-2015 года в сумме 9,55 руб.

В обоснование своих требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Ответчик имеет следующие объекты налогообложения:

- Квартира, адрес: <адрес>

В соответствии со статьей 357 НК РФ должник является плательщиком транспортного налога.

По данным электронного документооборота между УГИБДД Краснодарского края и Инспекцией, установлено, что ответчик является собственником ТС:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>.

<данные изъяты>

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога.

Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка) /12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет.

В соответствии со статьей 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

Ответчик имеет следующие объекты налогообложения:

- земельный участок, адрес: <данные изъяты>

- земельный участок, адрес: <данные изъяты>

Срок уплаты земельного налога установлен п.1 ст. 397 НК РФ. Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база - налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 31.05.2017 №, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Ответчику за просрочку уплаты налога начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 по 30.05.2017 год в сумме 344,82 руб., по земельному налогу за период с 01.12.2015 по 30.05.2017 года в сумме 11,24 руб., по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 30.05.2017 года в сумме 30629,39 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от 31.05.2017 №, согласно которому:

пени по транспортному налогу 30629,39 руб. (погашено 19873,36), ко взысканию - 10756,03 рублей за 2014 год.

Сумма пени по налогу на имущество 344,82 руб. (погашено 54,21), ко взысканию - 290,61 руб. за 2014 год.

Сумма пени по земельному налогу 11,24 руб. (погашено 1,69 руб.), ко взысканию 9,55 рублей за 2014-2015 года.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю поддержала требования и указала что имеется описка, в административном исковом заявлении ошибочно указан период, начисленной пени по налогам. Уточнила требования в части периода взыскиваемой пени по транспортному налогу за 2014-2015 года, налогу на имущество – пени за 2014-2015 года, по земельному налогу – пени за 2014-2015 года.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признал, просил применить общий срок исковой давности, а также налоговую амнистию к недоимке по налогу за 2014-2015 год и прекратить производство по делу.

Суд, изучив материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Ответчик имеет следующие объекты налогообложения:

- Квартира, адрес: <данные изъяты>

Налог на имущество за 2014 год в размере 964,00 рублей взыскивается по исковому заявлению № от 20.02.2021 года.

В соответствии со статьей 357 НК РФ должник является плательщиком транспортного налога.

По данным электронного документооборота между УГИБДД Краснодарского края и Инспекцией, установлено, что ответчик является собственником ТС:

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>.

Марка/<данные изъяты>

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога.

Так, согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база х налоговая ставка) /12 месяцев х количество месяцев, за которое производится расчет.

Сумма транспортного налога для расчета пени в размере 59960,00 рублей за 2014 года взыскана в рамках дела № от 20.06.2016 года.

В соответствии со статьей 388 НК РФ должник является плательщиком земельного налога.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения.

Ответчик имеет следующие объекты налогообложения:

- земельный участок, адрес: <данные изъяты>

- земельный участок, адрес: <данные изъяты>

Срок уплаты земельного налога установлен п.1 ст. 397 НК РФ. Ст. 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (налоговая база - налоговая ставка) /12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 31.05.2017 №, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Сумма земельного налога в размере 47,00 рублей за 2014 года взыскана в рамках дела № от 20.06.2016 года.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Ответчику за просрочку уплаты налога начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 по 30.05.2017 год в сумме 344,82 руб., по земельному налогу за период с 01.12.2015 по 30.05.2017 года в сумме 11,24 руб., по транспортному налогу за период с 01.12.2015 по 30.05.2017 года в сумме 30629,39 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от 31.05.2017 №, согласно которому:

пени по транспортному налогу 30629,39 руб. (погашено 19873,36), ко взысканию - 10756,03 рублей за 2014 год.

Сумма пени по налогу на имущество 344,82 руб. (погашено 54,21), ко взысканию - 290,61 руб. за 2014 год.

Сумма пени по земельному налогу 11,24 руб. (погашено 1,69 руб.), ко взысканию 9,55 рублей за 2014-2015 года.

В соответствии с п. 4. ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Доказательств погашения задолженности налогоплательщиком до рассмотрения настоящего иска суду не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Частью 2 указанной статьи, предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно действующему гражданскому процессуальному законодательству приказное производство является упрощенной формой судопроизводства в отличие от искового производства.

Требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица зачастую носят бесспорный характер.

Таким образом, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

Как указано выше, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от 31.05.2017 года № со сроком уплаты недоимки до 25.07.2017 года.

В связи с неоплатой налогоплательщиком задолженности по налогам налоговый орган вынужден был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № № Хостинского района г. Сочи от 01.12.2017 года, с ФИО1 в пользу МРИФНС России № 8 взыскана денежная сумма по оплате пени за несвоевременную уплату задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за вышеуказанные периоды.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № № Хостинского района г. Сочи от 01.12.2017 года в связи с поступившими возражениями ФИО1 был отменен определением мирового судьи судебного участка № № Хостинского района г. Сочи от 16.10.2020 года.

Согласно ч.1 п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С настоящим иском МРИ ФНС России № 8 обратилось в суд 05.03.2021 года, т.е. с соблюдением сроков, установленных ч. 3 ст. 48 НК РФ.

К отношениям о взыскании налогов не применяются положения об общем сроке исковой давности, установленные гражданским законодательством РФ.

Доводы административного ответчика о том, что недоимка по пени за несвоевременную уплату налога за 2014 год является безнадежной к взысканию и подлежит списанию в соответствии с законодательством "о налоговой амнистии", суд отклоняет, полагая их основанными на ошибочном толковании закона и не учитывающими, что налоговой амнистии подлежат недоимки по имущественным налогам обязательным платежам, возникшие до 01.01.2015 года.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок. Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный Кодексом срок.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога за 2014 год установлен после 01.01.2015 года, а точнее 01.12.2015 года; недоимка по нему по состоянию на 01.01.2015 отсутствовала.

Законодатель установил, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка, в частности, по налогу на имущество физических лиц, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (пункт 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 года № 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации").

При таких данных, недоимка по пени за несвоевременную уплату транспортного, земельного и налога на имущество физических лиц за 2014 год не подпадают под действие пункта 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ.

Учитывая изложенное, а также отсутствие в материалах дела доказательств погашения ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год и пени, недоимки по транспортному и земельному налогу за 2015-2016 года и пени требования административного истца следует признать законными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч. 2 ст. 290 НК РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны:

1) фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства;

2) общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю к ФИО1 недоимки по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю задолженность по:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2014 год: пеня в размере 290,61 руб.

- транспортный налог с физических лиц за 2014 года: пеня в размере 10756,03 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014-2015 года: пеня в размере 9,55 руб., на общую сумму 11053,98 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 442,15 рублей, перечислив указанную сумму на расчетный счет Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 8 по Краснодарскому краю в городе Сочи, адрес взыскателя: Россия, <...>, КПП 231701001, ИНН налогового органа 2317064550, КОД ОКТМО 03726000, номер счета получателя платежа:40101810300000010013, наименование банка: ГРКЦ ГУ Банка России по Краснодарскому краю город Краснодар, БИК 040349001, наименование платежа: госпошлина в суд, код бюджетной классификации /КБК/ 18210803010011000110.

Решение суда может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Хостинский районный суд города Сочи в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 10 июня 2021 года.

Судья И.В. Власенко

На момент публикации не вступило в законную силу