Решение № 2А-864/2024 2А-864/2024~М-831/2024 М-831/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-864/2024

Дело № 2а-864/2024

УИД 59RS0014-01-2024-001446-74


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 декабря 2024 года с. Сива

Верещагинский районный суд Пермского края (постоянное судебное присутствие в с. Сива) в составе

председательствующего судьи Веселковой Ю.А., при секретаре Подюкове А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю) к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности.

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 31570,93 руб., в том числе налог – 23522 руб., пени – 8084,93 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщика обязанности по уплате транспортного налога, налога на имущество с физических лиц, земельного налога с физических лиц. Просят взыскать с ФИО1 пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 2137,29 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 66,46 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 730,77 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1013,44 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 599,95 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 9017 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 года в размере 67,63 руб., недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 8852 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1703 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 12,77 руб., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3746 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 30,83 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 10,91 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 15,12 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 6,67 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 102 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 0,76 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 102 руб., пени в размере 3356,33 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупности обязанности по уплате налогов (за период с 01.01.2023 по 11.12.2023).

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю не явился, о дне слушания дела извещены надлежащим образом, просит рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании просит применить срок исковой давности, учесть вынесенное в 2021 году решение Верещагинского районного суда, об отказе в удовлетворении исковых требований. А также учесть позицию Конституционного суда РФ от 25.10.2024 года № 48-П. Просит в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Исследовав документы административного дела, оценив представленные доказательства, суд полагает, что административный иск подлежит удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками транспортного налога, согласно ст. 357 НК Российской Федерации признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358 НК Российской Федерации. Транспортный налог, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами, в соответствии со статьями 362 НК Российской Федерации исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Из материалов дела усматривается, что за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>; автомобиль <данные изъяты>; мотоцикл <данные изъяты>

Согласно ст. 358 НК Российской Федерации, объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании ст. 357 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется согласно ст. 359 НК Российской Федерации, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании изложенного налогоплательщику начислен транспортный налог в размере: за 2017 год – 8250 руб., за 2018 год – 8251 руб., за 2019 год – 7571 руб., за 2020 год – 9176 руб., за 2021 – 9017 руб., за 2022 год – 8852 руб.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление налогов производится налоговыми органами. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 является собственником помещения по адресу: <адрес>

На основании изложенного налогоплательщику начислен налог на имущество в размере: за 2021 – 1703 руб., за 2022 год – 3746 руб.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Основанием для уплаты земельного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации установлено направление налоговым органом налогового уведомления.

ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>.На основании изложенного налогоплательщику начислен транспортный налог в размере: за 2017 год – 113 руб., за 2018 год – 113 руб., за 2019 год – 113 руб., за 2020 год – 102 руб., за 2021 – 102 руб., за 2022 год – 113 руб.

В установленные сроки транспортный налог с физических лиц, земельный налог с физических лиц за период с 2017-2022 гг. административным ответчиком не уплачен, налог на имущество с физических лиц не уплачен за 2021, 2022 гг.

В адрес ФИО1 направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административному ответчику предлагалось уплатить в том числе пени в размере 34157,79 руб. (л.д. 30).

Ранее в адрес ответчика ФИО1 направлялись требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по транспортному налогу составляет 22484,54 руб., в том числе налог – 17869,00 руб., пени 4615,54 руб., задолженность по налогу на имущество составляет 5461,77 руб., в том числе налог – 5449 руб., пени 12,77 руб., задолженность по земельному налогу – 268,29 руб., в том числе налог – 204 руб., пени – 64,29 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 36074,35 руб. В связи с чем налогоплательщику на основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена сумма пени в размере 3356,33 руб. на неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается соответствующим расчетом (л.д. 31).

Решением Верещагинского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС № 1 по Пермскому краю о взыскании с транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 8251 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 122,82 руб.; земельного налога с физических лиц за 2018 в сумме 113 руб. и пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,69 руб. отказано. Решение вступило в законную силу.

В связи с неисполнением требования административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа с целью взыскания недоимки по пени (л.д. 12-13).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Верещагинского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам в размере 31570,93 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Верещагинского судебного района Пермского края вынесено определение об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с предоставлением должником возражений относительно исполнения судебного приказа (л.д. 8).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 3 Верещагинского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности по налогам: транспортный налог- налог в размере 16747 руб.. пеня в размере 41,77 руб.; земельный налог – налог в размере 215 руб., пеня в размере 0.50 руб. На общую сумму 17004,27 рублей. Судебный приказ вступил в законную силу.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю направлено в Верещагинский районный суд Пермского края заказной корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42), то есть с соблюдением срока, установленного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Положения норм гражданского законодательства, на которые ссылается ФИО1 о применении сроков исковой давности, с учетом установленных статьей 2 Налогового кодекса Российской Федерации особенностей регулирования отношений по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, не применяются.

Учитывая, что в судебном заседании установлено, что административному истцу решением Верещагинского районного суда от 06 июля 2021 года было отказано во взыскании с ФИО1 транспортного налога с физических лиц за 2018 год в сумме 8251 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 122,82 руб.; земельного налога с физических лиц за 2018 в сумме 113 руб. и пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1,69 руб., исковые требования в части взыскания пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год в размере 66,46 руб., 730,77 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 10,91 руб., удовлетворению не подлежат.

Оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности по правилам, установленным статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административным ответчиком размер задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц и неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и пени не оспорен, доказательств уплаты взыскиваемых сумм налогоплательщиком не представлено, суд приходит к выводу, что обязанность по уплате пени за несвоевременное исполнение обязательств по уплате указанных налогов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем имеются основания удовлетворения заявленных административным истцом требований за исключением пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2018 год, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 10,91 руб.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд-

решил:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>)

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере 2137,29 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере 1013,44 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 599,95 руб.,

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 9017 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2021 года в размере 67,63 руб.,

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 8852 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1703 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 12,77 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 3746 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 30,83 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 год в размере 15,12 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 год в размере 6,67 руб.,

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 102 руб.,

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2021 год в размере 0,76 руб.,

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 102 руб.,

пени в размере 3356,33 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупности обязанности по уплате налогов (за период с 01.01.2023 по 11.12.2023). Итого 30762,79 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Пермский краевой суд через Верещагинский районный суд Пермского края (постоянное судебное присутствие в с. Сива) в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Ю.А. Веселкова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

<данные изъяты>

<данные изъяты>