Решение № 2А-2767/2025 2А-2767/2025~М-2099/2025 М-2099/2025 от 1 декабря 2025 г. по делу № 2А-2767/2025

№2а-2767/2025

УИД 62RS0002-01-2025-003477-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 ноября 2025 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего- судьи Сёминой Е.В.

при секретаре судебного заседания Качайло Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа, свои требования мотивируя тем, что налогоплательщик ФИО1 ИНН <***>, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведений, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п.4 ст.85 НК РФ, административный ответчик в спорные периоды владел на праве собственности следующим видом имущества:

Квартиры, адрес: <адрес> кадастровый номер №, площадь 52,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Комнаты, адрес: <адрес>, кадастровый номер № площадь 8,7, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

В 2022 году начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 439,00 руб. В связи с частичной оплатой текущая задолженность по налогу составляет 2 128,25 руб. По сроку уплаты и до настоящего времени налог не оплачен.

В 2023 году начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 683,00 руб. По сроку уплаты и до настоящего времени налог не оплачен.

В 2024 году начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2 951,00 руб. По сроку уплаты и до настоящего времени налог не оплачен.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУ «Земельная кадастровая палата» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ административный ответчик владел на праве собственности земельным участком:

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 600, Дата регистрации при ДД.ММ.ГГГГ

В 2022 году начислен налог за 2021 год в сумме 81,00 руб.

По сроку уплаты и до настоящего времени налог не оплачен.

В связи с частичной оплатой текущая задолженность по налогу составляет 25,90 руб.

В 2023 году начислен налог за 2022 год в сумме 81,00 руб.

По сроку уплаты и до настоящего времени налог не оплачен.

В 2024 году начислен налог за 2023 год в сумме 81,00 руб.

По сроку уплаты и до настоящего времени налог не оплачен.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 г. в сумме 10 222 руб. 16 коп., в том числе пени 1645 руб. 41 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1645 руб. 41 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ Общее сальдо в сумме 12940 руб. 98 коп., в том числе пени 4712 руб. 58 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 39 руб. 75 коп.

Итого задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ составляет - 3067,17 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ

1645,41 руб. (пени до ДД.ММ.ГГГГ) + 3067,17 руб. (пени с ДД.ММ.ГГГГ)) - 39,75 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 4672,83 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ административному ответчику через личный кабинет были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных платежей, налогоплательщику через личный кабинет было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ.

Ранее УФНС России по Рязанской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

На основании изложенного, административный истец с учетом уточнений заявленных административных исковых требований, просит суд взыскать с административного ответчика – физического лица ФИО1, ИНН № Единый налоговый платеж в сумме - 12 622,98 руб., в том числе:

Налог на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год - 2 128,25 руб.

Налог на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год - 2 683,00 руб.

Налог на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год - 2 951,00 руб.

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год - 25,90 руб.

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год - 81,00 руб.

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год - 81,00 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - 4 672,83 руб.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела от неё не поступало, причины неявки суду не известны.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлен местный налог -налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения на основании ст. 401 НК РФ, согласно которой объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, (п. 2 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 8.1. ст. 408 Налогового Кодекса Российской Федерации, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4-6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта не применяются при исчислении налога с учетом положений пункта 5.1 настоящей статьи, а также при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

Согласно п. 3 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014 г. № 401-П «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 4 Решения Рязанской городской думы от 27.11.2014 г. № 401-П «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц» установлены налоговые ставки по налогу: 0,2 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых не превышает 1,5 миллиона рублей; 0,25 процента в отношении квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 1,5миллиона рублей, но не превышает 4 миллионов рублей; 0,3 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов; квартир, частей квартир, комнат, кадастровая стоимость каждой из которых более 4 миллионов рублей; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в пунктах 4.4, 4.5 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

п. 4.4 - установлены налоговые ставки по налогу 0,5 процента в 2016 году, 0,75 процента в 2017 году, 1 процент в 2018 году, 1,25 процента в 2019 году, 1,5 процента в 2020 году и" последующие годы в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса РФ.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не, установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщикам - физическим лицам, сумма налога исчисляется налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей;

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В судебном заседании установлено, что согласно сведений, поступившим из ФГУП «Ростехинвентаризация» в порядке п.4 ст.85 НК РФ, административный ответчик в спорные периоды владел на праве собственности следующим видом имущества:

Квартиры, адрес: <адрес>, кадастровый номер №, площадь 52,8, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Комнаты, адрес: 390007, Россия, <...>, кадастровый номер 62:29:0060035:3595, площадь 8,7, дата регистрации права 06.12.2011 г.

В 2022 году начислен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 2 439,00 руб. В связи с частичной оплатой текущая задолженность по налогу составляет 2 128,25 руб.

В 2023 году начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 2 683,00 руб.

В 2024 году начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 2 951,00 руб.

Согласно сведениям, поступившим из ФГУ «Земельная кадастровая палата» в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ административный ответчик владел на праве собственности земельным участком:

Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь 600, Дата регистрации при ДД.ММ.ГГГГ

В 2022 году начислен налог за 2021 год в сумме 81,00 руб.

По сроку уплаты и до настоящего времени налог не оплачен.

В связи с частичной оплатой текущая задолженность по налогу составляет 25,90 руб.

В 2023 году начислен налог за 2022 год в сумме 81,00 руб.

По сроку уплаты и до настоящего времени налог не оплачен.

В 2024 году начислен налог за 2023 год в сумме 81,00 руб.

Указанные налоги своевременно уплачены административным ответчиком ФИО1 не были и подлежат взысканию в полном объеме.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.1, 2 ст.75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании сумм пеней по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к следующему.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 420,42 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1515 руб.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет в числе прочего, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Вместе с тем, требование административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2016 год, подлежат оставлению без удовлетворения, поскольку, согласно материалам дела налог на имущество за 2016 г. был полностью уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, требование об уплате пени применительно к недоимке по указанному налогу за 2016 г. подлежало направлению ФИО1 в течение трех месяцев с указанной даты.

В данном случае требование об уплате пеней было сформировано ДД.ММ.ГГГГ и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного для направления требования.

Доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском о взыскании пени по налогу на имущество за 2016 год административным истцом не представлены.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2016 год в размере 420,42 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 3,63 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2014 год в сумме 11 руб.

Однако, административным истцом не представлено сведений о принятии принудительных мер для взыскания указанного налога, таким образом, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 3,63 руб., удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 0,32 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2015 год в сумме 1048 руб. Однако, административным истцом не представлено сведений о принятии принудительных мер для взыскания указанного налога, таким образом, взыскание пени на недоимки по указанному выше налогу в размере 0,32 руб., удовлетворению не подлежит.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 309,18 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ., расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1666 руб.

На взыскание данной задолженности мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет в числе прочего, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Вместе с тем, требование административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество за 2017 год, подлежат оставлению без удовлетворения, поскольку, согласно материалам дела налог на имущество за 2017 г. был полностью уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, требование об уплате пени применительно к недоимке по указанному налогу за 2017 г. подлежало направлению ФИО1 в течение трех месяцев с указанной даты.

В данном случае требование об уплате пеней было сформировано ДД.ММ.ГГГГ и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного для направления требования.

Доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском о взыскании пени по налогу на имущество за 2017 год административным истцом не представлены.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год в размере 309,18 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 357,16 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2018 год в размере 1833 руб.

На взыскание данной задолженности вынесено решение Московским районным судом г.Рязани по делу № от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2018 год в размере 357,16 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 272,42 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2019 год в размере 2016 руб.

На взыскание данной задолженности вынесено решение Московским районным судом г.Рязани по делу № от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год в размере 272,42 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 152,73 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2020 год в размере 2217 руб.

На взыскание данной задолженности вынесено решение Московским районным судом г.Рязани по делу № от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2020 год в размере 152,73 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 18,29 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за 2021 год в сумме 2 439 руб.

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим иском.

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату налога на имущество за 2021 год в размере 18,29 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 42,19 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ, расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2016 год в размере 111 руб.

На взыскание данной задолженности вынесено решение Московским районным судом г.Рязани по делу № от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 42,19 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 32,06 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2017 год в размере 111 руб.

На взыскание данной задолженности вынесено решение Московским районным судом г.Рязани по делу № от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 32,06 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 22,04 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2018 год в размере 111 руб.

На взыскание данной задолженности вынесено решение Московским районным судом г.Рязани по делу №№ от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату земельного налога за 2018 год в размере 22,04 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 10,09 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2019 год в размере 81 руб.

На взыскание данной задолженности вынесено решение Московским районным судом г.Рязани по делу № от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в размере 10,09 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 4,27 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2020 год в сумме 81 руб.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет в числе прочего, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Вместе с тем, требование административного искового заявления о взыскании с ФИО1 пени по земельному налогу за 2020 год, подлежат оставлению без удовлетворения, поскольку, согласно материалам дела земельный налог за 2020 г. был полностью уплачен административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ Следовательно, требование об уплате пени применительно к недоимке по указанной сумме пени подлежало направлению ФИО1 в течение трех месяцев с указанной даты.

В данном случае требование об уплате пеней было сформировано ДД.ММ.ГГГГ и получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока, установленного для направления требования.

Доказательств уважительности причин пропуска срока на обращение в суд с административным иском о взыскании пени по земельному налогу за 2020 год административным истцом не представлены.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2020 год в размере 4,27 руб. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 0,61 руб. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ г.) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за 2021 год в сумме 81 руб. На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим иском.

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год в размере 0,61 руб. подлежат взысканию с административного ответчика.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данного налога, в подтверждение которого представлены соответствующие документы выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, начисление пени на недоимки по указанным выше налогам за период до ДД.ММ.ГГГГ правомерно в размере 907,59 руб.

В отношении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 пени, начиная с ДД.ММ.ГГГГ суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Пунктами 1, 2, 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Исходя из приведённых норм налогового законодательства, регулирующих с ДД.ММ.ГГГГ порядок уплаты и принудительного взыскания налоговых платежей обстоятельствами, имеющими значение для правильного разрешения спора о взыскании задолженности по налогам и пени являются: размер и состав совокупной обязанности налогоплательщика, учтенной в сальдо единого налогового счета; основания включения в сальдо единого налогового счета недоимки по налогам; сроки уплаты недоимки по налогам и задолженности по пени, включенных в совокупную обязанность сальдо единого налогового счета; принятие налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки, включённой в совокупную обязанность (взыскание недоимки в судебном порядке; предъявление исполнительных документов к принудительному взысканию), соблюдение сроков принудительного взыскания.

Из представленного в материалы дела расчёта следует, что налоговым органом пеня исчислена с ДД.ММ.ГГГГ. из стартовой задолженности 8576,75 руб. (административным истцом представлена расшифровка стартовой задолженности).

ДД.ММ.ГГГГ года начислена задолженность за неуплату налога на имущество за 2022 год в размере 2 683 руб. и земельный налог за 2022 год в размере 81 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС внесено.50 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС внесено 130 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС внесено 300 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС внесено 3000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС внесено 80 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС внесено 500 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС внесено 30 руб.

ДД.ММ.ГГГГ. на ЕНС внесено 2006,51 руб.

ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС внесено 39,76 руб.

ДД.ММ.ГГГГ начислена задолженность за неуплату налога на имущество за 2023 год в размере 2 951 руб. и земельный налог за 2023 год в размере 81 руб.

Расчет пени, с учетом внесенных сумм на ЕНС и начисления задолженностей по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ судом проверен и признан верным. Размер пени составляет 3 067 руб. 17 коп.

Таким образом, сумма пени составляет: 907,59 руб. (сумма пени начисленная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ) + 3 067,17 руб. (сумма пени начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ. на общее сальдо EHC) – 39,75 руб. (сумма пени заявленная ранее) = 3 935,01 руб.

В адрес Административного ответчика направлены требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием на общую задолженность, которая числится за Налогоплательщиком, с предложением оплатить ее в добровольном порядке.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ. Управлением ФНС по Рязанской области о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика с налогоплательщика ФИО1 решено взыскать задолженность за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 14133 руб. 23 коп.

Должник в добровольном порядке не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось к Мировому судье судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани с заявлением на вынесение судебного приказа о взыскании задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, за счет имущества физического лица ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ определением Мирового судьи судебного участка №8 судебного района Московского районного суда г.Рязани судебный приказ № отменен.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 14 августа 2025 г., что свидетельствует о соблюдении налоговым органом срока обращения в суд, установленного законом.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа подлежащими частичному удовлетворению, а именно суд полагает возможным взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год - 2 128,25 руб.; налогу на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год - 2 683,00 руб.; налогу на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год - 2 951,00 руб.; земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год - 25,90 руб.; земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год - 81,00 руб.; земельному налогу ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год - 81,00 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - 3 935,01 руб.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рубля – 4 000 руб.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит уплате государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.150, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления ФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) Единый налоговый платеж в сумме - 11 885 руб. 16 коп., в том числе:

Налог на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2021 год - 2 128,25 руб.

Налог на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год - 2 683,00 руб.

Налог на имущество по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2023 год - 2 951,00 руб.

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2021 год - 25,90 руб.

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2022 год - 81,00 руб.

Земельный налог ФЛ в границах сельских поселений за 2023 год - 81,00 руб.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - 3 935,01 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании сумм пеней в большем размере, отказать.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 02 декабря 2025 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина