Решение № 2А-883/2019 2А-883/2019~М-741/2019 М-741/2019 от 18 ноября 2019 г. по делу № 2А-883/2019

Дело №2а-883/2019 года


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 ноября 2019 года г.Чаплыгин

Чаплыгинский районный суд Липецкой области в составе:

Председательствующего судьи Плехова Ю.В.,

при секретаре Котовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Липецкой области, в лице начальника ФИО2, обратилась в Чаплыгинский районный суд Липецкой области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, за несвоевременную уплату транспортного налога и пени, в общей сумме 19465,84 рублей.

В обоснование иска административный истец указал, что ответчик ФИО1 в соответствии со статьей 357 НК РФ ИНН № является плательщиком транспортного налога.

Согласно статьи 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 № 20 «О транспортном налоге Липецкой области» налогоплательщику был начислен транспортный налог за следующие транспортные средства:

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Расчет транспортного налога за налоговый период 2017 год: 112 (налоговая база) 28 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 3 136 руб.

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Расчет транспортного налога за налоговый период 2016 год: 411 (налоговая база)*68 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) - 27 948 размер налоговых льгот) = 0 руб.

Расчет транспортного налога за налоговый период 2017год: 411 (налоговая база)*68 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) - 11 089 размер налоговых льгот) = 16 859 руб.

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <данные изъяты>

Расчет транспортного налога за налоговый период 2016 год: 71 (налоговая база) * 15 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1 065 руб.

Расчет транспортного налога за налоговый период 2017 год : 71 (налоговая база) * 15 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 1 065 руб.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.363 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за следующие объекты:

Квартиры, адрес: <адрес>

Расчет налога на имущество за налоговый период 2017 год: 364 325 (налоговая база) * 1/4 (доля в праве) * 0.10 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 91 руб.

Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.409 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Просили взыскать с ФИО1 недоимки по: налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 91 руб., пеня в размере 1,38 руб., транспортный налог с физических лиц: налог в размере 18989 руб., пеня в размере 384,46 руб., на общую сумму 19465,84 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области не явился, надлежащим образом уведомлен о времени, месте и дате рассмотрения дела. Предоставил заявление о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Надлежаще извещался судом о дне, месте и времени судебного разбирательства. Ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявил. Своих возражений в суд не предоставил.

Согласно ст.289 Кодекса административного судопроизводства РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд признаёт возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца и административного ответчика, извещенных надлежаще дате, времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, считает, что административный иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 Кодекса административного судопроизводства РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.23 Налогового кодекса РФ, а также ст.57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.2 ст.402 Налогового кодекса РФ Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст.404 Налогового кодекса РФ Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно приказа Министерства экономического развития РФ от 29 октября 2014 года №685 «Об установлении коэффициентов – дефляторов на 2015 год» коэффициент – дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 «Налог на имущество физических лиц» НК РФ, равный 1,147.

Согласно ч.4 ст.406 Налогового кодекса РФ. В случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов)

Ставка налога

До 300 000 рублей включительно

До 0,1 процента включительно

Свыше 300 000 до 500 000 рублей включительно

Свыше 0,1 до 0,3 процента включительно

Свыше 500 000 рублей

Свыше 0,3 до 2,0 процента включительно

Согласно ч1,2 ст.408 Налогового кодекса РФ Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Согласно ст.409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Признание физических и юридических лиц в соответствии с частью первой ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в порядке, предусмотренном статьей 362 НК РФ, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

В соответствии со ст.6 Закона Липецкой области «О транспортном налоге Липецкой области» налогоплательщику ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016-2017 г., в размере 18989 руб. и пеня в размере 384,46 руб.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 363.1 настоящего Кодекса. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (ч. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Судом установлено, что ФИО1 имеет в собственности:

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <адрес>

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <адрес>

Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <адрес>

Квартиры, адрес: <адрес>

В соответствии со ст. 52 НК РФ гражданину ФИО1 направлено налоговое уведомление на уплату налога от 26.07.2017 № 28570324. В указанном налоговом уведомлении содержатся конкретные объекты налогообложения, расчеты налоговой базы, суммы налогов, подлежащие уплате, также срок уплаты налогов. Согласно п. 4 ст. 52 в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог не уплатил, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с неуплатой налогов в добровольном порядке, было направлено требование от 01.02.2019 № 7282, в котором налогоплательщику был дан срок погасить числящуюся за ним задолженность. В указанный срок задолженность за налоговый период не была погашена.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром исходящей заказной почтовой корреспонденции. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

МИФНС России № 5 по Липецкой области обратилась к мировому судье Чаплыгинского судебного участка № 1 Чаплыгинского судебного района Липецкой области с заявлением о вынесении судебного приказа.

02.07.2019 г. был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Липецкой области.

Определением мирового судьи Чаплыгинского судебного участка № 2 Чаплыгинского судебного района Липецкой области от 09.07.2019 г. судебный приказ был отменен.

Остаток задолженности по состоянию на 15.08.2019 года:

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 91 руб., пеня в размере 1.38 руб.

Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 18989 руб., пеня в размере 384,46 руб.

Судом установлено, что до настоящего времени задолженность по имущественному налогу и пени, по транспортному налогу ответчиком не погашены.

При этом, суд находит правильным рассчитанную налоговым органом налоговой базы на объекты недвижимого имущества размер налога подлежащий к уплате.

Доказательств уплаты суммы налога ответчиком не представлено, начисленная сумма налога им не оспорена.

При таких обстоятельствах исковые требования о взыскании с ответчика суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 91 руб., пеня 1,38 руб., задолженности за транспортный налог в размере 18989 руб., пеня 384,46 руб., подлежит удовлетворению в полном объеме.

Административным истцом заявлены также требования о взыскании с ответчика суммы пени на налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

Исходя из содержания указанных правовых норм, обязательным условием возникновения обязанности физического лица по уплате налога является вручение соответствующего налогового уведомления.

Требование об уплате налога носит фискальных характер (ст. 69 Налогового кодекса РФ) и является способом понуждения налогоплательщика к исполнению уже возникшей обязанности по уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подп.19 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с тем, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме то с административного ответчика ФИО1, подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в доход бюджета Чаплыгинского муниципального района Липецкой области в силу подп.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, пропорционально удовлетворенным исковым требованиям в сумме 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180,290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Липецкой области задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 91 рубль 00 копеек, пеня в размере 1 рубль 38 копеек; задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 18 989 рублей 00 копеек, пеня в размере 384 рубля 46 копеек. Всего: 19465,84 (девятнадцать тысяч четыреста шестьдесят пять) рублей 84 копейки.

Код бюджетной классификации транспорт: 182 106 040 12021 000 110 – налог, 182 106 040 120 22 100 110 – пеня.

Код бюджетной классификации имущество: 182 106 010 301 01 000 110 – налог, 182 106 010 301 02 100 110– пеня.

Код ОКТМО: указывается согласно требования об уплате налога

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Чаплыгинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Реквизиты для перечисления госпошлины:

Получатель: УФК по Липецкой области (МИФНС №5 Липецкой области),

ИНН <***>,

Р/с №<***>, в ГРКЦ ГУ Банка России по Липецкой области г.Липецк,

БИК 044206001,

КПП 482601001,

ОКТМО 42656101,

КБК 18210803010011000110.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Чаплыгинский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Председательствующий: Ю.В. Плехов

Решение в окончательной форме изготовлено: 25 ноября 2019 года.