Постановление № 1-115/2025 от 9 апреля 2025 г. по делу № 1-115/2025

Дело № 1 – 115/2025

УИД 52 RS0006-01-2025-000103-62


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

о прекращении уголовного дела и уголовного преследования

г. Нижний Новгород 10 апреля 2025 года

Сормовский районный суд г.Н.Новгорода в составе председательствующего судьи Варламова И.А.

с участием

государственного обвинителя – помощника прокурора Сормовского района г. Н.Новгорода Левановой В.И.,

подсудимого ФИО1,

защитника – адвоката Мошковой С.А., представившей ордер № и удостоверение №,

при секретаре Ладенковой И.М.,

рассматривая в открытом судебном заседании материалы уголовного дела в отношении ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, гражданина <данные изъяты>, имеющего высшее образование, состоящего в браке, зарегистрированного и проживающего по адресу: <адрес>, работающего, не судимого,

обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ,

У С Т А Н О В И Л:

В производстве Сормовского районного суда г. Н.Новгорода с 30.01.2025 года находится уголовное дело в отношении подсудимого ФИО1, поступившее с обвинительным заключением.

Данное уголовное дело возбуждено в отношении неустановленного лица 29.09.2023 года следователем 3 отдела по расследованию особо важных дел СУ СК РФ по Нижегородской области при наличии сообщения о преступлении и достаточных данных, указывающих на признаки преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, в действиях лица из числа руководства ООО «<данные изъяты>».

По уголовному делу подсудимый ФИО1 обвиняется в совершении преступления средней тяжести при следующих обстоятельствах.

В соответствии с Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» и Федеральным законом от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» 30.05.2011 в Единый государственный реестр юридических лиц внесены сведения о создании юридического лица Общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>», (далее – ООО «<данные изъяты>», Общество, организация, предприятие, налогоплательщик), при этом Обществу присвоен индивидуальный номер налогоплательщика (далее – ИНН) <данные изъяты> и основной государственный регистрационный номер (далее – ОГРН) <данные изъяты>. Организация поставлена на налоговый учет в ИФНС России по Сормовскому району г. Н.Новгорода, которая с 14.12.2020 переименована в Межрайонную инспекцию ФНС России № 21 по Нижегородской области (далее – ИФНС России по Сормовскому району г. Н.Новгорода).

В соответствии с договором об учреждении Общества с ограниченной ответственностью «<данные изъяты>» от 23.05.2011, утвержденным протоколом № 1 Общего собрания участников создано ООО «<данные изъяты>» и утвержден его Устав, на должность директора назначен ФИО1

Согласно подпунктам 1-3 п. 3, п. 4 ст. 40, п. 1, 2 ст. 44 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» единоличный исполнительный орган общества: без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществляет иные полномочия, не отнесенные настоящим Федеральным законом или уставом общества к компетенции общего собрания участников общества, совета директоров (наблюдательного совета) общества и коллегиального исполнительного органа общества.

Порядок деятельности единоличного исполнительного органа общества и принятия им решений устанавливается уставом общества, внутренними документами общества, а также договором, заключенным между обществом и лицом, осуществляющим функции его единоличного исполнительного органа.

Единоличный исполнительный орган Общества при осуществлении им прав и исполнении обязанностей должен действовать в интересах Общества добросовестно и разумно. Единоличный исполнительный орган Общества несет ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу его виновными действиями, если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами.

Из п. 1.2, 2.1, 2.2, 3.1, 3.2, 3.6 - 3.13, 14.1, 14.2, 14.4, 14.6 Устава ООО «<данные изъяты>» утвержденного протоколом № от 18.06.2015 общего собрания участников Общества следует, что ООО «<данные изъяты>» руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом РФ № 14-ФЗ от 08 февраля 1998 года «Об обществах с ограниченной ответственностью», нормами действующего законодательства Российской Федерации, и Уставом.

Общество является коммерческой организацией, преследующей в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли. Предметом деятельности Общества является производственная, научно-техническая, торговая, посредническая и иная, не запрещенная законодательством, предпринимательская деятельность, направленная на удовлетворение общественных потребностей и получение прибыли. Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами и не противоречащих предмету и целям деятельности Общества.

Общество является юридическим лицом, правовое положение которого определяется законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом. Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество действует на принципах полного хозяйственного расчета, самоокупаемости и самофинансирования. Общество самостоятельно планирует и определяет приоритетные направления своей деятельности и перспективы развития. Основу планирования составляют договоры, заключенные с контрагентами - покупателями, поставщиками и заказчиками на продукцию, работы и услуги Общества. Общество реализует продукцию, товары и оказывает услуги по ценам и тарифам, устанавливаемым самостоятельно, а в случаях, прямо предусмотренных законодательством, по регулируемым ценам.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам Общества, равно как и Общество не несет ответственности по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. В случае несостоятельности (банкротства) Общества по вине его участника или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для Общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных лиц в случае недостаточности имущества Общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Единоличным исполнительным органом Общества является его директор. Директор Общества избирается Общим собранием участников Общества сроком на два года и может быть переизбран на новый срок неограниченное число раз. Директором может быть избран как Участник Общества, так и лицо, не являющееся Участником Общества. В качестве директора Общества может выступать только физическое лицо.

Директор подотчетен Общему собранию участников Общества и несет перед ним ответственность за результаты финансово-хозяйственной деятельности Общества.

Директор осуществляет текущее руководство деятельностью Общества и вправе принимать решения по любым вопросам его деятельности, кроме отнесенных к компетенции Общего собрания участников Общества.

Директор Общества вправе: без доверенности действовать от имени Общества, в том числе представлять его интересы и совершать сделки; выдавать доверенности на право представительства от имени Общества, в том числе доверенности с правом передоверия; открывать расчетные, валютные и другие счета в банковских и иных кредитных организациях; издавать приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания; осуществлять иные полномочия, не отнесенные настоящим Уставом к компетенции Общего собрания участников Общества.

Общество осуществляет оперативный и бухгалтерский учет финансово-хозяйственных операций и результатов своей деятельности и предоставляет финансовую отчетность в общем порядке, установленном законодательством. Директор и главный бухгалтер, руководители структурных подразделений Общества несут персональную ответственность за соблюдение порядка ведения и достоверности учета и отчетности в соответствии с действующим законодательством.

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» объектами бухгалтерского учета экономического субъекта являются: факты хозяйственной жизни; активы; обязательства; источники финансирования его деятельности; доходы; расходы; иные объекты в случае, если это установлено федеральными стандартами.

Согласно п. 1, 2 ст. 9 указанного Закона и п. 12, 13 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» в редакции, действующей до 30.04.2017, утвержденного Приказом Минфина РФ № 34н от 29.07.1998, все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет, первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а по документам, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержаться обязательные реквизиты, перечень которых определен названными нормами, в данный перечень входят наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, их личные подписи с расшифровками.

Из п. 1, 3 ст. 7, п. 1 - 5 ст. 9 указанного Закона следует, что ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем экономического субъекта. Руководитель экономического субъекта обязан возложить ведение бухгалтерского учета на главного бухгалтера или иное должностное лицо этого субъекта либо заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Не допускается принятие к бухгалтерскому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета, а также достоверность этих данных. Формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью.

Из п. 1, 2 ст. 19, п. 1, 3 ст. 29 вышеуказанного Закона следует, что экономический субъект обязан организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Экономический субъект, бухгалтерская (финансовая) отчетность которого подлежит обязательному аудиту, обязан организовать и осуществлять внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности (за исключением случаев, когда его руководитель принял обязанность ведения бухгалтерского учета на себя). Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года. Экономический субъект должен обеспечить безопасные условия хранения документов бухгалтерского учета и их защиту от изменений.

Таким образом, ФИО1 в период с 01.01.2016 года по 25.03.2019 года, являлся директором ООО «<данные изъяты>», обладал полномочиями по принятию решений, имеющих юридическое значение и влекущих определенные юридические последствия, отвечал перед участниками Общества за реализацию стратегии развития и финансовые результаты Общества, за оперативное руководство текущей деятельностью ООО «<данные изъяты>» и его состояние, то есть выполнял управленческие функции в коммерческой организации, нес ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации, своевременное представление бухгалтерской и иной отчетности, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций ООО «<данные изъяты>».

Из п. 1 - 3 ст. 10 вышеуказанного Закона следует, что данные, содержащиеся в первичных учетных документах, подлежат своевременной регистрации и накоплению в регистрах бухгалтерского учета. Не допускаются пропуски или изъятия при регистрации объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета, регистрация мнимых и притворных объектов бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется посредством двойной записи на счетах бухгалтерского учета, если иное не установлено федеральными стандартами.

В соответствии с п. 1 ст. 13 вышеуказанного Закона бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений. Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна составляться на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета, а также информации, определенной федеральными и отраслевыми стандартами.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45, ст. 80 НК РФ ФИО1, как руководитель организации был обязан: обеспечивать своевременную уплату в полном объеме установленных законодательством РФ налогов, сборов и обязательных платежей в бюджет РФ, соответствующие бюджеты субъектов РФ, муниципальных образований и внебюджетные фонды; вести учет объектов налогообложения; представлять в налоговые органы в установленном порядке налоговые декларации по налогам и сборам, подлежащим уплате; нести иные обязанности, установленные действующим законодательством РФ.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В ст. 80 НК РФ разъяснено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, о налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Налоговая декларация предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

Налогоплательщик (плательщик сбора, налоговый агент) или его представитель подписывает налоговую декларацию (расчет), подтверждая достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете).

На основании изложенного, руководитель общества, должен исчислять и уплачивать соответствующие налоги, а также, в соответствии со ст. 80 НК РФ, предоставлять налоговую отчетность.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном настоящей статьей. При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 81 НК РФ.

ООО «<данные изъяты>» в 2016, 2017, 2018 годы применяло общую систему налогообложения, в связи с чем, в соответствии со ст. 143 НК РФ являлось плательщиком налога на добавленную стоимость (далее - НДС).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Положениями п. 2 ст. 153 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

Моментом определения налоговой базы согласно п. 1 ст. 167 НК РФ является наиболее ранняя из следующих дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав; 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии со ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога. В случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ.

Налоговый период по НДС согласно ст. 163 НК РФ устанавливается как квартал.

В соответствии с п. 3 ст. 164 НК РФ в редакции, действующей до 31.12.2018 года, налогообложение по НДС производилось по налоговой ставке 18 процентов.

Согласно п. 1, 3 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ. Счет-фактуры могут быть составлены и выставлены на бумажном носителе и (или) в электронной форме.

Налогоплательщик обязан выставлять счета-фактуры, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.

Пунктом 1 ст. 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщика на уменьшение общей суммы налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на определенные настоящей статьей налоговые вычеты.

Согласно положениям п. 1 ст. 172 НК РФ, налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, а именно п.п. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ, предусматривающим налоговые вычеты в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных п. 3 ст. 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со ст. 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 174 НК РФ определено, что уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 п. 1 ст. 146 НК РФ, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 174 НК РФ, налогоплательщики (налоговые агенты), в том числе перечисленные в п. 5 ст. 173 НК РФ, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено главой 21 НК РФ.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, ООО «<данные изъяты>» было обязано предоставить в налоговый орган декларации по НДС за 1 квартал 2016 года до 25 апреля 2016 года, за 2 квартал 2016 года до 25 июля 2016 года, за 3 квартал 2016 года до 25 октября 2016 года, за 4 квартал 2016 года до 25 января 2017 года; за 1 квартал 2017 года до 25 апреля 2017 года, за 2 квартал 2017 года до 25 июля 2017 года, за 3 квартал 2017 года до 25 октября 2017 года, за 4 квартал 2017 года до 25 января 2018 года; за 1 квартал 2018 года до 25 апреля 2018 года, за 2 квартал 2018 года до 25 июля 2018 года, за 3 квартал 2018 года до 25 октября 2018 года, за 4 квартал 2018 года до 25 января 2019 года, и произвести оплату или перечислить в бюджет сумму указанного налога за 1 квартал 2016 года до 27 июня 2016 года, за 2 квартал 2016 года до 26 сентября 2016 года, за 3 квартал 2016 года до 26 декабря 2016 года, за 4 квартал 2016 года до 27 марта 2017 года, за 1 квартал 2017 года до 26 июня 2017 года, за 2 квартал 2017 года до 25 сентября 2017 года, за 3 квартал 2017 года до 25 декабря 2017 года, за 4 квартал 2017 года до 26 марта 2018 года, за 1 квартал 2018 года до 25 июня 2018 года, за 2 квартал 2018 года до 25 сентября 2018 года, за 3 квартал 2018 года до 25 декабря 2018 года, за 4 квартал 2018 года до 25 марта 2019 года.

ФИО1, находясь по месту расположения ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, являясь руководителем указанного Общества, с целью получения дохода преимущественно за счет налоговой выгоды в отсутствие намерения осуществлять реальную экономическую деятельность возглавляемого им предприятия в период с 01.01.2016 года по 25.03.2019 года по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>), по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>), по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>), по взаимоотношениям с ООО «<данные изъяты> ОПТ» (ИНН <данные изъяты>), по взаимоотношениям с ООО «ТК «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>), также применяющими общую систему налогообложения и являющимися плательщиками налога на добавленную стоимость, решил уклониться от уплаты НДС, подлежащего уплате организацией, путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений о суммах НДС, предъявленных к налоговому вычету, в особо крупном размере.

С целью реализации возникшего преступного умысла, находясь в вышеназванные промежутки времени и месте, директор ООО «<данные изъяты>» ФИО1, достоверно зная о порядке исчисления и уплаты НДС, для получения якобы в соответствии с требованиями закона документальных свидетельств реального осуществления хозяйственных операций, разработал преступный план, согласно которому решил создать видимость оснований для принятия НДС к вычету, посредством использования формального документооборота, а именно договоров, исполнительных товарно-сопроводительных документов и счетов-фактур ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ОПТ», ООО «ТК «<данные изъяты>», без реальных поставок товаров и без реального оказания услуг со стороны указанных организаций в адрес налогоплательщика.

Для дальнейшей реализации преступного плана, направленного на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, в особо крупном размере, директор Общества ФИО1, находясь по месту расположения ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, в период не позднее 01.01.2016 года по 31.12.2018 года, осознавая фиктивность взаимоотношений возглавляемого им Общества с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ОПТ», ООО «ТК «<данные изъяты>», организовал регистрацию и накопление в регистрах бухгалтерского учета ООО «<данные изъяты>» недостоверных хозяйственных операций по взаимоотношениям Общества с названными организациями, для чего представил неосведомленному о его преступных намерениях главному бухгалтеру ООО «<данные изъяты>» ФИО13 счета-фактуры за 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года и 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, якобы выставленные в адрес налогоплательщика от имени ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ОПТ», ООО «ТК «<данные изъяты>», в последствии отраженные в книгах покупок Общества за 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года и 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года, введенным в заблуждение ФИО13:

- за 1 квартал 2016 года отражены следующие фиктивные счета-фактуры, якобы выставленные:

от имени ООО «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>): <данные изъяты>.

от имени ООО «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>): № от ДД.ММ.ГГГГ НДС на сумму 207453,81 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ НДС на сумму 407141,24 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ НДС на сумму 307545,10 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ НДС на сумму 351340,17 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ НДС на сумму 260655,56 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ НДС на сумму 321204,81 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ НДС на сумму 419503,12 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ НДС на сумму 269150,49 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ НДС на сумму 223772,64 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ НДС на сумму 305636,03 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ НДС на сумму 167523,10 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ НДС на сумму 280666,37 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ НДС на сумму 255340,68 рублей; № от ДД.ММ.ГГГГ НДС на сумму 413488,68 рублей, всего на сумму 4 190 421,80 рублей.

Итого сумма НДС, выделенная в счетах-фактурах за 1 квартал 2016 года ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» составила 6 732 696,19 рублей.

- за 2 квартал 2016 года отражены следующие фиктивные счета-фактуры, якобы выставленные от имени ООО «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>):

<данные изъяты>.

Итого сумма НДС, выделенная в счетах-фактурах за 2 квартал 2016 года ООО «<данные изъяты>», составила 7 432 970,09 рублей;

- за 3 квартал 2016 года отражены следующие фиктивные счета-фактуры, якобы выставленные от имени ООО «<данные изъяты> ОПТ» (ИНН <данные изъяты>):

<данные изъяты>

Итого сумма НДС, выделенная в счетах-фактурах за 3 квартал 2016 года ООО «<данные изъяты> ОПТ», составила 6 209 742,07 рублей.

- за 4 квартал 2016 года отражены следующие фиктивные счета-фактуры, якобы выставленные от имени ООО «<данные изъяты> ОПТ» (ИНН <данные изъяты>):

<данные изъяты>

Итого сумма НДС, выделенная в счетах-фактурах за 4 квартал 2016 года ООО «<данные изъяты> ОПТ», составила 3 489 989,73 рублей.

- за 1 квартал 2017 года отражены следующие фиктивные счета-фактуры, якобы выставленные от имени ООО «<данные изъяты> ОПТ» (ИНН <данные изъяты>):

<данные изъяты>

Итого сумма НДС, выделенная в счетах-фактурах за 1 квартал 2017 года ООО «<данные изъяты> ОПТ» составила 7 367 086,96 рублей.

- за 2 квартал 2017 года отражены следующие фиктивные счета-фактуры, якобы выставленные от имени ООО «<данные изъяты> ОПТ» (ИНН <данные изъяты>):

<данные изъяты>

Итого сумма НДС, выделенная в счетах-фактурах за 2 квартал 2017 года ООО «<данные изъяты> ОПТ» составила 10 152 261,17 рублей.

- за 3 квартал 2017 года отражены следующие фиктивные счета-фактуры, якобы выставленные от имени ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>):

№ ТК-№ от 28.08.2017 НДС на сумму 65266,93 рублей; № ТК-№ от 17.08.2017 НДС на сумму 96535,54 рублей; № ТК-№ от 24.08.2017 НДС на сумму 69902,48 рублей.

Итого сумма НДС, выделенная в счетах-фактурах за 3 квартал 2017 года ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «<данные изъяты>» составила 231 704,95 рублей;

за 4 квартал 2017 года отражены следующие фиктивные счета-фактуры, якобы выставленные от имени ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>):

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Итого сумма НДС, выделенная в счетах-фактурах за 1 квартал 2018 года ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «<данные изъяты>» составила 5 870 095,58 рублей;

- за 2 квартал 2018 года отражены следующие фиктивные счета-фактуры, якобы выставленные от имени ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>):

<данные изъяты>

Итого сумма НДС, выделенная в счетах-фактурах за 2 квартал 2018 года ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «<данные изъяты>» составила 8 062 130,02 рублей;

- за 3 квартал 2018 года отражены следующие фиктивные счета-фактуры, якобы выставленные от имени ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>):

<данные изъяты>

Итого сумма НДС, выделенная в счетах-фактурах за 3 квартал 2018 года ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «<данные изъяты>» составила 9 058 741,41 рублей;

- за 4 квартал 2018 года отражены следующие фиктивные счета-фактуры, якобы выставленные от имени ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>):

<данные изъяты>

Итого сумма НДС, выделенная в счетах-фактурах за 4 квартал 2018 года ООО «ТОРГОВАЯ КОМПАНИЯ «<данные изъяты>» составила 9 665 406,49 рублей;

Всего выделенный НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2018 года в счетах-фактурах ООО «<данные изъяты>» составил 7 432 970,09 рублей, выделенный НДС в счетах-фактурах ООО «<данные изъяты>» составил 2 542 274,39 рублей, выделенный НДС в счетах-фактурах ООО «<данные изъяты> ОПТ» составил 27 219 0799,39 рублей, выделенный НДС в счетах-фактурах ООО «<данные изъяты>» составил 4 190 421,80 рублей, выделенный НДС в счетах-фактурах ООО «ТК «<данные изъяты>» составил 61 695 853,78 рублей, а всего в сумме 103 080 599,99 рублей, в то время как ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ОПТ», ООО «ТК «<данные изъяты>» поставку товаров в адрес ООО «<данные изъяты>» не осуществляли, а использовались директором предприятия ФИО1 с целью неправомерного применения налоговых вычетов по НДС.

Согласно п. 4 «Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость», являющегося приложением № 2 к Приказу ФНС России от 29.10.2014 № <данные изъяты> декларации составляются на основании книг продаж, книг покупок, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур и данных регистров бухгалтерского учета налогоплательщика.

Из п. 5.1 ст. 174 НК РФ следует, что с 01.01.2015 в налоговую декларацию подлежат включению сведения, указанные в книге покупок и книге продаж налогоплательщика.

С целью дальнейшей реализации преступного умысла направленного на уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере, директор ООО «<данные изъяты>» ФИО1 в период 25.04.2016 по 25.01.2019, осознавая, что в бухгалтерском учете предприятия учтены фиктивные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ОПТ», ООО «ТК «<данные изъяты>», что в случае применения в налоговой отчетности налоговых вычетов по НДС по фиктивным взаимоотношениям с данными организациями, НДС будет исчислен и уплачен в меньшем размере, скрыв данный факт от налогового органа, находясь по адресу: <адрес> действуя из желания неправомерно получить необоснованную налоговую выгоду, умышленно, осознавая общественную опасность своих действий, выраженных в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, предвидев неизбежность наступления общественно опасных последствий в виде неуплаты налогов в бюджетную систему Российской Федерации в особо крупном размере и желая их наступления, дал указание, будучи неосведомленному о его преступных намерениях, главному бухгалтеру предприятия ФИО13, составить декларации по НДС за 1, 2, 3, 4 кварталы 2016 года, 1, 2, 3, 4 кварталы 2017 года, 1, 2, 3, 4 квартал 2018 года и направить их в ИФНС России по Сормовскому району г. Н.Новгорода, расположенную по адресу: <...>, предварительно утвердив их электронно-цифровой подписью директора налогоплательщика.

В период не позднее 25.04.2016 года по 25.01.2019 года главный бухгалтер ООО «<данные изъяты>» ФИО13, неосведомленная о преступных намерениях своего руководителя ФИО1, по его указанию с использованием телекоммуникационных каналов связи, направила в ИФНС России по Сормовскому району г. Н.Новгорода, расположенную по адресу: <...>, содержащие ложные сведения налоговые декларации по НДС ООО «<данные изъяты>», а именно:

за 1 квартал 2016 года от 25.04.2016 налоговый расчет с указанной общей суммой НДС, исчисленного в размере 30 686086 рублей, общей суммой налога, подлежащего к вычету в размере 30 649176 рублей, и размером налога, подлежащего к уплате в бюджет в размере 36 910 рублей, которая направлена в налоговый орган и получена налоговым органом 25.04.2016;

за 2 квартал 2016 года от 24.07.2016 налоговый расчет с указанной общей суммой НДС, исчисленного в размере 32 038734 рубля, общей суммой налога, подлежащего к вычету в размере 32 000062 рубля, и размером налога, подлежащего к уплате в бюджет в размере 38672 рубля, которая направлена в налоговый орган и получена налоговым органом 24.07.2016;

за 3 квартал 2016 года от 25.10.2016 налоговый расчет с указанной общей суммой НДС, исчисленного в размере 29 439174 рубля, общей суммой налога, подлежащего к вычету в размере 29 388228 рублей, и размером налога, подлежащего к уплате в бюджет в размере 50946 рублей, которая направлена в налоговый орган и получена налоговым органом 25.10.2016;

за 4 квартал 2016 года от 12.04.2017 первый уточненный налоговый расчет с указанной общей суммой НДС, исчисленного в размере 31 689 224 рубля, общей суммой налога, подлежащего к вычету в размере 31 627 097 рублей, и размером налога, подлежащего к уплате в бюджет в размере 62 127 рублей, которая направлена в налоговый орган и получена налоговым органом 12.04.2017;

за 1 квартал 2017 года от 24.04.2017 налоговый расчет с указанной общей суммой НДС, исчисленного в размере 28 665 530 рубля, общей суммой налога, подлежащего к вычету в размере 28 605 692 рублей, и размером налога, подлежащего к уплате в бюджет в размере 59 838 рублей, которая направлена в налоговый орган и получена налоговым органом 24.04.2017;

за 2 квартал 2017 года от 25.06.2018 второй уточненный налоговый расчет с указанной общей суммой НДС, исчисленного в размере 30 710 751 рубля, общей суммой налога, подлежащего к вычету в размере 28 825 324 рублей, и размером налога, подлежащего к уплате в бюджет в размере 1 885 427 рублей, которая направлена в налоговый орган и получена налоговым органом 26.06.2018;

за 3 квартал 2017 года от 26.06.2018 третий уточненный налоговый расчет с указанной общей суммой НДС, исчисленного в размере 30 285 678 рубля, общей суммой налога, подлежащего к вычету в размере 29 849 922 рубля, и размером налога, подлежащего к уплате в бюджет в размере 435 756 рублей, которая направлена в налоговый орган и получена налоговым органом 26.06.2018;

за 4 квартал 2017 года от 19.06.2018 второй уточненный налоговый расчет с указанной общей суммой НДС, исчисленного в размере 70 743 142 рубля, общей суммой налога, подлежащего к вычету в размере 67 746 626 рубля, и размером налога, подлежащего к уплате в бюджет в размере 2 996 516 рублей, которая направлена в налоговый орган и получена налоговым органом 20.06.2018;

за 1 квартал 2018 года от 23.04.2018 налоговый расчет с указанной общей суммой НДС, исчисленного в размере 29 277 657 рубля, общей суммой налога, подлежащего к вычету в размере 27 775 618 рубля, и размером налога, подлежащего к уплате в бюджет в размере 1 502 039 рублей, которая направлена в налоговый орган и получена налоговым органом 24.04.2018;

за 2 квартал 2018 года от 23.07.2018 налоговый расчет с указанной общей суммой НДС, исчисленного в размере 31 382 012 рубля, общей суммой налога, подлежащего к вычету в размере 31 312 857 рубля, и размером налога, подлежащего к уплате в бюджет в размере 69 155 рублей, которая направлена в налоговый орган и получена налоговым органом 23.07.2018;

за 3 квартал 2018 года от 25.10.2018 налоговый расчет с указанной общей суммой НДС, исчисленного в размере 29 781 807 рубля, общей суммой налога, подлежащего к вычету в размере 31 312 857 рубля, и размером налога, подлежащего к уплате в бюджет в размере 91 332 рублей, которая направлена в налоговый орган и получена налоговым органом 25.10.2018;

за 4 квартал 2018 года от 25.01.2019 налоговый расчет с указанной общей суммой НДС, исчисленного в размере 33 737 667 рубля, общей суммой налога, подлежащего к вычету в размере 33 645 735 рубля, и размером налога, подлежащего к уплате в бюджет в размере 91 932 рублей, которая направлена в налоговый орган и получена налоговым органом 25.01.2019.

Фактически же в период с 25.04.2016 года по 25.01.2019 года директор ООО «<данные изъяты>» ФИО1 был обязан утвердить и направить в налоговый орган налоговые декларации за 1, 2, 3, 4 кварталы 2016, 2017 и 2018 годы НДС, в общей сумме 78 565845 рублей, в том числе:

по декларации за 1 квартал 2016 года, по сроку уплаты до 27.06.2016 исчислить сумму налога к уплате в размере 6732696 рублей;

по декларации за 2 квартал 2016 года, по сроку уплаты до 26.09.2016 исчислить сумму налога к уплате в размере 7471 642 рублей;

по декларации за 3 квартал 2016 года, по сроку уплаты до 26.12.2016 исчислить сумму налога к уплате в размере 6260 688 рублей;

по декларации за 4 квартал 2016 года, по сроку уплаты до 27.03.2017 исчислить сумму налога к уплате в размере 3552 117 рублей;

по декларации за 1 квартал 2017 года, по сроку уплаты до 26.06.2017 исчислить сумму налога к уплате в размере 7426 925 рублей;

по декларации за 2 квартал 2017 года, по сроку уплаты до 25.09.2017 исчислить сумму налога к уплате в размере 12 037 688 рублей;

по декларации за 3 квартал 2017 года, по сроку уплаты до 25.12.2017 исчислить сумму налога к уплате в размере 667 461 рублей;

по декларации за 4 квартал 2017 года, по сроку уплаты до 26.03.2018 исчислить сумму налога к уплате в размере 3402 238 рублей;

по декларации за 1 квартал 2018 года, по сроку уплаты до 25.06.2018 исчислить сумму налога к уплате в размере 7293 871 рублей;

по декларации за 2 квартал 2018 года, по сроку уплаты до 25.09.2018 исчислить сумму налога к уплате в размере 7929 182 рублей;

по декларации за 3 квартал 2018 года, по сроку уплаты до 25.12.2018 исчислить сумму налога к уплате в размере 8 723 554 рублей;

по декларации за 4 квартал 2018 года, по сроку уплаты до 25.03.2019 исчислить сумму налога к уплате в размере 7030 872 рублей.

В результате вышеуказанных преступных действий директора ООО «<данные изъяты>» ФИО1 в период с 25.04.2016 года по 25.03.2019 года, направленных на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, последний, в нарушение п. 1 ст. 122, п. 2 ст. 169, п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ за счет неправомерного включения в состав налоговых вычетов НДС по счетам-фактурам, выставленным ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> ОПТ», ООО «ТК «<данные изъяты>» уклонился от уплаты подлежащего уплате организацией за 1, 2, 3, 4 квартал 2016 года в сумме 23?865?398 рублей, за 1, 2, 3, 4 квартал 2017 года в сумме 18156 775 рублей, за 1, 2, 3, 4 квартал 2018 года в сумме 29223021 рублей, а всего в общей сумме 71 245195 рублей, по последнему сроку уплаты до 26.03.2019 года, что согласно Примечания 1 к ст. 199 УК РФ, является особо крупным размером.

Действия ФИО1 квалифицированы органом предварительного расследования, согласно обвинительному заключению, по п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ - уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере.

Указанные обстоятельства подтверждаются совокупностью доказательств, исследованных в судебном заседании.

Допрошенный в судебном заседании подсудимый ФИО1 вину признал полностью, суду показал, что с предъявленным обвинением полностью согласен, сумму ущерба признает. Согласен с фактическими обстоятельствами, указанными в предъявленном обвинении, и с квалификацией своих действий, данной органом предварительного расследования. В содеянном раскаивается. В настоящее время в счет возмещения ущерба им осуществлена оплата денежных средств в бюджет РФ на сумму 46000000 рублей.

Из показаний свидетеля ФИО13, данных на предварительном следствии, оглашенных в судебном заседании с согласия сторон, в порядке ст. 281 УПК РФ (т. 1 л.д. 81-86) следует, что организация ООО «<данные изъяты>» ей известна. В указанной организации она является главным бухгалтером в период с декабря 2017 года, точнее дату не помнит, по настоящее время.

В ООО «<данные изъяты>» работает по совместительству, основное место ее работы – ООО «<данные изъяты>», в должности главного бухгалтера. Также она по совместительству работает в ООО «ТД «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> НН», в должности главного бухгалтера. Кроме того, по совместительству работает в должности главного бухгалтера в ООО «Нижегородец Восток», ООО «Нижегородец Альфа», ООО «Нижегородец Дельта», ЗАО «Инпром», ООО «Авторен», ООО «Нижегородец Нива».

На вопрос следователя о том, когда образовалась организация ООО «<данные изъяты>», кто являлся ее учредителем и директором поясняет, что дату создания ООО «<данные изъяты>» не помнит, директором является ФИО1, а учредителями являются ФИО36 и ФИО3, их отчества не знает. Насколько я помнит, у них равные доли в капитале ООО «<данные изъяты>». Все расчеты с контрагентами, выплаты контрагентам осуществляются с согласия ФИО1 Указания по перечислению денежных средств со счетов ООО «<данные изъяты>» дает ФИО1

На вопрос следователя о том, какие виды деятельности осуществляла организация в 2016-2018 гг. поясняет, что организация занималась розничной торговлей продуктами питания в продуктовых магазинах под маркой «Спар». В период 2016-2018 гг. магазинов было около 7, точное количество не помнит, в настоящее время – 3.

На вопрос следователя о том, каким является юридическое и фактическое расположение офиса организации в 2016-2018 гг. поясняет: юридический адрес ООО «<данные изъяты>»: <адрес>, там же располагается рабочее место директора. Также офисы ООО «<данные изъяты>» расположены по адресам: <адрес>; <адрес>.

На вопрос следователя о том, что входило в ее должностные обязанности поясняет, что руководство отделом бухгалтерии, ведение бухгалтерского и налогового учета.

На вопрос следователя о штате бухгалтерии в период 2016-2018 гг. поясняет: в период 2016-2018 гг. он составлял 9 человек: ФИО14, ФИО15, ФИО16, ФИО17, ФИО18, ФИО37., ФИО19, ФИО20

ФИО14 являлась старшим бухгалтером, в ее обязанности входила обработка товарных отчетов. ФИО15 являлась старшим кассиром, в ее обязанности входило формирование кассовых документов. Все вышеуказанные сотрудники обрабатывали первичную документацию по поступлению и реализации товаров и услуг.

На вопрос следователя о том, где хранится вся первичная документация ООО «<данные изъяты>» по взаимоотношениям с контрагентами поясняет, что она хранится по адресу: <адрес>.

На вопрос следователя о штатной численности сотрудников в период 2016-2018 гг., а также в настоящее время поясняет, что в настоящее время в штате около 70 человек, точнее сказать затрудняется, в период в 2016-2018 гг. около 150 человек, точное количество не помнит.

На вопрос следователя о том, где располагалось ее рабочее место поясняет, что ее рабочее место располагалось за все время работы в ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>, номер кабинета не помнит. Сотрудники бухгалтерии располагались в двух соседних с ней кабинетах.

На вопрос следователя о том, каким образом в ООО «<данные изъяты>» поступала первичная документация по взаимоотношениям с контрагентами поясняет, что в ООО «<данные изъяты>» часть первичной документации поступала из магазинов, также первичная документация поступала напрямую от поставщиков и иных уполномоченных сотрудников ООО «<данные изъяты>».

При этом часть первичной документация поступала различными способами, часть документов поступала по системе электронного документооборота (ЭДО), который существует в организации, часть документов привозили курьерские службы, а также службы экспресс-доставки, часть документов поступали почтой, а также часть документов привозили поставщики лично.

Обработку первичной документации и внесение данных в бухгалтерскую программу «1С» осуществляли все вышеуказанные бухгалтеры ООО «<данные изъяты>».

На вопрос следователя о том, кто занимался составлением и подачей налоговых деклараций в ООО «<данные изъяты>» в 2016-2018 гг. и каким образом они направлялись в налоговый орган поясняет, что она занималась составлением налоговых деклараций в ООО «<данные изъяты>». Саму налоговую декларации также формировала она, используя программу «1С». Налоговые декларации составляла на основании счетов-фактур, полученных от контрагентов и счетов-фактур, выданных ООО «<данные изъяты>».

Налоговые декларации в налоговый орган направлял директор ФИО1 Порядок направления налоговых деклараций следующий: на основании счетов-фактур, полученных и выданных, которые были занесены в базу «1С», формировалась декларация для выгрузки из базы «1С» в электронный файл. Данный файл ФИО1 загружал в программу «СБИС» и с помощью данной программы направлял в ИФНС России по Сормовскому району г. Н.Новгорода, где ООО «<данные изъяты>» состояло на учете. При этом директор ФИО1 декларации подписывал с помощью электронной цифровой подписи (ЭЦП). Также хочет указать, что директор ФИО1 имел доступ к программе «1С». Составление налоговых деклараций она согласовывала с директором ООО «<данные изъяты>» ФИО1 Доступ к ЭЦП директора ООО «<данные изъяты>» ФИО1 имелся только у него, у нее доступа не было.

Все данные деклараций проверял директор ФИО1, все сведения, указанные в декларациях, она обсуждала с ФИО1 То есть, ФИО1 знакомился с данными, указанными в книгах учета покупок и книгах учета продаж.

На вопрос следователя о том, обладает ли директор ООО «<данные изъяты>» ФИО1 познаниями в области бухгалтерского учета поясняет, что на данный вопрос может ответить только сам ФИО1 С ее стороны ответ на данный вопрос будет некорректным.

На вопрос следователя о том, кто формирует регистры бухгалтерского учета в виде книг покупок и продаж поясняет, что составляет и формирует их она. Данные книги формируются следующим образом: все счета-фактуры вносятся в базу «1С», после чего в программе «1С» открывается системный документ «Декларация по НДС», после этого необходимо нажать клавишу «Заполнить». Далее бухгалтер сверяет декларацию с регистром бухгалтерского учета по счету 68.02 НДС. Если все соответствует, идет выгрузка декларации для передачи в налоговый орган.

На вопрос следователя о том, кто занимался поиском контрагентов в ООО «<данные изъяты>» ответить затрудняется, так как она этим вопросом не занималась, в ее трудовые обязанности это не входит.

Организации ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты>, ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты>, ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты>, ООО «<данные изъяты> опт» ИНН <данные изъяты>, ООО «ТК «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> ей известны, она запомнила, что видела упоминания данных организаций в первичных бухгалтерских документах ООО «<данные изъяты>». Данные организации являлись поставщиками ООО «<данные изъяты>». Не помнит, откуда и каким образом поступали документы бухгалтерского учета от данных организаций. При этом ФИО1 являлся директором ООО «<данные изъяты> опт», ООО «ТК «<данные изъяты>» в период работы данных организаций.

Из показаний свидетеля ФИО21, данных на предварительном следствии, оглашенных в судебном заседании с согласия сторон, в порядке ст. 281 УПК РФ (т. 1 л.д. 128-131) следует, что ФИО22 приходится сводным братом. Последний имеет 10 классов образования. ФИО22 не имеет навыков ведения коммерческой и предпринимательской деятельности, руководящие должности никогда не занимал. ФИО22 работает разнорабочим (кладовщиком).

Из показаний свидетеля ФИО24, данных на предварительном следствии, оглашенных в судебном заседании с согласия сторон, в порядке ст. 281 УПК РФ (т. 1 л.д. 120-122) следует, что в 2015 году она находилась в поисках работы. Ей попалось объявление «быстрый заработок». Позвонив по объявлению, ей ответил мужчина, опознать которого она не сможет. Мужчина предложил ей заработать, но для этого нужно было съездить к нотариусу и подписать какие-то документы. В суть дела она не вникала, но согласилась, так как нуждалась в денежных средствах. После того, как она у нотариуса подписала документы, мужчина пропал, не заплатив ей денежных средств. Она никогда не была директором или руководителем каких-либо организаций, каких-либо документов не подписывала. ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> ей не знакомо. Учредителем и директором она никогда в данной организации не являлась, какой-либо деятельности в ней не вела, документы не подписывала. ООО «Меркант плюсо», ООО «<данные изъяты> опт», ООО «ТК «<данные изъяты>» ей также не знакомы.

Из показаний свидетеля ФИО23, данных на предварительном следствии, оглашенных в судебном заседании с согласия сторон, в порядке ст. 281 УПК РФ (т. 1 л.д. 124-127) следует, что ее дочь ФИО24 никогда не была руководителем в каких-либо организациях. ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> ей не знакомо. В 2016 году ФИО24 работала продавцом в магазине, а в 2017-2018 нигде не была трудоустроена, и была на ее содержании и содержании бывшего супруга.

Из показаний свидетеля ФИО25, данных на предварительном следствии, оглашенных в судебном заседании с согласия сторон, в порядке ст. 281 УПК РФ (т. 1 л.д. 105-117) следует, что с мая 1991 года она работает в органах Федеральной налоговой службы. В должности главного государственного инспектора отдела выездных налоговых проверок № 2 Межрайонной ИФНС России № 16 по Нижегородской области состоит с лета 2016 года. В ее должностные обязанности входит проведение выездных налоговых проверок на предмет соблюдения законодательства РФ о налогах и сборах, составление актов, решений налоговых проверок, проведение различных мероприятий налогового контроля и прочее.

В период с 26.12.2019 по 12.11.2020 по решению заместителя начальника ИФНС России по Сормовскому району города Нижнего Новгорода ФИО5 проведена выездная налоговая проверка в отношении финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты> за период с 01.01.2016 по 31.12.2018. ООО «<данные изъяты>» зарегистрировано 30.05.2011, в проверяемый период находилось по адресу: <адрес>. Основной вид деятельности Общества в соответствии с ОКВЭД - торговля розничная преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в неспециализированных магазинах» (сеть розничных магазинов под брендом «SPAR»). Организация применяет основной (традиционный) режим налогообложения.

Учредителями Общества являлись: ФИО2 ИНН <данные изъяты>; ФИО3 ИНН <данные изъяты>.

Руководителем ООО «<данные изъяты>» в проверяемом периоде являлся ФИО1 В ходе проверки выявлена схема уклонения ООО «<данные изъяты>» от уплаты налогов, а именно включения в состав налоговых вычетов сумм НДС а также завышение расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль организаций по взаимоотношениям с контрагентами, обладающими признаками формально легитимных организаций, а именно ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты>, ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты>, ООО «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты>, от взаимозависимых (подконтрольных) организаций ООО «<данные изъяты> опт» ИНН <данные изъяты>, ООО «ТК «<данные изъяты>» ИНН <данные изъяты>.

Перемещение товаров, поступающих от «спорных» контрагентов Общества, осуществлялось формально, посредством искусственно созданного документооборота без фактического поступления товара.

Сделки по реализации товара организациями ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> Опт», ООО «ТК «<данные изъяты>» отражены в соответствующих книгах продаж. Однако, при этом в книгах покупок указанных организаций отражены вычеты по счетам-фактурам, оформленным от имени организаций, которые не осуществляют реальную деятельность и не представляют отчетность.

Вывод о допущенном налогоплательщике правонарушении был сделан налоговым органом на основании следующих установленных фактов.

ООО «<данные изъяты>» в проверяемый период заключены договоры на поставку:

- с ООО «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>) - договор № от 21.04.2016 (поставка чая, кофе, шоколада);

- с ООО «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>) - договор № от 23.10.2015, № б/н от 29.10.2015 (поставка чая, кофе, шоколада);

- с ООО «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>) - договор № от 15.03.2016 (поставка чая, кофе, шоколада);

- с ООО «<данные изъяты> Опт» (ИНН <данные изъяты>) - договор № от 05.08.2017 (поставка чая, кофе, шоколада);

- с ООО «ТК «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>) - договор б\н от 05.08.2017 (поставка минеральной воды, кваса, кофе, пива, шоколада, конфет, чая, товаров бытовой химии и др.).

Все договоры с контрагентами являются однотипными, поставка товаров от ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» осуществлялась непродолжительное время. В отношении «спорных» контрагентов установлено, что данные организации являются формально-легитимными, поскольку:

- сведения об адресе регистрации ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» являются недостоверными;

- у организаций отсутствует управленческий и технический персонал;

- у организаций отсутствуют основные средства, производственные активы, складские помещения, транспортные средства;

- документы по взаимоотношениям с Обществом подписаны неустановленными лицами (от имени ФИО26 – руководителя ООО «<данные изъяты>», ФИО24 – директор ООО «<данные изъяты>»);

- декларации по НДС и по налогу на прибыль организаций представлены с минимальными суммами налогов.

В ходе проведения налоговой проверки были допрошены учредители и руководители «спорных» контрагентов.

ФИО4 (учредитель и руководитель ООО «<данные изъяты>») смог ответить только на общие вопросы относительно деятельности учрежденной им организации. На более детальные вопросы свидетель ответить затруднился: не смог вспомнить ФИО руководителей организаций поставщиков, представителей поставщиков, с директорами организаций поставщиков ООО «<данные изъяты>» не контактировал.

Кроме того, свидетель давал противоречивые показания при проведении допросов 13.03.2020 и 06.07.2020, а также ответы разного содержания на аналогичные вопросы. Например, при проведении допроса от 13.03.2020 ФИО4 сообщил, что складских помещений, какого-либо имущества, транспортных средств у ООО «<данные изъяты>» не имелось. Однако уже при проведении допроса от 06.07.2020 сообщил, что ООО «<данные изъяты>» арендовало склад для хранения товара по адресу <адрес> Арендовали данный склад у ООО фирма «<данные изъяты>» (протокол допроса от 13.03.2020 №, протокол допроса от 06.07.2020 б/н). При этом ООО фирма «Магистраль» согласно ответу, полученному Инспекцией, не имело никаких отношений с ООО «<данные изъяты>».

В ходе допроса ФИО4 пояснил, что в 2017 году продал долю уставного капитала ООО «<данные изъяты>» ФИО26

В свою очередь, ФИО26 пояснил, что никогда не являлся учредителем и руководителем каких-либо организаций, долю уставного капитала ООО «<данные изъяты>» не покупал, организация ООО «<данные изъяты>» свидетелю не знакома (протокол допроса от 07.10.2020 б/н).

Учредитель и руководитель ООО «<данные изъяты>» ФИО22 не отрицает подписание документов от имени организации, но не смог назвать основных покупателей товара, поставщиков товара, реализованного в адрес ООО «<данные изъяты>», не смог правильно назвать реализованный в адрес ООО «<данные изъяты>» товар, а также представителей ООО «<данные изъяты>». Основной поставщик - ООО «<данные изъяты>» свидетелю не знаком. Сообщил, что ООО «<данные изъяты>» займы не выдавало и не получало. Однако согласно расчетному счету более 70% денежных средств поступало с назначением платежа «по договору займа» (протокол допроса от 22.09.2020 б/н).

Следует отметить, что ФИО22 в период руководства организацией являлся единственным кладовщиком в ООО «<данные изъяты>», находился на рабочем месте с 9 до 18 часов каждых рабочий день (ответ ООО «<данные изъяты>» № от 26.08.2020).

Из пояснений ФИО27 (учредитель и руководитель ООО «<данные изъяты> ОТП») следует, что он являлся номинальным руководителем ООО «<данные изъяты> Опт», никакой финансово-хозяйственной деятельности не вел, документов от имени данной организации не подписывал (ответ УВД по ЮЗАО ГУ МВД России по г. Москве № от 20.05.2020).

Руководитель и учредитель ООО «<данные изъяты>» ФИО24 на допрос не явилась.

На основании вышеизложенного, Инспекция приходит к выводу, что лица, заявленные в качестве руководителей и учредителей «сомнительных» организаций являются «номинальными», информацией о финансово-хозяйственной деятельности организации не владеют.

В отношении ООО «<данные изъяты> Опт» и ООО «ТК «<данные изъяты>» установлено, что данные организации вместе с ООО «<данные изъяты>» являются участниками группы компаний «<данные изъяты>», учредителями которых являются ФИО2 и ФИО3, руководителем является ФИО1 Организации имеют один и тот же адрес регистрации организаций - <данные изъяты>. Все работники, на которых представлялись справки по форме 2-НДФЛ, являются сотрудниками организаций ГК «<данные изъяты>». Таким образом, согласно ст. 105.1 НК РФ данные организации являются взаимозависимыми.

Инспекцией проанализированы расчетные счета проверяемого налогоплательщика и его контрагентов, на основании чего установлено следующее.

Движение денежных средств по расчетным счетам «спорных» контрагентов, контрагентов второго и последующих звеньев, а также организаций, входящих в группу компаний «<данные изъяты>» носит цикличный характер. В конечном итоге денежные средства возвращаются на расчетные счета «<данные изъяты>» (с назначением платежа «займ», «за продукты питания»).

Расчетные счета ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> Опт», ООО «ТК «<данные изъяты>» имеют признаки счетов «транзитных» организации.

По расчетным счетам отсутствуют перечисления на заработную плату, расчеты по оплате за аренду, электроэнергию и прочие коммунальные услуги и хозяйственные нужды.

ООО «<данные изъяты>» за период 2016-2018 годов не перечисляло денежные средства на расчетные счета ООО «<данные изъяты>».

Денежные средства с расчетного счета ООО «<данные изъяты>» перечисляются:

- 70% денежных средств, полученных за товар от ООО ТК «<данные изъяты>», одномоментно перечислено в виде займов во взаимозависимую организацию ООО «ТП «<данные изъяты>»;

- 78% денежных средств, перечисленных в ООО «<данные изъяты>» за товар, одномоментно возвращаются на расчетные счета ООО «<данные изъяты>» в виде займов;

- 9% денежных средств перечислено в ООО «<данные изъяты>» (организация исключена из ЕГРЮЛ) за товар;

- 3% денежных средств, поступивших от ООО «ТД «<данные изъяты>» за товар, одномоментно перечисляются в ООО «<данные изъяты>» по договору займа.

Поступившие денежные средства на расчетный счет ООО «<данные изъяты>» одномоментно перечисляются в виде займов (75 % поступивших средств) в ООО ТП «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ЗАО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>».

Денежные средства с расчетных счетов ООО «<данные изъяты>», полученные от ООО «<данные изъяты>» за товар, возвращаются обратно на расчетные счета ООО «<данные изъяты>».

Денежные средства, перечисленные в адрес «номинальных» организаций–поставщиков», исключенных из ЕГРЮЛ (ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>»), с назначением платежа за товар возвращаются на расчетные счета ООО «<данные изъяты>» в виде займов.

Из анализа расчетного счета ООО «<данные изъяты>» установлено, что 63% денежных средств организации, полученных за запчасти от ООО ТП «<данные изъяты>» и ООО ТД «<данные изъяты>», одномоментно перечислено в виде займов в организацию ООО «ТП «<данные изъяты>»; 25% денежных средств, перечисленных в ООО «<данные изъяты>» за автоаксессуары, одномоментно возвращаются на расчетные счета ООО «<данные изъяты>» в виде займов; 10% денежных средств, поступивших от ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» за товар, одномоментно перечисляются в ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» по договору займа.

ООО «<данные изъяты>» не осуществляло закупки товара в объемах, достаточных для осуществления продаж в адрес ООО «<данные изъяты>», поскольку основные контрагенты-поставщики не поставляли пищевые продукты в адрес ООО «<данные изъяты>».

Денежные средства, поступившие на расчетный счет ООО «ТК «<данные изъяты>» за товар от «формально-легитимных» организаций, фактически одномоментно перечисляются на расчетные счета организаций ГК «<данные изъяты>» (88%). 7% денежных средств организации, поступивших на расчетные счета, перечислены в организации ООО «Натурпродукт» (исключена из ЕГРЮЛ как недействующая организация) и в ООО «Радуга вкуса» (имеет критерии «однодневка») за товар.

Единственными контрагентами-поставщиками товара в ООО «<данные изъяты> Опт» являются формально-легитимные организации ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» (78,5 % от общего расхода денежных средств по расчетному счету).

Оплата по договорам с контрагентами производилась перечислением денежных средств на расчетные счета, выдачей денежных средств из кассы, оплатой векселями. Между ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «ТК «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> Опт» заключены договоры новации долговых обязательств по договорам поставки товара в заемные обязательства. За пользование заемными средствами с заемщика (ООО «<данные изъяты>») взимается 9% годовых.

Проценты по соглашениям о новации долгового обязательства по договору поставки товара в заемное обязательство с «сомнительными» организациями во внереализационных расходах не отражены.

Информация по оплате задолженности перед ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «ТК «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> Опт» через кассу ООО «<данные изъяты>» носит противоречивый характер, расходные кассовые ордера, оформленные на выдачу денежных средств в адрес указанных контрагентов, содержат недостоверные сведения для отражения хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета.

Оплата в адрес ООО «<данные изъяты>» производилась из кассы, часть денежных средств перечислялась на расчетный счет формально-легитимной организации ООО «Старт» (контрагент ООО «<данные изъяты>»), часть денежных средств не выплачена.

В ходе визуального сравнения подписей от имени ФИО24 (директора ООО «<данные изъяты>») в расходных кассовых ордерах № от 30.12.2016, № от 27.04.2016 установлено отличие от подписи ФИО24, содержащейся в банковском досье, представленном банком «ТИМЕР БАНК» и в доверенности регистрационного дела ООО «<данные изъяты>».

Свидетель ФИО28 (бухгалтер ООО «<данные изъяты>») опровергла факт выдачи денежных средств из кассы организации ООО «<данные изъяты>» в адрес поставщика ООО «<данные изъяты>».

Оплата в адрес ООО «<данные изъяты>» осуществлялась из кассы, часть денежных средств перечислялась на расчетный счет ООО «<данные изъяты>», имеется задолженность.

На расчетные счета ООО «<данные изъяты>» с расчетных счетов ООО «<данные изъяты>» поступило в качестве заемных средств 10 934 850 руб.

Расходные кассовые ордера ООО «<данные изъяты>» (№) оформлены с нарушениями: в строке «Выдать» указано – «ООО «<данные изъяты>», через ФИО26», в строке «получил» стоит подпись от имени ФИО4, а паспортные данные ФИО26

Бухгалтер-кассир ФИО15 пояснила, что выдавала денежные средства из кассы ООО «<данные изъяты>» директору ООО «<данные изъяты>» ФИО26 (протокол допроса от 06.07.2020).

Однако ФИО26 сообщил, что никогда не являлся директором ООО «<данные изъяты>», денежные средства из кассы ООО «<данные изъяты>» никогда не получал (протокол допроса от 07.10.2020 б/н). Более того, в период с 17.08.2017 по 16.09.2020 содержался в местах лишения свободы (ответ из ГУ ФСИН России по Нижегородской области от 16.10.2020 №/Т0112-19455), следовательно расходные кассовые ордера организации ООО «<данные изъяты>» на выдачу наличных денежных средств из кассы предприятия представителю ООО «<данные изъяты>» ФИО26 содержат недостоверные сведения.

Оплата в адрес ООО «<данные изъяты>» осуществлялась из кассы, часть денежных средств перечислялась на расчетный счет ООО «<данные изъяты>».

ФИО15 пояснила, что она выдавала денежные средства из кассы ООО «<данные изъяты>» директору ООО «<данные изъяты>» ФИО22 (протокол допроса от 06.07.2020).

Однако, ФИО22 пояснил, что денежные средства из кассы ООО «<данные изъяты>» никогда не получал (протокол допроса от 22.09.2020 б/н).

Свидетель ФИО28 (бухгалтер ООО «<данные изъяты>») опровергла факт выдачи денежных средств из кассы организации ООО «<данные изъяты>» в адрес поставщиков ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» (протокол допроса 05.10.2020).

Оплата в адрес ООО «ТК <данные изъяты>» осуществлялась различными способами: выдача денежных средств из кассы, часть денежных средств перечислялась на расчетный счет ООО, производилась оплата векселями и оплата в адреса третьих лиц на основании писем о перечислении денег в счет долга.

Большую часть денежных средств ООО «<данные изъяты>» перечисляет в адрес третьих лиц (контрагенты ООО «ТК «<данные изъяты>») путем внесения наличных денежных средств в кассы организаций, которые являются «формально-легитимными» - исключены из ЕГРЮЛ как недействующие организации, имеют критерии «однодневок», начисляют минимальные суммы налогов в бюджет.

Согласно представленным в ходе проведения проверки квитанциям к приходным кассовым ордерам ФИО1 26.09.2018, 28.09.2018, 03.10.2018, 12.10.2018,.16.11.2018, 21.11.2018, 13.12.2018 вносил денежные средства от ООО «<данные изъяты>» в кассы организаций-контрагентов ООО «ТК «<данные изъяты>», адрес регистрации которых город Москва.

В указанные даты ФИО1 не находился в отпуске. При этом, командировочных удостоверений на имя ФИО1, приказов на командировки ФИО1 не представлено, что свидетельствует о формальном документообороте ООО «<данные изъяты>» с ООО «ТК «<данные изъяты>».

Оплата в адрес ООО «<данные изъяты> Опт» произведена не в полном объеме.

Кроме того, сумма задолженности перед «спорными» контрагентами, рассчитанная налоговым органом на основании имеющейся информации, не совпадает с суммами задолженности, которые содержатся в актах сверок расчетов.

Вышеуказанные обстоятельства свидетельствует о создании формального документооборота со «спорными» контрагентами, имитирующего финансово-хозяйственную деятельность.

Налоговым органом была проанализирована налоговая отчетность по «цепочке» контрагентов.

В книгах покупок «спорных» контрагентов отражены счета-фактуры, выставленные от формально-легитимных организаций: у организаций отсутствует материально-техническая база, отсутствует численность, имущество и транспортные средства, платежи за аренду помещений, допрошенные учредители/руководители отрицают свое участие в деятельности обществ.

ООО «<данные изъяты>» в 1 квартале 2016 года в состав налоговых вычетов включена сумма НДС по счетам-фактурам, полученным от «проблемного» контрагента 1 звена ООО «<данные изъяты>», которым в книгу покупок 1 квартала 2016 года включены счета-фактуры только от формально-легитимных контрагентов:

ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>» (декларация не представлена).

ООО «<данные изъяты>» во 2 квартале 2016 года в состав налоговых вычетов включена сумма НДС по счетам-фактурам, полученным от «проблемного» контрагента 1 уровня ООО «<данные изъяты>», которым в книгу покупок 2 квартала 2016 года включены счета-фактуры только от формально-легитимных контрагентов:

ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>»

ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>» (декларация не представлена).

ООО «<данные изъяты>» в 1 квартале 2016 года в состав налоговых вычетов включена сумма НДС по счетам-фактурам, полученным от «проблемного» контрагента 1 уровня ООО «<данные изъяты>», которым в книгу покупок 1 квартала 2016 года включены счета-фактуры только от контрагентов:

ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>» -ООО «<данные изъяты>» (декларация не представлена).

ООО «<данные изъяты>» в проверяемом периоде в состав налоговых вычетов включен НДС по счетам–фактурам от «проблемного» контрагента 1 уровня ООО «ТК «<данные изъяты>», которым в книгу покупок включены счета-фактуры только от формально-легитимных контрагентов.

ООО «Натурпродукт», включая в книгу покупок 3,4 кв. 2017, 1,2,3, кв. 2018 счета-фактуры, и ООО «Радуга вкуса», включая в книгу покупок 3,4 кв. 2018 счета-фактуры, составленные от имени формально-легитимных организаций (с «нулевой» численностью, не имеющей имущества и транспортных средств, представляющую отчетность с нулевыми суммами налогов, подлежащих уплате в бюджет, имеющую риски, расчетные счета которой являются транзитными), занижали до минимальных размеров сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

ООО «<данные изъяты> Плюс» во 2 квартале 2017 в состав налоговых вычетов включен НДС по счетам–фактурам от «проблемного» контрагента 1 уровня ООО «<данные изъяты> Опт», которым в книгу покупок 2 квартала 2017 включены счета-фактуры только от формально-легитимных контрагентов:

ООО «<данные изъяты> Опт» - ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>».

ООО «<данные изъяты> Опт» - ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>».

Организация ООО «<данные изъяты>» в представленной декларации по НДС за 2 кв.2017 года (уточненная налоговая декларация корректировка № от 12.10.2017) не включило в книгу покупок счета-фактуры от ООО «<данные изъяты>».

ООО «<данные изъяты> Опт» - ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>», < ООО «<данные изъяты>».

Организация ООО «<данные изъяты>» в представленной декларации по НДС за 2 кв.2017 года (уточненная налоговая декларация корректировка № от 26.09.2017) не включило в книгу продаж счета-фактуры от ООО «<данные изъяты>».

ООО «<данные изъяты> Опт» - ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>» - ООО «<данные изъяты>».

Организацией ООО «<данные изъяты>» в представленной декларации по НДС за 2 кв.2017 года включило в книгу продаж счета-фактуры от ООО «<данные изъяты>». При этом, ООО «<данные изъяты>» отразило в книге покупок за 2 кв.2017 года сумму НДС по счетам-фактурам ООО «<данные изъяты>» в ином размере.

Обусловленная природой НДС стадийность взимания данного налога в процессе производства и коммерческой реализации товаров предполагает, что использование права на вычет налога покупателем предопределяется непрерывным предъявлением налога по мере движения товаров от одного хозяйствующего субъекта к другому (п. 1 ст. 168 НК РФ) и принятием в связи с этим каждым из участников оборота обязанности по уплате в бюджет предъявленных сумм налога (п. 1 ст. 173 НК РФ).

В рассматриваемом случае установлено, что контрагенты поставщиков (ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> Опт» и ООО «ТК «<данные изъяты>») 2-го и последующих звеньев не могли самостоятельно исполнить обязательства по договорам поставки в силу отсутствия необходимых ресурсов для осуществления реальной финансово-хозяйственной деятельности, а процесс поставки товара не сопровождался соблюдением корреспондирующей этому праву обязанности по уплате НДС в бюджет в денежной форме, что указывает на несформированность источника возмещения НДС.

Недобросовестность налогоплательщика в выборе контрагентов.

ООО «<данные изъяты>» в ответ на требование представило в налоговый орган коммерческие предложения от ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», однако коммерческие предложения от других организаций, в результате рассмотрения которых ООО «<данные изъяты>» выбрало в качестве поставщика товаров именно «спорные» организации, Обществом не представлено.

В письме № от 23.03.2020 ООО «<данные изъяты>» сообщило, что «при выборе ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» в качестве контрагента, оценивались не только условия сделки и их коммерческая привлекательность, но и деловая репутация, платежеспособность контрагента».

Следует отметить, что договоры с ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>» заключены в течение нескольких дней после постановки данных организаций на учет и Общество не могло оценить их деловую репутацию, поскольку на момент заключения договоров она еще не сложилась.

По взаимоотношениям с ООО «ТК «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> Опт», кроме карточек (анкет) этих организаций, ООО «<данные изъяты>» не представило других документов, подтверждающих проявление осмотрительности при выборе контрагентов.

Таким образом, налогоплательщик не проявил в должной степени осторожность и осмотрительность при выборе контрагентов и вовлек в формальный документооборот недобросовестных контрагентов. Отсутствие факта поставки.

Из условий представленных договоров поставки следует, что поставка осуществляется силами и транспортом поставщиков, в то время как доставка товара документально не подтверждена. ООО «<данные изъяты>» не представило товарно-транспортные накладные, путевые листы, подтверждающие факт доставки товара от указанных выше поставщиков, тогда как поставки товара от других поставщиков подтверждены путевыми листами и товарно-транспортными накладными.

Также Общество не представило информацию о движении товара в разрезе ассортимента, не в полном объеме представило сертификаты качества на товар, приобретенный у «сомнительных» организаций.

Согласно условиям договоров поставки ООО «<данные изъяты>» с реальными поставщиками товаров ООО «<данные изъяты>» формирует электронный закупочный заказ. К договорам поставки товара от ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты>», ООО «<данные изъяты> Опт», ООО «ТК «<данные изъяты>» такие заявки (заказы) не представлены.

В рамках выездной налоговой проверки проведены осмотры складских помещений и магазинов Spar ООО «<данные изъяты>». На момент проведения осмотров представлены отчеты по остаткам товаров в разрезе магазинов и складов (с указанием остатков на дату проведения осмотра). В ходе проведения осмотров магазинов розничной торговли установлено, что внешний вид товара (чая), вид упаковки, вес упаковки, находящегося на полках складских помещений магазинов ООО «<данные изъяты>», отличается от внешнего вида товара (чая), внешнего вида упаковки, веса упаковки товара (согласно данным сети Интернет), отраженного в счетах-фактурах от имени указанных контрагентов.

Все вышеуказанные обстоятельства указывают на несоблюдение Обществом пределов осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, установленных в пп.1 п.2 ст.54.1 НК РФ: основной целью совершения сделки со спорными контрагентами являлась неуплата (неполная уплата) сумм НДС, обязательство по сделками не исполнено лицами, являющимися сторонами по договору.

Таким образом, по итогам решения о привлечении ООО «<данные изъяты>» к ответственности за совершение налогового правонарушения сумма доначисленных налогов составила: НДС – 71245 195 руб., Пени – 34362063 руб., Штраф – 693894 руб.

С указанным решением налогового органа ООО «<данные изъяты>» не было согласно, последними была направлена в УФНС России по Нижегородской области апелляционная жалоба на указанное решение, в результате рассмотрения которой вышестоящим налоговым органом было принято решение об отказе в удовлетворении жалобы.

После чего ООО «<данные изъяты>» обратилось в Арбитражный суд Нижегородской области с иском об отмене указанного решения налогового органа.

Решением Арбитражного суда Нижегородской области в удовлетворении иска ООО «<данные изъяты>» отказано.

Кроме признательных показаний подсудимого ФИО1, оглашенных показаний свидетелей ФИО13, ФИО24, ФИО23, ФИО21, ФИО25, предъявленное подсудимому ФИО1 обвинение в совершении преступления подтверждается так же исследованными судом в судебном заседании следующими материалами дела:

- протоколом обыска от 14.12.2023 года, согласно которому произведен обыск в помещении ООО «<данные изъяты>» по адресу: <адрес>. В ходе обыска изъят флеш-накопитель, содержащий сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» (т. 1 л.д. 146, 148-153);

- протоколом осмотра предметов от 19.12.2023 года, согласно которого был осмотрен флеш-накопитель, содержащий сведения о финансово-хозяйственной деятельности ООО «<данные изъяты>» (т. 1 л.д. 154-181);

- протоколом обыска от 14.12.2023 года, согласно которого произведен обыск в жилище ФИО24, являющейся руководителем ООО «<данные изъяты>». В ходе обыска изъята трудовая книжка на имя ФИО24 (т. 1 л.д. 187, 188-192);

- протоколом осмотра предметов от 20.12.2023 года, согласно которого осмотрена трудовая книжка на имя ФИО24 (т. 1 л.д. 193-195);

- протоколом обыска от 14.12.2023 года, согласно которого произведен обыск в жилище ФИО1, являющегося руководителем ООО «<данные изъяты>» (т. 1 л.д. 200, 202-207);

- протоколом осмотра предметов от 21.12.2023 года, согласно которого осмотрены предметы и документы, изъяты в ходе обыска в жилище ФИО1 (т. 1 л.д. 208-211);

- протоколом обыска от 14.12.2023 года, согласно которого произведен обыск в жилище ФИО22, являющегося руководителем ООО «<данные изъяты>». Документации, относящейся к деятельности ООО «<данные изъяты>» и ООО «<данные изъяты>» в ходе обыска не обнаружено (т. 1 л.д. 217, 218-222);

- заключением эксперта № <данные изъяты> от 14.02.2024 года, согласно которого согласно предоставленным документам, финансово-хозяйственные взаимоотношения ООО «<данные изъяты>» с ООО «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>), ООО «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>), ООО «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>), ООО «<данные изъяты> опт» (ИНН <данные изъяты>), ООО «ТК «<данные изъяты>» (ИНН <данные изъяты>) привели к уменьшению суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет ООО «<данные изъяты>» за 1-4 квартал 2016, 1-4 квартал 2017, 1-4 квартал 2018 года, всего на 71 245 195,00 руб. (т. 2 л.д. 60-75);

- сведениями из налогового органа, согласно которому ООО «<данные изъяты>» платежными поручениями в бюджет Российской Федерации перечислено 46942168,42 руб., из которых 46621165,45 руб. в качестве платежа за налог НДС (т. 3 л.д. 9);

- уставом общества ООО «<данные изъяты>» (т. 3 л.д. 11-27);

- приказом от 23.05.2011 года о приеме на работу ФИО1 на должность директора (т. 3 л.д. 31);

- приказом от 19.07.2024 об увольнении ФИО1 с должности директора (т. 3 л.д. 32);

- протоколом осмотра предметов от 05.12.2024 года, согласно которого был осмотрен оптический диск, полученный из УФНС России по Нижегородской области, содержащий сведения - налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «<данные изъяты>» за 2016 год, 2017 год, 2018 год, а также книги покупок и книги продаж ООО «<данные изъяты>» за 2016 год, 2017 год, 2018 год (т. 3 л.д. 46-105);

- протоколом осмотра предметов от 07.12.2024 года, согласно которого был осмотрен оптический диск, полученный из УФНС России по Нижегородской области, содержащий сведения о проводимой налоговой проверке в отношении ООО «<данные изъяты>» за 2016 год, 2017 год, 2018 год (т. 3 л.д. 106-119, 120);

- решением № от 31.03.2022 года о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ООО «<данные изъяты>». Согласно решению о привлечении ООО «<данные изъяты>» к ответственности за совершение налогового правонарушения за период с 01.01.2016 по 31.12.2018. Сумма доначисленных налогов составила: НДС – 71245 195 руб., пени – 34362063, 47 руб., штраф – 693894 руб. (т. 3 л.д. 122-250, т. 4 л.д. 1-250, т. 5 л.д. 1-31).

Суд исследовал в судебном заседании данные, характеризующие личность подсудимого ФИО1 (т. 2 л.д. 112-156, 186-198, приобщенные в судебном заседании документы).

Оценив исследованные доказательства в совокупности, суд пришел к следующим выводам.

Все исследованные доказательства стороны обвинения собраны с соблюдением соответствующих правил собирания доказательств, предусмотренных уголовно-процессуальным законодательством РФ, содержание этих исследованных доказательств связано с обстоятельствами, подлежащими доказыванию по данному уголовному делу, поэтому данные доказательства признаются судом допустимыми.

Оснований для признания оглашенных показаний вышеуказанных свидетелей стороны обвинения, данных ими в ходе предварительного расследования, недопустимыми доказательствами в порядке ст. 75 УПК РФ не имеется. Суд находит, что они получены в порядке, предусмотренном уголовно-процессуальным законом, с разъяснением каждому из данных лиц перед его допросом процессуальных прав, обязанностей и ответственности, с предупреждением о возможных последствиях, связанных с использованием этих показаний в качестве доказательств по уголовному делу. Добровольность дачи ими оглашенных показаний и соблюдение законной процедуры их получения сомнений у суда не вызывает.

Показания указанных свидетелей суд признает достоверными, поскольку они убедительны, логичны, последовательны, согласуются между собой, с другими доказательствами стороны обвинения, которые суд так же признает допустимыми и достоверными. Оснований ставить под сомнение их показания, у суда не имеется.

Судом не установлено сведений о наличии у свидетелей стороны обвинения оснований для оговора подсудимого ФИО1 и какой-либо заинтересованности в исходе уголовного дела.

Все исследованные судом письменные доказательства, представленные стороной обвинения, добыты и приобщены к уголовному делу без нарушений требований уголовно-процессуального закона, сведения, в них изложенные, согласуются с показаниями вышеуказанных свидетелей стороны обвинения, поэтому суд признает данные доказательства достоверными и допустимыми доказательствами по уголовному делу. Достоверность и допустимость письменных доказательств у суда не вызывает каких-либо сомнений.

Суд принимает вышеуказанное исследованное заключение судебной экспертизы, данное компетентным, имеющим достаточные специальные познания, экспертом, как объективное, оснований сомневаться в его выводах у суда не имеется.

Показания подсудимого ФИО1 суд принимает, признает достоверными, поскольку они полностью подтверждаются совокупностью доказательств стороны обвинения, оценка которым дана выше. Суд не находит оснований полагать, что у ФИО1 имеет место самооговор.

Поскольку все эти указанные доказательства согласуются между собой, не производны одно от другого, получены из разных, не зависимых один от другого источников, при отсутствии сведений о наличии у свидетелей заинтересованности в искажении реально произошедших событий, суд на основе их совокупности приходит к убеждению о том, что имело место быть как само событие деяния, указанного в предъявленном ФИО1 обвинении, так и совершение указанного деяния именно подсудимым ФИО1

В виду наличия в рассматриваемом деянии всех признаков состава преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, нашедших отражение в исследованных судом материалах уголовного дела, суд считает обоснованным предъявленное ФИО1 обвинение в уклонении от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенном в особо крупном размере.

Правильность квалификации деяния, указанного в предъявленном ФИО1 обвинении подтверждается совокупностью исследованных судом доказательств и не оспаривается сторонами в ходе судебного рассмотрения уголовного дела.

При этом суд квалифицирует указанное в предъявленном обвинении преступление, инкриминируемое подсудимому ФИО1, в редакции ФЗ от 18.03.2023 года № 78-ФЗ, поскольку данная квалификация соответствует требованиям ст. 10 УК РФ об обратной силе уголовного закона.

В судебном заседании подсудимый ФИО1 заявил ходатайство о прекращении уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования. С прекращением уголовного дела согласен. Юридические последствия такого прекращения ему понятны

Защитник - адвокат Мошкова С.А. ходатайство подсудимого ФИО1 поддержала, согласна на прекращение уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Государственный обвинитель Леванова В.И. не возражала против удовлетворения ходатайства о прекращении уголовного дела.

Выслушав мнения участников судебного разбирательства, суд находит ходатайство подсудимого ФИО1 подлежащим удовлетворению, поскольку оно основано на законе.

В силу п. 3 части 1 ст. 24 УПК РФ основанием прекращения уголовного преследования является установление судом факта истечения срока давности уголовного преследования.

В соответствии с п. «б» ч. 1 ст. 78 УК РФ лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления истекли следующие сроки: шесть лет после совершения преступления средней тяжести.

Согласно части 3 ст. 15 УК РФ преступлениями средней тяжести признаются умышленные деяния, за совершение которых максимальное наказание, предусмотренное настоящим Кодексом, не превышает пяти лет лишения свободы.

Максимальное наказание, предусмотренное в санкции п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ от 18.03.2023 года № 78-ФЗ), составляет пять лет лишения свободы.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 21 Постановления Пленума ВС РФ от 27.06.2013 года № 19 «О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности» - освобождение от уголовной ответственности в связи с истечением сроков давности уголовного преследования осуществляется в форме прекращения уголовного дела и (или) уголовного преследования на основании пункта 3 части 1 статьи 24 УПК РФ. В соответствии с частью 2 статьи 27 УПК РФ обязательным условием принятия такого решения является согласие на это лица, совершившего преступление. Если лицо возражает против прекращения уголовного дела, производство по уголовному делу продолжается в обычном порядке.

В судебном заседании подсудимому ФИО1 разъяснено его право возражать против прекращения уголовного дела и уголовного преследования за истечением срока давности уголовного преследования и юридические последствия такого прекращения.

Судом установлено, что подсудимый ФИО1 согласен на прекращение уголовного дела за истечением предусмотренного п. «б» ч. 1 ст. 78 УК РФ срока давности уголовного преследования.

Срок давности уголовного преследования за совершение преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ от 18.03.2023 года № 78-ФЗ), вменяемого в вину подсудимому ФИО1, на данный момент производства по уголовному делу истек (26 марта 2025 года).

В материалах уголовного дела отсутствуют данные о том, что подсудимый ФИО1 каким-либо способом уклонялся от предварительного следствия или суда.

Вышеуказанные установленные судом обстоятельства предусмотрены п. 3 части 1 ст. 24 УПК РФ и ст. 78 УК РФ как основания к прекращению уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования, суд считает их существенными для прекращения уголовного дела и уголовного преследования в отношении подсудимого ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ от 18.03.2023 года № 78-ФЗ).

В соответствии с абз. 2 п. 30 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13 октября 2020 года N 23 «О практике рассмотрения судами гражданского иска по уголовному делу» при наличии нереабилитирующих оснований для прекращения уголовного дела суд оставляет гражданский иск без рассмотрения.

При данных обстоятельствах гражданский иск заместителя прокурора Нижегородской области Богатурова С.А. о взыскании с ФИО1 в пользу Российской Федерации в счет возмещения материального ущерба, причиненного преступлением, денежных средств в сумме 24624029, 55 рублей, подлежит оставлению без рассмотрения.

Срок наложенного ареста на имущество, согласно сведений, имеющихся в материалах уголовного дела, истек 29.06.2024 года. Соответственно, арест на имущество, согласно ч. 9 ст. 115 УПК РФ, отменен

Мера пресечения в отношении подсудимого ФИО1 не избиралась.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 254, п. 3 части 1 ст. 24 УПК РФ, ст. 78 УК РФ, суд

П О С Т А Н О В И Л:

Прекратить уголовное дело и уголовное преследование в отношении подсудимого ФИО1, обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного п. «б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции ФЗ от 18.03.2023 года № 78-ФЗ), - в связи с истечением срока давности уголовного преследования.

Гражданский иск заместителя прокурора Нижегородской области Богатурова С.А. о взыскании с ФИО1 в пользу Российской Федерации в счет возмещения материального ущерба, причиненного преступлением, денежных средств в сумме 24624029, 55 рублей - оставить без рассмотрения. Разъяснить о сохранении права на предъявление иска в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства по уголовному делу: флеш-накопитель, изъятый 14.12.2023 года в ходе обыска в помещении ООО «<данные изъяты>»; оптический диск, содержащий сведения о проводимой выездной налоговой проверки в отношении ООО «<данные изъяты>», хранящиеся при уголовном деле – хранить при нем; трудовая книжка ФИО24, изъятая 14.12.2023 года в ходе обыска в жилище, хранящаяся в комнате хранения вещественных доказательств СУ СК РФ по нижегородской области – передать по принадлежности ФИО24

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение 15 суток со дня провозглашения через Сормовский районный суд г. Н.Новгорода.

Судья И.А. Варламов