Решение № 2А-4200/2024 2А-4200/2024~М-2887/2024 М-2887/2024 от 13 сентября 2024 г. по делу № 2А-4200/2024

Дело №2а-4200/2024

УИД 75RS0001-02-2024-004210-72


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 сентября 2024 года г. Чита

Центральный районный суд г. Читы в составе председательствующего судьи Шестакова Д.А. при секретаре судебного заседания Томчуке В.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю о признании суммы задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с вышеназванным административным иском, в котором, ссылаясь на то, что срок давности взыскания образовавшейся по состоянию на 23.05.2024 задолженности по налогам и взносам в общем размере 252768,34 руб. истек, просила признать данную задолженность безнадежной ко взысканию.

В возражениях на административный иск представитель административного ответчика УФНС по Забайкальскому краю ФИО2 просила в удовлетворении административного иска отказать, так как полагает, что налоговый орган не утратил возможность взыскать образовавшуюся задолженность и отсутствуют основания для признания имеющейся задолженности безнадежной ко взысканию.

В судебном заседании ФИО1 административный иск устно уточнила, просила признать безнадежной ко взысканию задолженность в размере 263400,76 руб.

Представитель административного ответчика УФНС по Забайкальскому краю ФИО2 возражала против удовлетворения заявленных требований, полагая их необоснованными.

Выслушав участвующих в деле лиц, исследовав материалы административного дела, суд пришел к следующим выводам.

В соответствии с ч.ч. 1-2 ст. 46 Конституции РФ решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

Согласно ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абзацем 1 ч.1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 387 Налогового кодекса РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Обращаясь в суд с административным иском, ФИО1 указала на то, что начисленная налоговым органом задолженность по налогам и взносам в размере 263400,76 руб. подлежит признанию безнадежной к взысканию в связи с истечением срока взыскания.

Вместе с тем, суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленных требований.

Как следует из материалов дела, административный истец ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика.

ФИО1 в 2022 г. являлся собственником объектов недвижимого имущества.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на имущество и земельного налогов за 2022 г. у ФИО1 образовалась задолженность по налогу на имущество в сумме 182 руб. и земельному налогу в размере 921 руб. за 2022 год.

Также ФИО1 в период с 03.11.2015 по 06.10.2020 осуществляла предпринимательскую деятельность и являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование (ОМС и ОПС).

Из ст. 419 Налогового кодекса РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции от 09.11.2020) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

ФИО1 не уплачены страховые взносы в фиксированном размере за 2019 год по ОПС в сумме 29 354 руб. и ОМС в сумме 6 884 руб., а также в сумме 2 162,28 руб. (в силу положений статьи 419 НК РФ налоговым органом исчислен 1% с суммы превышающей 300000 руб. доход налогоплательщика по ЕНВД за 2019 составил 516 228 руб.).

Также ФИО1 не уплачена задолженность по страховым взносам в фиксированном размере за 2020 год (в период с 01.01.2020 по 06.10.2020) на ОПС 24 859,35 руб. (32 448 руб./12*(9 мес.+ 6 дн./31дн.) и ОМС 6 455,40 руб. (8426 руб./12*(9 мес.+ 6 дн./31дн.).

Налоговым органом приняты меры взыскания спорной задолженности в соответствии со ст.ст. 69, 70, 46, 47 и 48 НК РФ

Согласно п.1 ст.346.28 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

В силу ст.346.30 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии с п.1 ст.346.32 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиком своевременно не уплачена сумма ЕНВД в размере 106 950,93 руб.: за 2 кв. 2018 г. - 12 594,11 руб.; за 3 кв. 2018 г. - 18 883 руб.; за 1 кв. 2019 г. - 17 396,82 руб.; за 2 кв. 2019 г. - 19 359 руб.; за 3 кв. 2019 г. - 19 359 руб.; за 4 кв. 2019 г. - 19 359 руб.

Сумма ЕНВД ФИО1 самостоятельно исчислена сумма налога на основании налоговых деклараций.

ФИО1 привлечена к налоговой ответственности: по п. 1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 3 кв. 2018 г., сумма штрафа 1000 руб. (вынесено решение о привлечении от 10.04.2019 № 931); по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 2 кв. 2017 г., сумма штрафа 4 117,95 руб. (вынесено решение о привлечении от 18.01.2019 № 62753); по п.1 ст. 119 НК РФ за несвоевременное представление налоговой декларации по ЕНВД за 1 кв. 2018 г., сумма штрафа 1416,23 руб. (вынесено решение о привлечении от 18.01.2019 № 62756).

В связи с тем, что суммы штрафа налогоплательщиком уплачены не были, налоговым органом приняты меры направленные на взыскание задолженности по штрафам.

Мировым судьей судебного участка № 5 Железнодорожного судебного района г.Читы 24.03.2021 вынесен судебный приказ № 2а-1207/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в сумме 353 413,01 руб., в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного акта такой судебный приказ был отменен 01.07.2022.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в Читинский районный суд Забайкальского края с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика задолженности в размере 110 451,61 руб.: по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2017 год 23400 руб., 1% от дохода за 2017 год в размере 3702,24 руб., за 2018 год в размере 1027,56 руб. за 2018 год, пени в размере 2104,93 руб., страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2017 год в размере 4590 руб., пени 251,70 руб., задолженности по ЕНВД за 3 кв.2017 в размере 27453 руб., 4 кв.2017 в размере 18176 руб. и за 1 кв. 2018 в размере 18883 руб., пени 8 863,18 руб.

Читинским районным судом Забайкальского края по делу №2а-1874/2022 21.12.2022 исковые требования налогового органа оставлены без удовлетворения (решение вступило в законную силу 22.01.2023).

В порядке ст. 59 НК РФ налоговым органом приняты решения о признании задолженности безнадежной к взысканию: №4567 от 13.04.2023 на сумму 145 084,81 руб.; № 927 от 17.05.2024 на сумму 26 110,03 руб.; №10245 от 08.12.2023 на сумму 22 221,47 руб.

В соответствии с п.1 ст. 333.17 НК РФ ФИО1 является плательщиком государственной пошлины в размере 1541,97 руб. на основании решений Читинского районного суда Забайкальского края от 21.12.2022 № 2а-1873/2022 и от 14.08.2023 № 2а-1263/2023.

В связи с неуплатой и несвоевременной уплатой обязательных платежей по налогам и сборам в порядке ст. 75 НК РФ ФИО1 были начислены пени: - 90 813,09 руб. за периоды до 01.01.2023 и 44 643,74 руб. руб. за период с 01.01.2023 по 25.07.2024.

Произведенная частичная уплата задолженности была распределена порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, а также была списана сумма задолженности по пени в размере 61 809,66 руб.

Материалами дела установлено, что административный ответчик предпринимал меры по взысканию налоговой задолженности, направлял налогоплательщику соответствующие требования об уплате задолженности, принимал решения о взыскании задолженности за счет имущества должника, обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов, и в суд с административными исками, и в дальнейшем обращался за исполнением данных решений.

Так, на исполнении в Черновском РОСП г.Читы УФССП России по Забайкальскому краю находится 6 исполнительных производств о взыскании налоговой задолженности с ФИО1, входящих в сводное исполнительное производство №-СД на общую сумму 104135,17 руб.

На исполнении в Читинском РОСП г.Читы УФССП России по Забайкальскому краю находится 7 исполнительных производств о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 на общую сумму 145464,24 руб.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующей особенности:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

16.05.2023 налогоплательщику направлено требование № 1416 об уплате задолженности по налогам и взносам в размере 180454,85 руб., пени 86807,89 руб., штрафу 5786,18 со сроком исполнения до 15.06.2023.

По состоянию на 06.09.2024 у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по налогам (страховым взносам), пени, штрафам в сумме 263400,76 руб.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Учитывая обстоятельства, что административным ответчиком предпринимаются последовательные меры по взысканию задолженности по налогам: налоговый орган направлял налогоплательщику соответствующие требования об уплате задолженности, выносил соответствующие решения и постановления о взыскании задолженности по налогам, обращался к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов и в суд с административными исками о взыскании задолженности, после получения решений (постановлений) и судебных приказов обращался за их исполнением, в дальнейшем в связи с введением ЕНС сформировал новое требование и направил должнику, оснований для признания имеющейся у ФИО1 задолженности безнадежной к взысканию и ее списанию не имеется.

Каких-либо оснований для освобождения от обязанности уплатить образовавшуюся задолженность из материалов дела не усматривается.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление подлежит оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление ФИО1 оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Забайкальский краевой суд через Центральный районный суд города Читы.

Судья Шестаков Д.А.