Решение № 2А-567/2020 2А-567/2020~М-504/2020 М-504/2020 от 28 мая 2020 г. по делу № 2А-567/2020

Дело № 2а-567/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2020 года г. Хабаровск

Кировский районный суд г. Хабаровска в составе председательствующего судьи Наконечного С.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, штрафов,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, штрафов.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по сведениям, поступившим из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, ФИО1 является владельцем транспортных средств, которые, в соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, признаются объектом налогообложения. По сведениям, поступившим из органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является владельцем недвижимого имущества, которое в соответствии с п.1 ст. 401 Налогового кодекса РФ, признаются объектом налогообложения. ДАТА ФИО1 предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, по форме 3-НДФЛ за ДАТА годы, при установленном сроке предоставления за ДАТА. В связи с пропуском срока предоставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц, за ДАТА установленного п.1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, в отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС Росси № 6 по Хабаровскому краю вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от № На основании вышеуказанных решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (№ №) ФИО1 привлечен к ответственности по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ (с учетом смягчающих обстоятельств) за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, взысканы штрафы в размере: 500 рублей по решению МИФНС № № 500 рублей по решению МИФНС № №. Налоговым органом в отношении ФИО1 был исчислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за ДАТА годы, в связи с чем, ему были выставлены налоговые уведомления:

№ №, направленное заказным письмом ДАТА

№ № направленное заказным письмом ДАТА

Так как в установленные законом сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за ДАТА годы, штраф НДФЛ (налоговые декларации за ДАТА), налоговым органом в адрес налогоплательщика были выставлены и направлены требования:

- № об уплате налога (пени, штрафа), направлено заказным письмом ДАТА

- № об уплате налога (пени, штрафа), направлено заказным письмом ДАТА

- № об уплате налога (пени, штрафа), направлено заказным письмом ДАТА

- № об уплате налога (пени, штрафа), направлено заказным письмом ДАТА

Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю было направлено заявление о вынесении судебного приказа мировому судье <данные изъяты> Судебный приказ в отношении ФИО1 был вынесен ДАТА. Однако, ДАТА г. от налогоплательщика поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа, в связи с чем, определением от ДАТА по делу № № мирового судьи <данные изъяты> судебный приказ от ДАТА был отменен. По состоянию на ДАТА задолженность по налогам составляет:

- транспортный налог ДАТА в размере 1680 рублей 00 копеек и пеням 33 рубля 37 копеек;

- налог на имущество физических лиц ДАТА в размере 279 рублей и пеням в размере 5 рублей 55 копеек;

- транспортный налог ДАТА в размере 1680 рублей 00 копеек и пеням 25 рублей 42 копейки;

- налог на имущество физических лиц ДАТА в размере 479 рублей и пеням в размере 7 рублей 25 копеек;

- НДФЛ ДАТА штраф в размере 500 рублей 00 копеек;

- НДФЛ ДАТА штраф в размере 500 рублей 00 копеек.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 суммы задолженности транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, штрафов в следующих размерах:

- транспортный налог ДАТА в размере 1680 рублей 00 копеек и пеням 33 рубля 37 копеек;

- налог на имущество физических лиц ДАТА в размере 279 рублей и пеням в размере 5 рублей 55 копеек;

- транспортный налог ДАТА в размере 1680 рублей 00 копеек и пеням 25 рублей 42 копейки;

- налог на имущество физических лиц ДАТА в размере 479 рублей и пеням в размере 7 рублей 25 копеек;

- НДФЛ ДАТА штраф в размере 500 рублей 00 копеек;

- НДФЛ ДАТА штраф в размере 500 рублей 00 копеек.

Суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено судом, ФИО1, ИНН №, зарегистрирован по адресу: <адрес> имеет в собственности: с ДАТА автомобиль №; квартиру с ДАТА расположенную по адресу <адрес>, кадастровый номер №, что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика, представленным Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю.

В соответствии с подпунктом вторым статьи 15, абзацем первым пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пункта 3 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного средства признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Из статьи 6 Закона Хабаровского края от 10.11.2005г. № 308 "О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае" следует, что налоговые ставки в данном случае устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя.

В соответствии со статьей 207 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Вместе с тем, в соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

В соответствии со статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, ДАТА снят с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности.

ДАТА ФИО1, ИНН № предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, по форме 3-НДФЛ за ДАТА годы, при установленном сроке предоставления за ДАТА

В связи с пропуском срока предоставления налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц, за ДАТА установленного п.1 ст. 229 Налогового кодекса РФ, в отношении ФИО1 Межрайонной ИФНС Росси № 6 по Хабаровскому краю вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №, №. На основании вышеуказанных решений о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (№ №) ФИО1 привлечен к ответственности по п.1 ст. 119 Налогового кодекса РФ (с учетом смягчающих обстоятельств) за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации, взысканы штрафы в размере: 500 рублей по решению МИФНС № №; 500 рублей по решению МИФНС № №., указанные решения представлены в материалы дела (л.д. №).

Как установлено судом, ответчику ФИО1 были направлены ДАТА заказными письмами налоговые уведомления об уплате транспортного налога, налога на имущество за ДАТА. № № в размере 2159 руб. на общую сумму 4118 рублей руб.

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на то, что положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права налогоплательщиков, поскольку такое законодательное регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов; при этом факт получения налогового уведомления (требования) по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу (Определения от 8 апреля 2010 года N 468-О-О и от 24 марта 2015 года N 735-О).

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлялись соответствующие уведомления, с приведенными в них расчетами налога на имущество физических лиц, транспортного налога и основаниях данного расчета. Соответственно, у ответчика возникла обязанность по уплате указанных налогов.

В соответствии с ч.ч. 1, 3-6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Как установлено судом, налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налогов за ДАТА в связи с чем, налогоплательщику в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени по транспортному налогу ДАТА - в размере 33,37 руб., ДАТА в размере 25,42 руб., а также пени по налогу на имущество за ДАТА – в размере 5,55 руб., ДАТА размере – 7,25 руб., что подтверждается расчетом истца, который судом проверен и признан верным.

Поскольку в установленные законом сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за ДАТА годы, налоговым органом в адрес налогоплательщика были выставлены требования:

- № об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ДАТА направленное почтовым отправлением от ДАТА

- № об уплате налогов и пени со сроком исполнения до ДАТА., направленное почтовым отправлением от ДАТА

- № об уплате налога (пени, штрафа), направлено заказным письмом ДАТА

- № об уплате налога (пени, штрафа), направлено заказным письмом ДАТА

В силу положений ст.72 Налогового кодекса РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

С учетом изложенного, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).

Из материалов дела следует, что в установленном порядке налоговый орган обратился за получением судебного приказа, который впоследствии был отменен ДАТА г. и налоговый орган был вправе обратиться в суд в порядке искового производства. С административным иском налоговый орган обратился в суд ДАТА., в течение установленного законом шестимесячного срока.

Процедура взыскания налоговых платежей налоговым органом соблюдена, а именно, своевременно направлено требование об уплате налога и пени, штрафов за ДАТА годы срок на обращение в суд с административным иском не пропущен.

Вместе с тем, согласно пункту 4 статьи 112 НК РФ обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Пунктом 3 статьи 114 НК РФ предусмотрена возможность уменьшения размера штрафа не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего кодекса, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства.

Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, указанный в пункте 1 статьи 112 НК РФ, не является исчерпывающим, так как согласно подпункту 3 пункта 1 данной статьи смягчающими могут быть признаны и иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть приняты таковыми.

В Постановлении от 15.07.1999 N 11-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что, исходя из общих принципов права, санкции штрафного характера должны отвечать требованиям справедливости и соразмерности. Принцип соразмерности, выражающий требования справедливости, предполагает дифференциацию наказания в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба, степени вины правонарушителя и иных существенных обстоятельств, обуславливающих индивидуализацию наказания.

Судом в качестве смягчающих во внимание могут быть приняты любые обстоятельства, которые могут быть оценены в качестве таковых по усмотрению суда, перечень таких обстоятельств является открытым и может быть дополнен судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Из материалов дела судом установлено, что ДАТА ФИО1 была предоставлена налоговому органу налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц, по форме 3-НДФЛ за ДАТА годы, при установленном сроке предоставления за ДАТА

Административный ответчик ранее к налоговой ответственности не привлекался, какого-либо значительного ущерба государственным либо общественным интересам данным правонарушением не причинил, доказательств обратного суду не представлено.

С учетом изложенных обстоятельств, суд считает возможным снизить размер штрафа до 250 руб.

Учитывая данное обстоятельство, суд считает возможным снизить размер налоговых санкций по статье 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций за ДАТА годы в два раза.

Таким образом, исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, штрафов подлежат удовлетворению в части, определенной судом.

Так как административный истец при подаче административного искового заявления в соответствии с п.п.19 ч.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ от уплаты государственной пошлины освобожден, таким образом, в силу ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ, она подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, штрафов частично удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Хабаровскому краю следующую задолженность по налогам:

- транспортный налог ДАТА в размере 1680 рублей и пени 33 рубля 37 копеек;

- налог на имущество физических лиц ДАТА в размере 279 рублей и пени в размере 5 рублей 55 копеек;

- транспортный налог ДАТА в размере 1680 рублей и пени 25 рублей 42 копейки;

- налог на имущество физических лиц ДАТА в размере 479 рублей и пени в размере 7 рублей 25 копеек;

- НДФЛ ДАТА штраф в размере 250 рублей;

- НДФЛ ДАТА штраф в размере 250 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход городского округа «Город Хабаровск» в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: С.И. Наконечный