Решение № 2А-327/2026 2А-327/2026(2А-5287/2025;)~М-4806/2025 2А-5287/2025 М-4806/2025 от 13 января 2026 г. по делу № 2А-327/2026

Дело №2а-327/2026

73RS0002-01-2025-007577-25


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

14 января 2026 года г. Ульяновск

Засвияжский районный суд г. Ульяновска в составе судьи Зубрилиной Е.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Царевой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по ЕНС.

Требования мотивированы тем, что ответчик ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Ответчику ФИО2 было направлено уведомление и требование об уплате указанных налогов, однако в установленный срок налоги уплачены не были.

В связи с этим, ФИО2 были начислены пени по налогу на имущество физических лиц и по отрицательному сальдо на ЕНС.

Поскольку в добровольном порядке указанная недоимка уплачена не была, то просят суд взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 10058,56 руб., а именно:

- Налог на имущество за 2020 год - 1696,95 руб.

- Налог на имущество за 2021 год - 1937 руб.

- Налог на имущество за 2022 год - 2130 руб.

- Налог на имущество за 2023 год - 2343 руб.

- Пени за 2020 год - 106,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022

- Пени за 2021 год - 14,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022

- Пени на отрицательное сальдо ЕНС - 1830,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явились.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, представила возрождения, в котором указала, что по судебному приказу с нее данная сумма уже удержана.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что административный ответчик с 2020 по 2023 год являлась собственником квартиры расположенной по адресу: <адрес>.

В связи с этим, ответчик в соответствии с требованиями налогового законодательства обязан оплачивать налог на имущество физических лиц.

В 2020 году была начислена сумма налога в размере 1 761 руб., в 2021 году – 1 937 руб., в 2022 году – 2 130 руб., в 2023 году – 2 343 руб.

Налог за 2020 год частично оплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 64,05 руб., остаток задолженности в сумме 1696,95 руб. по настоящее время не оплачен.

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2).

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (пункт 3).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Анализ приведенных норм указывает на то, что обязанность по уплате налога на имущество и транспортного налога возникает у налогоплательщика - физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

При этом, налоговое уведомление направляется должнику заказным письмом или передается в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок у ФИО3 сформировалось отрицательное сальдо.

В совокупную обязанность сальдо ЕНС в сумме 3633,95 руб, за период с ДД.ММ.ГГГГ по 01.12.2023 входит:

Налог на имущество за 2020 год - 1696.95 руб.

Налог на имущество за 2021 год - 1937 руб.

В совокупную обязанность сальдо ЕНС в сумме 5763.95 руб, за период с ДД.ММ.ГГГГ по 02.12.2024 входит:

Налог на имущество за 2020 год - 1696.95 руб.

Налог на имущество за 2021 год - 1937 руб.

Налог на имущество за 2022 год - 2130 руб.

В совокупную обязанность сальдо ЕНС в сумме 8106,95 руб, за период с ДД.ММ.ГГГГ по 14.01.2025 входит:

Налог на имущество за 2020 год - 1696.95 руб.

Налог на имущество за 2021 год - 1937 руб.

Налог на имущество за 2022 год - 2130 руб.

Налог на имущество за 2023 год - 2343 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в Личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ 2а-657/2025 от ДД.ММ.ГГГГ был отменен определением Мирового суда судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, между тем испрашиваемая сумма задолженности взыскана с ФИО1 в полном объёме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., вместе с тем, поскольку ФИО1 в рамках исполнения судебного приказа уплачена государственная пошлина в размере 2 000 руб., с нее в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2000 руб.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа и взыскании с ответчика испрашиваемой задолженности.

В связи с тем, что сумма задолженности, госпошлина ответчиком оплачены, решение суда в этой части не подлежит исполнению.

Руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования УФНС России по Ульяновской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пользу УФНС России по <адрес> задолженность в сумме 10058,56 руб. из которой:

- Налог на имущество за 2020 год - 1696,95 руб.

- Налог на имущество за 2021 год - 1937 руб.

- Налог на имущество за 2022 год - 2130 руб.

- Налог на имущество за 2023 год - 2343 руб.

- Пени за 2020 год - 106,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022

- Пени за 2021 год - 14,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022

- Пени на отрицательное сальдо ЕНС - 1830,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда в части взыскания с ФИО2 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности задолженность в сумме 10058,56 руб. исполнению не подлежит исполнению.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ульяновского областного суда через Засвияжский районный суд г. Ульяновска в течение одного месяца.

Судья Е.А. Зубрилина

Мотивированное решение изготовлено 28.01.2026