Решение № 2А-1299/2024 2А-312/2025 2А-312/2025(2А-1299/2024;)~М-974/2024 М-974/2024 от 9 января 2025 г. по делу № 2А-1299/2024

24RS0054-01-2024-001448-84

№ 2а-312/2025


РЕШЕНИЕ именем Российской Федерации

10 января 2025 года г. Ужур

Ужурский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Жулидовой Л.В.,

при секретаре Васиной А.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафов, пени, мотивируя требования следующим. ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на доходы физических лиц. На основании представленных данных, произведен расчет транспортного налога за 2022 год, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 315 рублей. На основании представленных Управлением федеральной регистрационной службы по <адрес> данных произведен расчет земельного налога за 2021-2022 годы по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ в сумме 166 рублей. В адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором были исчислены налоги за 2021-2022 годы. В отношении ФИО1 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества за 2022 год автоматизированным методом. По данным расчета ФИО1 получен доход от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (право собственности зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ) находившаяся в собственности менее 3 лет. Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, цена сделки по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ квартиры составила 3 000 000 рублей, кадастровая стоимость составляет 1 483 332,44 рубля, с учетом понижающего коэффициента кадастровая стоимость составляет 1 038 332,71 рубль (1 483 332,44 х0,7). В соответствии пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подп. 1 п. 2 ст. 220 ГК РФ налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Таким образом, по данным расчета ФИО1 за 2022 год получен доход от реализации квартиры в сумме 3 000 000 рублей, согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ налоговый вычет от реализации квартиры составляет 1 000 000 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по расчету, составила 260 000 рублей (3 000 000 рублей - 1 000 000 рублей) х 13%). Налог на доходы физических лиц за 2022 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не уплачен. Неуплата сумм налога в результате занижения налоговой базы является правонарушением, ответственность за которое предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы. По результатам проверки ФЛ расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения ФИО1 обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма НДФЛ) за 2022 год. Налоговая декларация должна была быть представлена ФИО1 не позднее ДД.ММ.ГГГГ (с учетом выходных дней). В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей. Составлен налоговый акт проверки № от ДД.ММ.ГГГГ, который был направлен в адрес налогоплательщика заказным письмом. Расчет суммы штрафа: - п. 1 ст. 119 НК РФ: 260 000 х 5% х 6 мес.= 78 000 рублей, но не более 30% указанной суммы 78 000 рублей (260 000 х30%) и не менее 1 000 рублей. С учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, размер штрафа уменьшен в 32 раза: 78 000/32= 2 437,50 рублей: -п. 1 ст. 122 НК РФ: 260 000 х 20% = 52 000 рублей /32 (обстоятельства смягчающие ответственность) = 1 625 рублей. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Неисполнение обязанности по уплате налогов и пени повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем в адрес ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. За несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате указанных сумм налогов в установленный законом срок в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 23 598,67 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В адрес ФИО1 направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> и ЗАТО <адрес> края вынесено определение об отмене судебного приказа №а-106/142/2024, выданного ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Ссылаясь на ст. 31, 48 НК РФ, ст. 286, 287, 289 КАС РФ административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 315 рублей; земельному налогу за 2021-2022 годы в сумме 166 рублей; по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 260 000 рублей; штраф в размере 1 625 рублей, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ; штраф в размере 2 437 рублей 50 копеек, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ; пени в сумме 23 598 рублей 67 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте заседания извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении, представитель административного истца - начальник Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте его проведения извещена надлежащим образом.

При указанных обстоятельствах и в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Нормы ст. 362 НК РФ предусматривают, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данным пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В п. 1 ст. 390 НК РФ указано, что налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником транспортного средства <данные изъяты>, а также с ДД.ММ.ГГГГ является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, д. Усть-Изыкчуль, <адрес>, в связи с чем является плательщиком транспортного и земельного налога.

Налоговым органом ФИО1 были исчислены земельный налог за 2021-2022 год и транспортный налог за 2022 год, в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанностей по уплате налогов, через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 315 рублей, земельному налогу в сумме 166 рублей, пени в размере 3 рубля 61 копейка, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, как лицо получившее доход от реализации имущества, принадлежащего ей на праве собственности менее минимального предельного срока.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах.

В соответствии с п. 1 ст. 229 и пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 3 ст. 228 НК РФ физические лица получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

В силу п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

В отношении ФИО1 сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества за 2022 год автоматизированным методом. По данным расчета ФИО1 получен доход от продажи квартиры по адресу: <адрес>, право собственности у ФИО1 на квартиру зарегистрировано ДД.ММ.ГГГГ на основании свидетельства о праве на наследство по закону от ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, то есть квартира находилась в собственности менее минимального предельного срока владения (мене 3 лет).

В ходе камеральной проверки установлено, что по данным расчета ФИО1 получен доход от продажи недвижимости в сумме 3 000 000 рублей, кадастровая стоимость квартиры составляет 1 483 332,44 рубля, кадастровая стоимость квартиры на ДД.ММ.ГГГГ умноженная на понижающий коэффициент 0,7 составляет 1 038 332,71 рубль, поскольку цена продажи имущества выше, чем кадастровая стоимость имущества, скорректированная на коэффициент, при расчете налога использована цена продажи имущества по договору. При этом, применен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи недвижимого имущества согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, который составляет 1 000 000 рублей. Сумма налогооблагаемого дохода налогоплательщика составила 2 000 000 рублей, сумма налога подлежащая уплате составляет 260 000 рублей (2 000 000 х 13%), которая ФИО1 уплачена не была, о чем свидетельствует акт налоговой проверки № от ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, ФИО1 не исполнила свою обязанность по предоставлению в налоговый орган декларации.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

На основании решения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного по результатам камеральной проверки в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, направленного в адрес ФИО1 заказной почтовой корреспонденцией, ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, с учетом смягчающих обстоятельств в соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ сумма штрафа по п. 1 ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ снижена в 32 раза, предложено ФИО1 уплатить налог на доходы физических лиц в размере 260 000 рублей, штрафы за налоговые правонарушения установленные Главой 16 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2022 год в размере 2 437 рублей 50 копеек, за неуплату суммы налога за 2022 год в размере 1 625 рублей.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов согласно ст. 72 НК РФ может обеспечивается пеней.

В соответствии со ст. 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Поскольку суммы налогов в установленные законом сроки административным ответчиком ФИО1 своевременно не уплачены, начисление налоговым органом пени за несвоевременную уплату совокупной обязанности по уплате налогов является обоснованным. Представленный административным истцом расчет суммы пени не противоречит закону, произведен в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ, административным ответчиком не оспорен путем представления доказательств.

На основании положений п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств на ее счетах в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> и ЗАТО <адрес> края вынесен судебный приказ №а-106/142/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № задолженности по налогам за период с 2021 по 2022 годы: по налогам в сумме 260 481 рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 598 рублей 67 копеек, штрафы в сумме 4 062 рубля 50 копеек. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> и ЗАТО <адрес> края отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Задолженность административным ответчиком в настоящее время не погашена. Административный ответчик в силу требований ст. 62 КАС РФ не представил суду доказательств уплаты налогов, пени и штрафов в полном размере и отсутствия у него какой-либо задолженности по налогам и пени.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в установленный абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок - ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Ужурский районный суд с настоящим исковым заявлением.

Оценив представленные по административному делу письменные доказательства, руководствуясь приведенными выше нормами закона, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № по <адрес> подлежащими удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, соответственно, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 9644 рубля 26 копеек в бюджет муниципального образования.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, д. Усть-Изыкчуль, <адрес>, задолженность в сумме 288 142 рубля 17 копеек, в том числе:

- по транспортному налогу за 2022 год в сумме 315 рублей;

- по земельному налогу за 2021-2022 годы в сумме 166 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 260 000 рублей;

-штраф в размере 1 625 рублей, предусмотренный п. 1 ст. 119 НК РФ;

- штраф в размере 2 437 рублей 50 копеек, предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ;

- пени в сумме 23 598 рублей 67 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Реквизиты для перечисления: Отделение Тула Банка России//УФК по <адрес> ИНН получателя 77274006020, КПП получателя 770801001, Бюджетный счет (ЕКС) №, номер казначейского счета №, получатель: Казначейство России (ФНС России), БИК банка получателя 017003983, КБК 18№, УИН 18№.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 9644 рубля 26 копеек в бюджет муниципального образования <адрес>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ужурский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Л.В. Жулидова

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.