Решение № 2А-133/2024 2А-133/2024(2А-3660/2023;)~М-2504/2023 2А-3660/2023 М-2504/2023 от 2 мая 2024 г. по делу № 2А-133/2024

Дело № 2а-133/2024

УИД 22RS0065-02-2023-002898-82


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 мая 2024 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Суворова Д.А.,

при секретаре Плотниковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать с последней недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2016 год в размере 1224 рубляй 00 копеек, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2017 год в размере 1447 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2016 год в размере 49 рублей 89 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2017 год в размере 60 рублей 19 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 9706 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 59 рублей 13 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 541 рубль 92 копейи, на общую сумму 13118 рублей 13 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ООО «<данные изъяты>» в отношении ФИО1, ИНН ***, предоставил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год, в которой исчислена сумма налога в размере 1224 рубля 00 копеек, за 2017 год, в которой исчислена сумма налога в размере 1477 рублей 00 копеек.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2016, 2017 год, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном ст. 228 Налогового код за 2016 г. в размере 49 рублей 89 копеек, за 2017 г. в размере 60 рублей 19 копеек.

Кроме того, в административном исковом заявлении указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как ей принадлежал в 2019 г. на праве собственности следующий объект недвижимости:

- жилой дом, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый ***, площадь 152,5; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Указанное имущество в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанным законом.

Налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. начислены пени за 2019 год в размере 59 рублей 13 копеек.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 0 Индустриального района г. Барнаула № 2а-2416/2020 от 11.09.2020 г. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. начислены пени за 2018 год в размере 541 рубль 92 копейки.

На сегодняшний день задолженность по указанным налогам не погашена.

В адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции было направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год.

В связи с неуплатой указанных налогов административным истцом в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции, «Личный кабинет налогоплательщика» направлены:

- требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 9706 рублей 00 копеек, пени в размере 30 рублей 25 копеек,

- требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 9112 рублей 00 копеек, пени в размере 317 рублей 82 копейки, в размере 7334 рубля 00 копеек, пени в размере 2104 рубля 63 копейки,

- требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 9112 рублей 00 копеек, пени в размере 269 рублей 34 копейки,

- требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 9112 рублей 00 копеек, пени в размере 481 рубль 47 копеек,

- требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2016-2017 год в размере 2107 рубль 00 копеек, пени в размере 37 рублей 44 копейки,

- требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2016-2017 год в размере 2107 рубль 00 копеек, пени в размере 72 рублей 63 копейки.,

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратились к мировому судье судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу.

30.09.2022 г. мировым судьей судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края выдан судебный приказ.

В связи с поступившим заявлением административного ответчика об отмене судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 15.11.2022 г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с административным исковым заявлением в суд.

В предыдущих судебных заседаниях к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю, старший судебный пристав отделения судебных приставов Индустриального района г. Барнаула Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю ФИО2, Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил рассмотреть дело в его отсутствии.

Административный ответчик, представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, судом извещались надлежаще.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, представителя заинтересованного лица, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В соответствии с п. 3 ст. 225 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему итоговому периоду.

Нормами п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных закона от ДД.ММ.ГГГГ № 216-ФЗ) предусмотрено, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ставками налога на доходы физических лиц установленными ст. 224 НК РФ.

В силу п. 2 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с данной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговое органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговые орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Форма сообщения о невозможности удержать налога по налогу на доходы за 2016-2017 г.г. установлена Приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11 485@ (ред. от 17.01.2018) "Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата её представления в электронной форме" (далее Порядок заполнения). В соответствии с разделом II Порядка заполнения в поле "Признак" Справки ф. 2-НДФЛ проставляется цифра 2 - если Справка представляется в соответствии с пунктом 5 статьи 22- Кодекса налоговым агентом (при невозможности удержать НДФЛ).

На основании п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложения - соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно абз. 1, 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 15 Конституции Российской Федерации любое лицо должно соблюдать установленные законом обязанности и, вступая в правоотношения, должно не только знать о существовании обязанностей, установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ООО «<данные изъяты>» (ИНН ***/КПП ***) в отношении ФИО1, ИНН ***, предоставил в налоговый орган справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ *** от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год, в которой исчислена сумма налога в размере 1224 рублей 00 копеек, а также справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ *** от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год, в которой исчислена сумма налога в размере 1 477 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц за 2016-2017 г.г. сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени за 2016 г. в размере 49 рублей 89 копеек, за 2017 год – 60 рублей 19 копеек.

Кроме того, в административном исковом заявлении указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как ему принадлежал в 2019 г. на праве собственности следующий объекты недвижимости:

- жилой дом, адрес: <адрес>, <адрес>, кадастровый ***, площадь 152,5; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество в соответствии с главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанным законом.

Налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. начислены пени за 2019 год в размере 59 рублей 13 копеек.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в законную силу с 01.01.2015 г., налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2015, определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. В силу п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона Алтайского края от 13.12.2018 № 97-ЗС "Об установлении единой даты начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлена единая дата начала применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2020 года.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (статья 404 НК РФ, вступившая в силу с 01.01.2015).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ, вступившая в силу с 01.01.2015).

В соответствии с п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2015, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2015, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Учитывая указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации, административный ответчик обязан уплачивать налог на имущество физических лиц за 2019 год.

В адрес административного ответчика посредством почтовой корреспонденции было направлено налоговое уведомление *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год.

В связи с неуплатой указанных налогов административным истцом в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции, «Личный кабинет налогоплательщика» направлены:

- требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 9706 рублей 00 копеек, пени в размере 30 рублей 25 копеек,

- требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 9112 рублей 00 копеек, пени в размере 317 рублей 82 копеек, в размере 7334 рублей 00 копеек, пени в размере 2104 рублей 63 копеек,

- требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 9112 рублей 00 копеек, пени в размере 269 рублей 34 копеек,

- требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 9112 рублей 00 копеек, пени в размере 481 рубля 47 копеек,

- требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2016-2017 год в размере 2107 рубль 00 копеек, пени в размере 37 рублей 44 копеек,

- требование *** от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2016-2017 год в размере 2107 рубль 00 копеек, пени в размере 72 рублей 63 копеек,

Так как требования налогового органа оставлены без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратились к мировому судье судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени, по налогу на имущество физических лиц и пени, по земельному налогу.

30.09.2022 г. мировым судьей судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края выдан судебный приказ.

В связи с поступившим заявлением административного ответчика об отмене судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 8 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 15.11.2022 г. вышеуказанный судебный приказ отменен.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился 12.05.2023 г., направив его посредством почтовой корреспонденции, то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговая база = инвентаризационная стоимость х коэффициент дефлятор.

Коэффициент-дефлятор на 2018 год установлен приказом Минэкономразвития России 30.10.2017 № 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" в размере 1,481.

Согласно Решению Барнаульской городской Думы (далее Решение) № 375 от 07.11.2014 (с дополнениями и изменениями), действовавшему до 31.12.2019 г., были установлены налоговые ставки в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), в следующих размерах: Жилой дом, квартира, комната, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы один жилой дом) до 300000 руб. - налоговая ставка - 0,1 %, свыше 300000 руб. до 500000 руб. налоговая ставка - 0,225%, свыше 500000 руб. до 800000 руб. налоговая ставка - 0,5 %, свыше 800000 руб. до 1500000 руб. налоговая ставка - 0,88 %, свыше 1500000 руб. до 3000000 руб. налоговая ставка - 0,92 %, свыше 3500000 руб. налоговая ставка - 1,5 %.

Налоговая база для начисления налога на имущество физических лиц за 2018 год:

- жилой дом, адрес: <адрес>, <адрес>А, кадастровый ***, площадь 152,5; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ = 3308950 рублей 00 копейки.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, за 2019 год по объекту налогообложения, составила:

- жилой дом, адрес: <адрес>, <адрес>А, кадастровый ***.

- 3308950 рублей 00 копейки (налоговая база) х 0,88 % (налоговая ставка) х 1/3 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) = 9706 рублей.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год, приведенный административным истцом в административном исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год:

По требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ:

- за период с 02.12.2020 по 23.12.2020 – 9706 рублей (недоимка) х 4,25% / 300 х 22 (дни просрочки) = 30 рублей 25 копеек;

По требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ:

- за период с 24.12.2020 по 13.01.2021 – 9706 рублей (недоимка) х 4,25 % / 300 х 21 (дни просрочки) = 28 рублей 88 копеек.

Итого пени за 2019 год составили 59 рублей 13 копеек.

Расчет недоимки по пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год, приведенный административным истцом в административном исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Кроме того, административный истец просит взыскать пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год, в размере 541 рубля 92 копейки.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 10 Индустриального района г. Барнаула № 2а-2416/2020 от 11.09.2020. Службой судебных приставов возбуждено исполнительное производство

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год:

По требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ:

- за период с 31.01.2020 по 09.02.2020 – 9470 рублей (недоимка) х 6,25% / 300 х 10 (дни просрочки) = 19 рублей 73 копейки;

- за период с 10.02.2020 по 29.03.2020 – 9470 рублей (недоимка) х 6 % / 300 х 49 (дни просрочки) = 92 рубля 81 копейка;

По требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ:

- за период с 30.03.2020 по 26.04.2020 – 9470 рублей (недоимка) х 6 % / 300 х 28 (дни просрочки) = 53 рублей 03 копеек;

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 – 9470 рублей (недоимка) х 5,5 % / 300 х 56 (дни просрочки) = 97 рублей 23 копейки;

- за период с 22.06.2020 по 28.06.2020 – 9470 рублей (недоимка) х 4,5% / 300 х 7 (дни просрочки) = 9 рублей 94 копейки;

По требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ:

- за период с 29.06.2020 по 26.07.2020 – 9470 рублей (недоимка) х 4,5% / 300 х 28 (дни просрочки) = 39 рублей 77 копеек;

- за период с 27.07.2020 по 13.01.2021 – 9470 рублей (недоимка) х 4,25% / 300 х 171 (дни просрочки) = 229 рублей 41 копейка;

Итого пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год составила 541 рубль 92 копейки.

Расчет пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, приведенный административным истцом в административном исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Административный истец также просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку ООО <данные изъяты>» (ИНН ***/КПП ***) в отношении ФИО1, ИНН ***, предоставил в налоговый орган справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ *** от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 год, в которой исчислена сумма налога в размере 1224 рублей 00 копеек, а также справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ *** от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год, в которой исчислена сумма налога в размере 1 477 рублей.

Расчёт налога за 2016 год:

3496 рублей 86 копеек (сумма дохода) х 35% (налоговая ставка) = 1224 рубля.

На настоящее время налог не уплачен.

Расчет недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, приведенный административным истцом в административном исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Расчет пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год:

По требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ:

- за период с 07.02.2020 по 09.02.2020 – 1224 рублей (недоимка) х 6,25% / 300 х 3 (дни просрочки) = 0 рублей 77 копеек;

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 – 1224 рублей (недоимка) х 6% / 300 х 77 (дни просрочки) = 18 рублей 85 копеек;

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 – 1224 рублей (недоимка) х 5,5% / 300 х 56 (дни просрочки) = 12 рублей 57 копеек;

- за период с 22.06.2020 по 25.06.2020 – 1224 рублей (недоимка) х 4,5% / 300 х 4 (дни просрочки) = 0 рублей 73 копейки;

По требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ:

- за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 – 1224 рублей (недоимка) х 6,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = рублей копеек;

- за период с 16.12.2019 по 06.02.2020 – 1224 рублей (недоимка) х 6,25% / 300 х 53 (дни просрочки) = 13 рублей 52 копейки;

Итого пени за 2016 год составила 49 рублей 89 копеек.

Расчёт налога за 2017 год:

4220 рублей 20 копеек (сумма дохода) х 35% (налоговая ставка) = 1477 рубля.

На настоящее время налог не уплачен.

Расчет недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год, приведенный административным истцом в административном исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Расчет пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год:

По требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ:

- за период с 07.02.2020 по 09.02.2020 – 1447 рублей (недоимка) х 6,25% / 300 х 3 (дни просрочки) = 0 рублей 92 копеек;

- за период с 10.02.2020 по 26.04.2020 – 1447 рублей (недоимка) х 6% / 300 х 77 (дни просрочки) = 22 рублей 75 копеек;

- за период с 27.04.2020 по 21.06.2020 – 1447 рублей (недоимка) х 5,5% / 300 х 56 (дни просрочки) = 15 рублей 16 копеек;

- за период с 22.06.2020 по 25.06.2020 – 1447 рублей (недоимка) х 4,5% / 300 х 4 (дни просрочки) = 0 рублей 89 копеек;

По требованию *** от ДД.ММ.ГГГГ:

- за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 – 1447 рублей (недоимка) х 6,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 4 рубля 16 копеек;

- за период с 16.12.2019 по 06.02.2020 – 1447 рублей (недоимка) х 6,25% / 300 х 53 (дни просрочки) = 16 рублей 31 копейка;

Итого пени за 2017 год составила 60 рублей 19 копеек.

Расчет пени по недоимке по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2016-2017 год, приведенный административным истцом в административном исковом заявлении, административным ответчиком не оспорен, судом проверен и признан верным.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2016 год в размере 1224 рубля 00 копеек, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2017 год в размере 1447 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2016 год в размере 49 рублей 89 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2017 год в размере 60 рублей 19 копеек, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 9706 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 59 рублей 13 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 541 рубль 92 копеек, на общую сумму 13 118 рублей 13 копеек.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Цена иска – 13 118 рублей 13 копеек.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 525 рублей 00 копеек (13 118 рублей 13 копеек х 4 %).

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2016, 2017 года, пени по недоимке по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2016, 2017 год, недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год, пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год, 2019 год, удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2016 год в размере 1224 рубля 00 копеек, по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2017 год в размере 1447 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2016 год в размере 49 рублей 89 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2017 год в размере 60 рублей 19 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 9706 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере 59 рублей 13 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в размере 541 рубль 92 копейки, всего взыскать 13118 рублей 13 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> края, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – <адрес> государственную пошлину в размере 525 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Д.А. Суворов

Мотивированное решение изготовлено 21.05.2024.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>