Решение № 2А-268/2025 2А-268/2025(2А-3715/2024;)~М-3296/2024 2А-3715/2024 М-3296/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-268/2025

Дело № 2а-268/2025

50RS0019-01-2024-005754-11


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Клин Московской области 06 февраля 2025 года

Клинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Полуниной Е.В.,

при секретаре Цымбалко А.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС по г.Клину Московской области о признании недоимки безнадежной ко взысканию,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к ИФНС по г.Клину Московской области о признании недоимки по транспортному налогу в размере 1691 руб. и пени в размере 188, 51 руб. безнадежной ко взысканию.

Административные исковые требования мотивированы тем, что в соответствии с данными ИФНС России по г. Клину Московской области, что подтверждается Требованием /номер/ о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам указано, у него имеется задолженность, по которой налоговый орган утратил право на взыскание ее с административного истца, а именно, недоимка по оплате транспортного налога в размере 1 691 руб. 16 коп и пени в размере 188 руб. 51 коп. Истец указывает, что ввиду того, все налоги, начиная с 2015 года оплачивает своевременно, то вышеуказанная задолженность является безнадежной к взысканию и подлежащей списанию в связи с пропуском налоговым органом срока на принудительное взыскание указанных сумм налога и пени, установленных ст.ст. 45-47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Представитель административного ответчика ИФНС по г. Клин Московской области в судебном заседании против удовлетворения заявленных административных исковых требований возражала по доводам, изложенным в возражениях.

Суд, выслушав доводы явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела и оценив представленные доказательства в совокупности, приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных административных исковых требований, учитывая следующее.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В случае ненаправления в установленный срок налогового уведомления и требования на уплату соответствующих сумм налогов и пеней возможность принудительного взыскания задолженности по налогам и пеням утрачивается при истечении совокупности сроков, установленных ст. 70, п. 2 ст. 48 НК РФ.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 НК РФ.

Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 59 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента (за исключением случая, предусмотренного подпунктом 3 настоящего пункта) - при наличии обстоятельств, предусмотренных подпунктами 4 и 5 пункта 1 настоящей статьи.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пени, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Как указано в Определении Верховного Суда РФ от 01 ноября 2017 года /номер/, налогоплательщик вправе реализовать предоставленное ему Налоговым кодексом Российской Федерации право на признание сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной путем обращения с соответствующим административным исковым заявлением в суд.

В ходе судебного разбирательства установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 выставлено требование /номер/ об уплате задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 1691,16 руб., пени в размере 188,51 руб. со сроком уплаты до 18.11.2024 г.

Согласно расчету исчисленных и уплаченных сумму налога и пени (л.д.29-31) переходящий остаток на 31.12.2022 года составил: задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4 624 руб.; задолженность по пени в размере 1 486,28 руб.; переплата по налогу на имущество физических лиц в размере 4 624 р; задолженность по пени в размере 4,88 руб.

При этом, из анализа представленных административным истцом платежных поручений об уплате налогов от 17.10.2021г. /номер/, от 27.09.2022г. /номер/, от 24.09.2023г. /номер/, от 16.11,2024г. /номер/, от 17.10.2021г. /номер/, от 27.09.2022г. /номер/, от 24.09.2023г. /номер/, от 16.11.2024г. /номер/, оплата налогов административным истцом производилась с нарушением установленных налоговым законодательством сроков.

В результате чего, при переходе на ЕНС по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо административного истца по ЕНС составило 1491,16 руб. (задолженность по пени).

Платежным поручением /номер/ от 24.09.2023 административным истцом произведена оплата транспортного налога за 2022 год в размере 5234 руб.

Платежным поручением /номер/ от 24.09.2023 административным истцом произведена оплата налога на имущество за 2022 год в размере 2985 руб.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Таким образом, поскольку у административного истца имелась задолженность по пени в размере 1491,16 руб., денежные средства были перечислены в счет оплаты указанной задолженности.

01.12.2023 административным ответчиком произведено начисление сумм налогов за 2022 год в общем размере 8 419 руб., в том числе по транспортному налогу в размере 5434 руб., по налогу на имущество физически лиц в размере 2 985 руб.

Переплата в размере 6 727, 84 руб. зачтена в счет уплаты налога на имущество физических лиц в сумме 2 985 руб., и частичное погашение транспортного налога в сумме 3 742, 84 руб.

По состоянию на 02.12.2023 отрицательное сальдо ЕНС составило 1 692 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размер 1691.16 руб. (5 434 (начислено) - 3 742.84 руб. (переплата)) и пени в размере 188,51 руб.

18.11.2024 года административным истцом произведена оплата транспортного налога за 2022 год в размере 1691,16 руб. и пени в размере 188, 51 руб.

При этом судом отклоняется довода административного истца о пропуске налоговым органом срока для взыскания спорной недоимки, поскольку в силу положений пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: В течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей.

Таким образом, срок для принятия мер взыскания задолженности по транспортному налогу за 2022 и пени исчисляется до 01.07.2028, исходя из следующего расчета срок уплаты налога за 2022 год - 01.12.2023, срок уплаты по требованию об уплате до 18.11.2024 + 3 года).

По состоянию на 10.01.2025 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет 2 081.41 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 1 277, 64 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 749, 84 руб., пени в размере 53,93 руб.

Срок уплаты имущественных налогов за 2023 год установлен не позднее 02.12.2024, соответственно, сроки принудительного взыскания в настоящий момент не истекли.

Таким образом, поскольку в ходе судебного разбирательства установлено, что требование об уплате задолженности от 29.06.2024 /номер/ исполнено, задолженности по нему не имеется, а в отношении задолженности числящейся на текущую дату не истекли сроки принудительного взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 к ИФНС по г.Клину Московской области о признании недоимки по транспортному налогу в размере 1691,16 руб. и пени в размере 188,51 руб. безнадежной ко взысканию – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Клинский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Полунина Е.В.

Мотивированное решение составлено: 14 февраля 2025 года.

Судья Полунина Е.В.