Решение № 3А-61/2020 3А-61/2020~М-24/2020 М-24/2020 от 11 ноября 2020 г. по делу № 3А-61/2020

БЕЛГОРОДСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД

Дело № 3а-61/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 ноября 2020 г. г. Белгород

Белгородский областной суд в составе

судьи Квасова А.С.

при секретаре Пановой Н.А.,

с участием прокурора Бригадиной В.Ю.,

представителя административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании с использованием системы веб-конференции административное дело по административному исковому заявлению ФИО4 к департаменту имущественных и земельных отношений Белгородской области, Правительству Белгородской области о признании недействующими в части со дня принятия распоряжения департамента имущественных и земельных отношений Белгородской области от 29.11.2017 № 428-р «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2018 год», распоряжения департамента имущественных и земельных отношений Белгородской области от 29.11.2018 № 500-р «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год»,

установил:

Распоряжениями департамента имущественных и земельных отношений Белгородской области от 29.11.2017 № 428-р, от 29.11.2018 № 500-р и от 22.11.2019 № 742-р утверждены перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2018 год, на 2019 год и на 2020 год соответственно.

Распоряжение департамента от 29.11.2017 № 428-р подписано первым заместителем начальника департамента, а распоряжения департамента от 29.11.2018 № 500-р и от 22.11.2019 № 742-р – первым заместителем Губернатора Белгородской области – руководителем департамента и опубликованы на сайте «Вестник нормативных правовых актов Белгородской области» в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» 30.11.2017, 29.11.2018 и 29.11.2019 соответственно (http://www.zakon.belregion.ru).

Вступили в силу распоряжения со дня официального опубликования (пункт 5 распоряжений).

Под номером 310 в Перечне на 2018 год включено нежилое здание с кадастровым номером №, а под номером 352 нежилое помещение с кадастровым номером №.

Названное здание также включено в Перечень на 2019 год под номером 305, а помещение под номером 347.

Под номером 362 в Перечне на 2020 год включено упомянутое нежилое помещение.

Административный истец ФИО4, являясь собственником нежилого здания с кадастровым номером № и расположенного в нем нежилого помещения с кадастровым номером №, обратился в Белгородский областной суд с административным исковым заявлением о признании недействующими пунктов 310, 352 Перечня на 2018 год, пунктов 305, 347 Перечня на 2019 год и пункта 362 Перечня на 2020 год, мотивируя свое требование следующим.

Здание расположено на земельном участке с кадастровым номером № и, как считал истец, имеющим вид разрешенного использования «для обслуживания объектов недвижимости».

Постановлением главы местного самоуправления Алексеевского района города Алексеевка Белгородской области от 23.10.2007 № 981 неправомерно изменен вид разрешенного использования земельного участка с «для обслуживания объектов недвижимости» на «для размещения торговой базы». После получения налогового уведомления с начисленным в повышенном размере налогом на имущество физических лиц, ФИО4 приняты меры по изменению вида разрешенного использования на «склады». Спорные объекты недвижимости не соответствуют требованиям статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Включение их в оспариваемые Перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, нарушает законные интересы административного истца, возлагая обязанность по уплате налога на имущество в завышенном размере.

Определением Белгородского областного суда от 12.11.2020 по настоящему делу принят отказ ФИО4 от административного иска в части требований о признании недействующими пункта 352 Перечня на 2018 год, пункта 347 Перечня на 2019 год и пункта 362 Перечня на 2020 год. Производство по административному делу в соответствующей части прекращено.

Административный истец ФИО4, будучи извещенным надлежащим образом о месте и времени судебного заседания (заказное письмо с уведомлением № 30800052777063 вручено 05.11.2020) в суд не явился, обеспечив участие в судебном заседании с использованием системы веб-конференции своего представителя ФИО1, которая заявленное требование в части признания недействующими пункта 310 Перечня на 2018 год, пункта 305 Перечня на 2019 год поддержала по основаниям, изложенным в административном иске.

Представитель административного ответчика департамента имущественных и земельных отношений Белгородской области ФИО2 считал административный иск не подлежащим удовлетворению, поскольку нежилое здание соответствует критериям, установленным в статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Пояснил, что спорный объект недвижимости включен в Перечни на 2018 год, 2019 год по основаниям, установленным подпунктом 1 пункта 1, пунктом 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. здание отвечало критерию торгового центра, поскольку на момент принятия оспариваемых в части нормативных правовых актов оно было расположено на земельном участке вид разрешенного использования которого предусматривал размещение торговых объектов.

Обсудив доводы, приведенные представителем административного истца, возражения представителя административного ответчика, проверив нормативные правовые акты в оспариваемой части на соответствие нормативным правовым актам, имеющим большую юридическую силу, заслушав заключение прокурора прокуратуры Белгородской области Бригадной В.Ю., полагавшей необходимым в удовлетворении заявленного требования отказать, суд не находит оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Нежилое здание с кадастровым номером № площадью 1 737, 5 кв. м, расположенное по адресу: <адрес>, поставлено на кадастровый учет 07.02.2014 и принадлежит на праве собственности административному истцу, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №.

Пунктом 1 статьи 3 закона Белгородской области от 20.12.2004 № 159 «Об установлении границ муниципальных образований и наделении их статусом городского, сельского поселения, городского округа, муниципального района» в редакции закона Белгородской области от 19.04.2018 № 254 «Об объединении всех поселений, входящих в состав муниципального района «Алексеевский район и город Алексеевка», и наделении вновь образованного муниципального образования статусом городского округа, и о внесении изменений в закон Белгородской области «Об установлении границ муниципальных образований и наделении их статусом городского, сельского поселения, городского округа, муниципального района» вновь образованное на территории Алексеевского района Белгородской области муниципальное образование наделено статусом городского округа (Алексеевский городской округ).

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Установление местных налогов и сборов отнесено к полномочиям органов местного самоуправления (часть 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации).

К вопросам местного значения муниципального района отнесено установление, изменение и отмена местных налогов и сборов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть статьи 15 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»).

Аналогичные положения, касающиеся местных налогов и сборов для муниципального, городского округа, закреплены и в пункте 2 части 1 статьи 16 Федерального закона от 06.10.2003 № 131-ФЗ.

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц (пункт 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

Абзацами первым, третьим пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законом Белгородской области от 02.11.2015 № 9 «Об установлении единой даты начала применения на территории Белгородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения», с 01.01.2016 установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Белгородской области.

В силу пункта 1 и подпункта 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Совета депутатов Алексеевского городского округа Белгородской области от 02.11.2018 № 5 «Об установлении налога на имущество физических лиц» налоговые ставки, исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, установлены в размере 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определенный в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем 2 пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 млн. рублей.

Названным решением Совета депутатов Алексеевского городского округа Белгородской области от 02.11.2018 № 5 признано утратившим силу решение городского собрания городского поселения «Город Алексеевка» от 25.11.2015 № 2 «Об установлении налога на имущество физических лиц», содержащее аналогичные налоговые ставки.

Согласно подпунктам 1 и 3 пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество организаций определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Нежилое здание с кадастровым номером № включено в оспариваемые перечни объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2018 год и на 2019 год.

Названные нормативные правовые акты, оспариваемые в части по настоящему делу, в соответствии с частью 1 статьи 2 закона Белгородской области от 31.12.2003 № 112 «О порядке официального опубликования законов Белгородской области и иных правовых актов» опубликованы на сайте «Вестник нормативных правовых актов Белгородской области» в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (http://www.zakon.belregion.ru) в сроки, предусмотренные подпунктом 3 пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статей 72 и 76 Конституции Российской Федерации, подпункта 33 пункта 2 статьи 26.3 Федерального закона от 06.10.1999 № 184-ФЗ «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации», статьи 372 Налогового кодекса Российской Федерации, статей 35, 36, 44 закона Белгородской области от 31.12.2003 «Устав Белгородской области», пункта 3.1.9 Положения о департаменте имущественных и земельных отношений Белгородской области, утвержденного постановлением Правительства Белгородской области от 23.07.2012 № 306-пп «Об утверждении Положения о департаменте имущественных и земельных отношений ФИО3 <адрес>», оспариваемые административным истцом нормативные правовые акты приняты уполномоченным органом в пределах компетенции, с соблюдением установленных требований к форме, порядку и процедуре принятия, что также не оспаривается административным истцом.

В силу пункта 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, составляют следующие объекты:

административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них (подпункт 1 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации в целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий: 1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания; 2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом, здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания; фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

В силу пункта 5 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации фактическим использованием нежилого помещения (в целях настоящей статьи) для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Как следует из Выписки из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № нежилое здание с кадастровым номером № имеющее характеристики: наименование – здание, назначение – нежилое здание, количество этажей – 1, площадь – 1 737, 5 кв. м, расположенное по адресу: <адрес>, расположено в пределах земельного участка с кадастровым номером №.

Согласно Выписке из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № земельный участок с кадастровым номером № принадлежат ФИО4 с 19.06.2017. Земельный участок поставлен на государственный кадастровый учет ДД.ММ.ГГГГ и имеет следующие характеристики: категория земель – земли населенных пунктов, вид разрешенного использования – склады. Здесь же указано, что в пределах земельного участка расположен объект недвижимости с кадастровым номером №.

Как следует из ответа ФГБУ «ФКП Росреестра» по Белгородской области сведения о земельном участке внесены в ЕГРН на основании заявки о постанове на государственный кадастровый учет № от ДД.ММ.ГГГГ с видом разрешенного использования – для обслуживания объектов недвижимости.

На основании постановления администрации муниципального района «Алексеевский район и город Алексеевка» от 23.10.2007 № 981, в сведениях о виде разрешенного использования указанного земельного участка, 15.02.2014 внесены изменения, - вид разрешенного использования «для обслуживания объектов недвижимости» изменен на «для размещения торговой базы».

На основании заявления о государственном учете изменений объекта недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ №, поступившего в орган регистрации прав от ФИО4, в сведениях о виде разрешенного использования данного земельного участка, 19.09.2019 внесены изменения, - вид разрешенного использования «для размещения торговой базы» изменен на «склады».

Данный вид разрешенного использования земельного участка с 19.09.2019 является актуальным в настоящее время.

Установление на период принятия оспариваемых положений в отношении земельного участка такого вида разрешенного использования (для размещения торговой базы) являлся самостоятельным и достаточным основанием отнесения нежилого здания с кадастровым номером № к торговому центру и включению его в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Белгородского областного суда от 24.09.2020 по делу № 33а-4658/2020 (2а-441/2020) ФИО4 отказано в удовлетворении административного иска к администрации Алексеевского городского округа Белгородской области о признании недействующим постановления главы местного самоуправления Алексеевского района и города Алексеевка Белгородской области от 23.10.2007 № 981 в части приложения № 1 пункта 149 (пункта, которым изменен вид разрешенного использования земельного участка).

Принимая во внимание, что нежилое здание с кадастровым номером № отвечало критерию торгового центра, применительно к статье 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, оно было правомерно включено в оспариваемые Перечни на 2018 и 2019 годы.

Оснований для признания оспариваемых в части нормативных правовых актов у суда не имеется.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по результатам рассмотрения административного дела об оспаривании нормативного правового акта судом принимается решение об отказе в удовлетворении заявленных требований, если оспариваемый полностью или в части нормативный правовой акт признается соответствующим иному нормативному правовому акту, имеющему большую юридическую силу.

Руководствуясь статьями 175-180, 215 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления ФИО4 о признании недействующим пункта 310 перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2018 год, утвержденного распоряжением департамента имущественных и земельных отношений Белгородской области от 29.11.2017 № 428-р, в редакции распоряжения департамента имущественных и земельных отношений Белгородской области от 27.12.2017 № 504-р «О внесении изменений в распоряжение департамента от 29.11.2017 № 428-р», пункта 305 перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год, утвержденного распоряжением департамента имущественных и земельных отношений Белгородской области от 29.11.2018 № 500-р «Об утверждении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2019 год», в редакции распоряжения департамента имущественных и земельных отношений Белгородской области от 12.11.2019 № 700-р «О внесении изменений в распоряжение департамента от 29.11.2018 № 500-р», отказать.

Сообщение о принятом решении подлежит размещению на сайте «Вестник нормативных-правовых актов Белгородской области» в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» (http://www.zakon.belregion.ru) в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Решение может быть обжаловано в Первый апелляционный суд общей юрисдикции через Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья А.С. Квасов

В окончательной форме решение принято 26.11.2020

Решение28.11.2020