Решение № 2А-819/2018 2А-819/2018~М-711/2018 М-711/2018 от 4 октября 2018 г. по делу № 2А-819/2018

Дело № 2а-819/2018


РЕШЕНИЕИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 октября 2018 года <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН>

Майминский районный суд Республики Алтай в составе председательствующего судьи Бируля С.В., при секретаре Хвастуновой Т.А., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Республике Алтай обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 25354, 55 рублей, где пеня – 8381,55 рублей, налог – 16973 рублей, недоимки по земельному налогу в размере 16065,64 рублей, где пеня – 2996,64 рублей, налог – 13069 рублей. В обоснование иска ссылаются на то, что ответчик является плательщиком транспортного налога. За 2016 год на ответчика были зарегистрированы транспортные средства. Также ответчик является собственником земельного участка, однако налог за 2015 года оплачен не был. На основании ст. 48 НК РФ истцом было принято решение о взыскании налога, пени с физического лица через суд.

Представитель Управления ФНС России по Республике Алтай, действующий на основании доверенности, в судебном заседании поддержал заявленные требования, просил их удовлетворить, пояснил, что недоимка до настоящего времени не оплачена ответчиком.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, поэтому дело рассмотрено в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с ч. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абзацы первый - третий п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения транспортного налога признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства, как произведение мощности ТС и налоговой ставки, с учетом количества месяцев владения данным ТС.

Согласно п. 3 ст. 363 НК, налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления направляемого налоговым органом. Направление, которого допускается не более чем на три налоговых периода предшествующих календарному году его направления.

Налог исчисляется на основании сведений представленных в налоговый орган на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств. Указанные сведения на основании п. 11 ст. 85 НК РФ представляются в налоговые органы в электронной форме.

В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 2 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. При этом кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2 статьи 390 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что административному ответчику ФИО1 с <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> по <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> принадлежало транспортное средство марки БМВ 318 ЦИ, государственный регистрационный номер <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН> с <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> по <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> транспортное средство БМВХ6ИКСДРАЙВ35D, государственный регистрационный номер <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН>, с <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> по <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> транспортное средство ПОРШЕ КАЙЕНН S, государственный регистрационный номер <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН>

Также судом установлено, что административному ответчику ФИО1 принадлежит на праве собственности ? доля в праве общей долевой собственности на земельный участок с кадастровым номером <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН>, расположенный по адресу: <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН><ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА>.

Согласно информации Управления ФНС по Республике Алтай, налоговым органом в отношении вышеуказанного земельного участка произведено начисление земельного налога за 2015 год соразмерно доли в праве, то есть 50 %, что составляет 13 069 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН> от <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА>, об уплате налога и пени в срок до <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА>, однако данная обязанность налогоплательщиком не исполнена. Затем в адрес административного ответчика было направлено требование <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН> по состоянию на <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА>, в котором налоговый орган указал на необходимость погашения задолженности по указанным налогам в срок до <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА>.

Поскольку в сроки, указанные в требовании об уплате налогов, административный ответчик не уплатил в добровольном порядке, то в соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган обратился в судебный участок № 1 Майминского района Республики Алтай с заявлениями о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

<ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> мировым судьей судебного участка был вынесен судебный приказ, который отменен определением от <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА>.

В порядке административного искового производства требования о взыскании недоимки по транспортному налогу и по земельному налогу и соответствующей пени могут быть предъявлены налоговым органом со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и в силу положений ч. 3 ст. 48 НК РФ не позднее шести месяцев от этой даты.

Исходя из положений ч. 3 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании недоимки по налогам и соответствующей пени подано в суд в установленный законом срок, поскольку подано <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА>.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административный ответчик не представил в суд доказательств, уплаты налога в срок, в связи с чем суд считает требование административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу и пени обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из суммы удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 442 рубля 61 копейка.

Руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА> года рождения, проживающего по адресу: <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Алтай недоимку по транспортному налогу в размере 16973 рублей, пени в размере 8381 рублей 55 копеек, всего в сумме 25354 рублей 55 копеек, недоимку по земельному налогу в размере 13 069 рублей 00 копеек, пени в размере 2996 рублей 64 копейки, всего в сумме 16 065 рублей 64 копейки, общая сумма 41 420 рублей 19 копеек, перечислив получателю: Управление Федерального казначейства МФ РФ по <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН> (Управление ФНС России по <АДРЕС ОБЕЗЛИЧЕН>) в Отделение - НБ Республики Алтай г. Горно-Алтайск, ИНН <***>, номер счета получателя платежа <НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН>, БИК 048405001, ОКТМО 84615430.

КБК-18<НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН> (транспортный налог),

КБК-18<НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН> (пени по транспортному налогу),

КБК-18<НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН> (земельный налог),

КБК- 18<НОМЕР ОБЕЗЛИЧЕН> (пени по земельному налогу).

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 442 рубля 61 копейка.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Алтай в течение одного месяца со дня его принятия в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Майминский районный суд Республики Алтай.

Судья С.В. Бируля

Мотивированное решение изготовлено <ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА>