Решение № 2А-2683/2024 2А-53/2025 2А-53/2025(2А-2683/2024;)~М-1022/2024 М-1022/2024 от 18 февраля 2025 г. по делу № 2А-2683/2024

Дело № 2а-53/2025

УИД 22RS0065-01-2024-001956-64


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Суворова Д.А.,

при секретаре Плотниковой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административного истца ФИО5 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю признании суммы налога безнадежной ко взысканию, возложении обязанности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратилась в Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края к административному ответчику Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю с административным исковым заявлением, в котором просит:

- признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю утратившей возможность взыскать с ФИО5, недоимки по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2014. 2015, 2016, 2017 г.г. в полном объеме и исключить ее из лицевого счета налогоплательщика;

- обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю произвести перерасчёт налоговой задолженности по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество с физических лиц за 2018 год и зачесть взысканные с ФИО5 денежные средства в рамках исполнительного производства ***-ИП сумме 34307 рублей 04 копейки в налоговый период по транспортному налогу и налогу на имущество 2018 год.

В обоснование исковых требований указывает, что 23 ноября 2020 года Индустриальным районным судом <адрес> края вынесено решение по делу № 2а-3734/2020, которым с административного истца была взыскана задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 33120 руб.; пеня по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 141,59 руб.; налог на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 1041 руб.; пеня по налогу на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 4,45 руб. Постановлением об окончании исполнительного производства от 18.04.2023 г., вынесенного по материалам исполнительного производства ***-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, судебным приставом-исполнителем ОСП Индустриального района г. Барнаула ФИО7 установлено, что в ходе исполнительного производства, требования исполнительного документа выполнены в полном объеме. Из сведений, размещенных на сайте налогоплательщика следует, что задолженность по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество с физических лиц за 2018 год административным истцом не погашена. ФИО5 обратилась посредством направления электронного письма через сайт госуслуги в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю с просьбой произвести перерасчет удержанных с нее денежных средств и их зачете в период 2018 год.

В ответ на ее обращение, получено письмо от ДД.ММ.ГГГГ ***, которым отказано в перерасчете, в той связи, что данные взысканные денежные средства зачтены в ранние налоговые периоды, а именно с 2014 по 2017г.г., рекомендовано обратиться с иском в суд о признании недоимки по налоговой задолженности безнадежной.

Кроме того, Индустриальным районным судом г. Барнаула Алтайского края 24 декабря 2020 года вынесено решение по делу № 2а-3328/2020, которым отказано МИФНС № 14 по Алтайскому краю, о взыскании с ФИО5 налоговой задолженности по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество с физических лиц за период 2014-2017 г.г. в полном объеме. В этой связи, зачет взысканной с административного истца налоговой задолженности за 2018 год в ранние налоговые периоды, полагает незаконным, поскольку административным ответчиком утрачена возможность ко взысканию задолженности за период 2014- 2017 г.г., в связи с чем ее следует признать безнадежной ко взысканию.

В предыдущих судебных заседаниях к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Управление Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю, Межрайонная ИФНС № 14 по Алтайскому краю, ведущий судебный пристав-исполнитель отделения судебных приставов Индустриального района г. Барнаула Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю ФИО1, заместитель начальника отделения - заместитель старший судебный пристав отделения судебных приставов Индустриального района г. Барнаула Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю ФИО2, старший судебный пристав отделения судебных приставов Индустриального района г. Барнаула Главного Управления Федеральной службы судебных приставов по Алтайскому краю ФИО3.

Административный истец, представители административного истца и административного ответчика, представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся административного истца, представителей административного истца и административного ответчика, представителей заинтересованных лиц, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Как следует из административного искового заявления ФИО5 состоит на учете в качестве плательщика налога на имущество физических лиц в Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю.

Согласно информации Межрайонной ИНФС № 16 по Алтайскому краю у ФИО5 по состоянию на 25.04.2024 имеется задолженность в рамках заявленных требований:

- по транспортному налогу с физических лиц в размер 139 129 руб. 90 коп.,

- по налогу на имущество с физических лиц в размере 9 734 руб. 34 коп.

Кроме того, административный ответчик указал о проведенном комплексе мер, направленного на взыскание задолженности в отношении налогоплательщика в соответствии со ст. 48, 49 НК РФ по транспортному налогу и налогу с физических лиц с физических лиц на имущество за 2014-2017 года (л.д. 44-46).

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В пункте 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации приведен перечень оснований для признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, безнадежными к взысканию. Одним из таких оснований является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса).

Согласно п. 4 ч. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию, утвержден Приказом Федеральной налоговой службы России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию" (далее Порядок).

Согласно п. 1 Порядка в соответствии с Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее - Порядок), подлежат списанию:

а) числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях, предусмотренных пунктами 1, 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс);

б) образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", за исключением задолженности юридических лиц, граждан, индивидуальных предпринимателей, по которым арбитражным судом введена процедура банкротства в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".

Из пункта 2 Порядка следует, что налоговым органом в течение пяти рабочих дней со дня получения документов, подтверждающих наличие оснований, установленных пунктами 1, 4 статьи 59 Кодекса, принимается решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, по форме, приведенной в приложении к настоящему Порядку.

Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, приведен в приложении № 2 к Приказу Федеральной налоговой службы России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 указанного Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 этого же Кодекса.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года № 1150-О и в пункте 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Вместе с тем, следует учитывать, что исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов такой способ защиты прав налогоплательщика связан исключительно с утратой налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания, установленного нормами Налогового кодекса Российской Федерации и отказом суда в восстановлении такого срока.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная обязанность следует из ч. 1 ст. 3 Налогового Кодекса Российской Федерации

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 1,2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абзацем 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с. п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно правовому подходу, изложенному в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 апреля 2014 года № 822-0, в пункте 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации федеральный законодатель, действуя в рамках своей дискреции, установил сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данное законоположение не регулирует. При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности.

Решением Индустриального районного суда <адрес> края от ДД.ММ.ГГГГ административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы *** по <адрес> к ФИО5 о взыскании задолженности по налогу, пене, удовлетворен. Взыскано с ФИО5 (ФИО6:***), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю транспортный налог за 2018 год в размере 33 120 руб.; пеня по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 141,59 руб.; налог на имущество за 2018 год в размере 1 041 руб.; пеня по налогу на имущество за 2018 год за период с 03.12.2019 по 22.12.2019 в размере 4,45 руб.; всего взыскано 34 307,04 руб. Взыскана с ФИО5 (ФИО6:***), зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход муниципального образования городского округа – <адрес> государственная пошлина в размере 1 229,22 руб.

На основании указанного решения выдан исполнительный лист ФС ***.

В ОСП Индустриального района г. Барнаула находилось на исполнении исполнительное производство ***-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО5 на сумму задолженности 34 307 руб. 04 коп.

Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство ***-ИП от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО5 окончено в связи с исполнением требований исполнительного производства в полном объеме.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Алтайскому краю к ФИО5 о взыскании задолженности по пени отказано в полном объеме.

Указанным решением было установлено, что пеня по транспортному налогу, начисленная на недоимку за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, на недоимку по налогу на имущество за 2014, 2015, 2016, 2017 годы, не подлежала взысканию ввиду отсутствия основного обязательства по уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, которая повлекла невозможность применения меры обеспечения этого обязательства в виде взыскания пени.

Определением Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от 26.06.2024 г. принят отказ представителя административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю ФИО4 от административного искового заявления к ФИО5, в части взыскания налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: недоимка (налог) за 2016 год – 934 руб.; недоимка (налог) за 2017 год – 1001 руб.; налог за 2018 год в сумме 168, 60 руб.

Решением Индустриального районного суда г. Барнаула Алтайского края от 26.07.2024 г. Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю было отказано во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 131,40 руб.

Оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимной связи, руководствуясь положениями статей 23, 45, 48, 59, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, Приказом Федеральной налоговой службы России от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@ "Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию", суд установил, что Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю не приняты необходимые меры по принудительному взысканию задолженности с ФИО5 по транспортному налогу физических лиц и налогу на имущество физических лиц за 2014. 2015, 2016, 2017 г.г..

Таким образом, налоговым органом не представлено доказательств того, что на момент рассмотрения спора не утрачена возможность взыскания вышеуказанных недоимок по налогам.

Учитывая изложенное, суд полагает, что административный ответчик Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю утратила право на принудительное взыскание с ФИО5 задолженности по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество с физических лиц за 2014. 2015, 2016, 2017 г.г.

Кроме того, суд признает доводы административного истца о незаконности зачета взысканной в рамках исполнительного производства ***-ИП с административного истца налоговой задолженности за 2018 год в налоговые периоды за 2014-2017 года, обоснованными, в связи с чем приходит к выводу о наличии оснований для возложения обязанности на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы *** по Алтайскому краю произвести перерасчёт налоговой задолженности по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество с физических лиц за 2018 год и зачесть взысканные с ФИО5 денежные средства в рамках исполнительного производства ***-ИП в сумме 34 307 рублей 04 копеек в налоговый период по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество с физических лиц 2018 год.

На основании вышеизложенного административные исковые требования ФИО5 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю о признании суммы налога безнадежной ко взысканию, возложении обязанности, подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ФИО5 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить полностью.

Признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю утратившей право на принудительное взыскание с ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ФИО6 ***, задолженности за период с 2014 г. по 2017 г. по транспортному налогу с физических лиц, налогу на имущество с физических лиц, а обязанность по уплате указанных сумм прекращенной.

Возложить обязанность на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю произвести перерасчёт налоговой задолженности по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество с физических лиц за 2018 год и зачесть взысканные с ФИО5 денежные средства в рамках исполнительного производства ***-ИП в сумме 34307 рублей 04 копейки в налоговый период по транспортному налогу с физических лиц и налогу на имущество с физических лиц за 2018 год.

Сообщить об исполнении решения по административному делу в суд и административному истцу в течение одного месяца со дня вступления решения суда в законную силу.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в пользу ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ФИО6 ***, в счет возмещения расходов по уплате государственной пошлины денежные средства в размере 300 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Д.А. Суворов

Мотивированное решение изготовлено 05 марта 2025 года

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>