Решение № 2А-517/2019 2А-517/2019~М-476/2019 М-476/2019 от 17 ноября 2019 г. по делу № 2А-517/2019

Дело № ФИО7ФИО7-ФИО8


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

ФИО9 ноября ФИО10 года <адрес>

<адрес>

<адрес>

Краснослободский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Гудковой Е.С.,

при секретаре ФИО2,

с участием представителя административного истца (административного ответчика по встречному иску) ФИО4, административного ответчика (административного истца по встречному иску) ФИО1,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №ФИО11 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за ФИО12, ФИО13 год по земельному налогу, встречному иску ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №ФИО14 по <адрес> о возложении обязанности исключить все сведения о наличии задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки за ФИО15 годы по земельному налогу. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером ФИО16:ФИО17:ФИО18:ФИО19, в нарушение ст. ФИО20 Налогового кодекса РФ налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате налога. Плательщику в сроки, предусмотренные ст. ФИО21 Налогового кодекса РФ, ФИО22 г. было направлено требование № ФИО23 об уплате налога и соответствующей суммы пени, однако до настоящего времени сумма налога и пени в бюджет не уплачена. Общая сумма задолженности по требованию составляет ФИО24 рублей ФИО25 копеек, в том числе налог в размере ФИО26 рублей ФИО27 копеек, пени в размере ФИО28 рублей ФИО29 копейка. В связи с чем, просит суд взыскать с ФИО3 в пользу МИФНС России №ФИО30 по <адрес> задолженность за ФИО31, ФИО32 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских поселений: ФИО33 рублей ФИО34 копеек, пени в размере ФИО35 рублей ФИО36 копейка, на общую сумму ФИО37 рублей ФИО38 копеек.

ФИО1 подала встречное административное исковое заявление, в котором просила обязать налоговый орган исключить все сведения о наличии задолженности. В обоснование требований указала, что имеет льготу по уплате налога, которая административным истцом не применена при расчете задолженности. Кроме того, заявила о пропуске налоговым органом шестимесячного срока на взыскание задолженности по земельному налогу за ФИО39 г.г.

Представитель административного истца (административного ответчика по встречному иску) ФИО4 в судебном заседании на заявленных требованиях настаивала по основаниям, изложенным в иске, встречные исковые требования не признала, просила в их удовлетворении отказать.

Административный ответчик (административный истец по встречному иску) ФИО1 в судебном заседании в удовлетворении требований МИ ФНС № ФИО40 по <адрес> просила отказать, встречное исковое заявление поддержала по мотивам, изложенным в нем.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье ФИО41 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья ФИО42).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Из содержания ч. ФИО43 ст. ФИО44 НК Российской Федерации, требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты его направления заказным письмом и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения (если в нем не указан более продолжительный период времени для уплаты налога).

Согласно статье ФИО45 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами ФИО46 и ФИО47 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. ФИО48 ст. ФИО49, ст. ФИО50 НК РФ, ст. ФИО51 Конституции РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п.ФИО52 ст.ФИО53 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве бессрочного пользования или пожизненно наследуемого владения.

Согласно п.ФИО54 ст. ФИО55 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

В силу п.ФИО56 сп.ФИО57 ст. ФИО58 НК РФ плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок, не позднее ФИО59 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу п.п. ФИО60 ст. ФИО61 НК РФ в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. ФИО62 ст. ФИО63 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. ФИО64 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами ФИО65 и ФИО66 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. ФИО67 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом ФИО68 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей ФИО69 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. ФИО70 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Для требований о взыскании соответствующих сумм с физических лиц в пунктах ФИО71 - ФИО72 статьи ФИО73 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что заявление о выдаче судебного приказа подается в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Если задолженность не превышает ФИО74 рублей, данное заявление подается в суд в течение шести месяцев со дня, когда сумма задолженности превысила ФИО75 рублей, но не позднее трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате задолженности. При последующей отмене судебного приказа требование о взыскании задолженности может быть предъявлено в суд не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями части ФИО76 статьи ФИО77 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в ФИО78 и ФИО79 годах являлась собственником земельного участка с кадастровым номером: ФИО80:ФИО81:ФИО82:ФИО83, расположенного по адресу: <...> ФИО84.

В данной связи ФИО1 являлась налогоплательщиком земельного налога, состоит на налоговом учете в МИФНС России №ФИО85 по <адрес>.

Из приложенного к иску налогового уведомления, соответствующего установленным налоговым законодательством требованиям, № ФИО86 от ФИО87 г. следует, что ФИО1 начислен земельный налог за ФИО88, ФИО89 г. в сумме ФИО90 рубля ФИО91 копеек, который следовало уплатить до ФИО92.

В связи с тем, что в установленный срок налог не был уплачен, ФИО1 начислены пени в размере ФИО93 рулей ФИО94 копейка.

Истцом в адрес ответчика заказным письмом в целях досудебного порядка урегулирования вопроса с задолженностью направлялось требование №ФИО95 от ФИО96 об уплате задолженности по земельному налогу за ФИО97 г и пеней в срок до ФИО98 года, которое до настоящего времени не исполнено налогоплательщиком.

На дату рассмотрения административного иска в суде административным ответчиком задолженность по уплате земельного налога за ФИО99, ФИО100 г.г и начисленные в связи с этим пени также не уплачены.

Представленный административным истцом расчет задолженности - по недоимке и пеням суд находит правильным, исчисленным исходя из сведений, полученных из компетентного органа. Пени начислены за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, с учетом ставки ЦБ РФ в соответствующие периоды.

Ответчиком по требованию № ФИО101 от ФИО102. налог не уплачен, что подтверждается справкой о состоянии расчетов налогоплательщиков, и не отрицает сама ФИО1 в письменных возражениях, ссылаясь на наличие у неё льготы по уплате налога на имущество.

Довод ответчика ФИО1 о том, что она не получала уведомление об уплате налога, не может быть принят во внимание, поскольку опровергается представленными в материалах дела доказательствами, достоверно подтверждающими направление ФИО1 указанных документов; тот факт, что административный ответчик корреспонденцию не получает, не свидетельствует о несоблюдении налоговым органом установленной процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплатить налоги, погасить задолженность, предшествующей обращению в суд. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

При таких обстоятельствах, являясь собственником недвижимого имущества, отнесенного в силу закона к объектам налогообложения, при проявлении административным ответчиком достаточной степени заботливости и осмотрительности, ФИО1 должна был предпринять необходимые меры к исполнению возложенной на неё Конституцией Российской Федерации обязанности.

Кроме того, в материалах дела имеется копия определения и.о. мирового судьи судебного участка № ФИО103 Волгоградской области от ФИО104 июня 2019 года, согласно которому по заявлению ФИО1 был отменен судебный приказ о взыскании с неё недоимки по налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, при рассмотрении дела достоверно установлено, что ФИО1 знала об имеющейся задолженности по налогу и о ее размере.

Судом также проанализированы доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд, которые отклонены судом в связи с тем, что они основаны на неправильном толковании налогоплательщиком законодательства, с учётом обращения налогового органа к мировому судье за выдачей судебного приказа, периода времени, прошедшего со дня отмены судебного приказа до обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Так, на момент выставления требования об уплате налога № ФИО105 сумма недоимки ответчика не превышала ФИО106 рублей, сведения о зарегистрированном за ФИО1 праве собственности на спорный земельный участок поступили из Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации и картографии по <адрес> и налоговую инспекцию ФИО107 февраля 2015 года посредством электронного документооборота, что подтверждается исследованными в судебном заседании документами; срок уплаты задолженности по указанному требованию был установлен налоговым органом до ФИО108 г., по заявлению налогового органа ФИО109 года и.о.мирового судьи судебного участка № ФИО110 Волгоградской области выдан судебный приказ на взыскание с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

В связи с поступившими возражениями ответчика ФИО111 года судебный приказ определением этого же мирового судьи отменен.

В суд общей юрисдикции налоговый орган с исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу и пени обратился ФИО112 года, то есть в срок, установленный ст.ФИО113 НК РФ в связи с чем доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд подлежат отклонению.

Судом доводы ФИО1 о не применении налоговым органов льготы по земельному налогу, отклоняются как несостоятельные в силу следующего.

В соответствии с решением Думы городского поселения <адрес> муниципального района <адрес> от ФИО114.ФИО115 г. № ФИО116 «О внесении изменений в решение Думы городского поселения <адрес> от ФИО117 г. № ФИО118 «Об установлении земельного налога на территории городского поселения <адрес> на ФИО119 год», от ФИО120 г №ФИО121 «Об установлении земельного налога на территории городского поселения <адрес> на ФИО122 год» ветераны труда имеют право на получение льготы по земельному налогу на территории <адрес>.

Согласно п.ФИО123 ст.ФИО124 от.ФИО125 г. №ФИО126-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», физическое лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Как следует из отзыва Межрайонной ИФНС России №ФИО127 по <адрес> на возражение ФИО5, ответчиком было подано заявление о применении льготы по земельному налогу ФИО128 года.

На основании п. ФИО129 ст. ФИО130 Порядок исчисления суммы налога, в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчёт суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу.

Кроме того, в силу пункта ФИО131 статьи ФИО132 Закона Российской Федерации от ФИО133 декабря 1991 года N ФИО134 "О налогах на имущество физических лиц", пункта ФИО135 статьи ФИО136 НК РФ, пункта ФИО137 статьи ФИО138 НК РФ применение налоговой льготы носит заявительный характер. Доказательств тому, что ФИО5 до ФИО139 г. обращалась в налоговый орган с заявлением о предоставлении ей налоговой льготы по уплате налога на имущество физических лиц, с приложением документов, подтверждающих право на налоговую льготу, административным ответчиком суду не представлено, однако уведомление от ФИО140 мая 2015 года было вручено ФИО5 ФИО141 июля 2015 года. Следовательно, у налогового органа не имелось оснований для применения налоговой льготы в отношении ФИО1 при исчислении налога за ФИО142 г.г, в связи с чем и налог начислен ей правомерно.

Таким образом, учитывая, что обязанность по уплате земельного налога за ФИО143 годы ФИО1 не исполнена, доказательства оплаты недоимки по налогу в материалах дела отсутствуют, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №ФИО144 по <адрес> в полном объеме, и об отказе в удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №ФИО145 по <адрес> о возложении обязанности исключить все сведения о наличии задолженности.

Кроме того, в силу статьи ФИО146 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина согласно ст. ФИО147 НК РФ в размере ФИО148 рублей.

Руководствуясь ст. ФИО149 - ФИО150 и ФИО151 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № ФИО152 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности за ФИО153, ФИО154 год по земельному налогу- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ФИО155, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № ФИО156 по <адрес> земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений налог в размере ФИО157 рублей ФИО158 копеек, пени в размере ФИО159 рублей ФИО160 копейки, (ОКТМО ФИО161), подлежащую уплате на счет: получатель платежа УФК по <адрес> (межрайонная ИФНС России №ФИО162 по <адрес> ИНН ФИО163/КПП ФИО164), банк получателя: Отделение Волгоград, <адрес>, р/ с ФИО166, БИК ФИО167, код бюджетной классификации по транспортному налогу ФИО169, код бюджетной классификации для пени по транспортному налогу ФИО171, КБК по земельному налогу в границах сельских поселений ФИО173, КБК по пени по земельному налогу в границах сельских поселений ФИО175. КБК для земельного налога в границах городских поселений ФИО177, КБК для пени по земельному налогу в границах городских поселений ФИО179; КБК для налога на имущество в границах сельских поселений ФИО181, КБК для пени по налогу на имущество в границах сельских поселений ФИО183, КБК для налога на имущество в границах городских поселений ФИО185, КБК для пени по налогу на имущество в границах городских поселений ФИО187.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального бюджета в размере ФИО188 рублей.

В удовлетворении встречных административных исковых требований ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №ФИО189 по <адрес> о возложении обязанности исключить все сведения о наличии задолженности- отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Волгоградского областного суда через Краснослободский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.С.Гудкова