Решение № 2А-694/2019 2А-694/2019~М-619/2019 М-619/2019 от 18 июня 2019 г. по делу № 2А-694/2019

Дело №2а-694/2019

26RS0020-01-2019-00103391


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 июня 2019 года Кочубеевский районный суд Ставропольского края

в составе:

председательствующего судьи Рулева И.А.,

при секретаре Саган С.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций (взыскании транспортного налога, пени по транспортному налогу, налога на имущество и пени по налогу на имущество, земельного налога и пени по земельному налогу),

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция ФНС России №8 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, а именно взыскании задолженности по налогу на имущество и пени за 2014-2015 года в общей сумме 67,30 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2014-2016 года и пени в общей сумме 1650,13 рублей, по земельному налогу за 2014-2015 года и пени в общей сумме 51,09 рубль.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что согласно сведений, представленных в порядке ст.85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, а именно жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>

Инспекцией ФИО1 начислен налог на имущество: за 2014 год 32 рубля, за 2015 год 31 рубль.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомлением №546978 от 09.04.2015 года по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 года; №74337509 от 27.08.2016 года, по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 года.

Налогоплательщик ФИО1 суммы налога, указанные в уведомлении, не оплатил.

В связи с чем, инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.69,70 НК РФ, направлены требования об уплате налога, с предложением добровольно оплатить суммы налога:

№2992 от 06.02.2017 года, по сроку уплаты до 27.03.2017 года;

№49684 от 18.10.2015 года по сроку уплаты до 26.01.2016 года.

До настоящего времени в добровольном порядке задолженность не оплачена.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по налогу на имущество в размере 4,30 рублей.

Кроме того, согласно сведений из Управления ГИБДД ГУВД СК ФИО1 является собственником транспортного средства:

- <данные изъяты> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

Инспекцией начислен транспортный налог:

-за 2014 год 518 руб.;

-за 2015 год 518 руб;

- за 2016 год 518 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление №546978 от 09.04.2015 года, по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 года, №74337509 от 27.08.2016 года по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 года; №44737835 от 31.08.2017 года по сроку уплаты не позднее 10.04.2018 года. В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик ФИО1 суммы налога, указанные в уведомлении не уплатил. В связи с чем инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.69,70 НК РФ направлены требования №16512 от 02.06.2015 года (по сроку уплаты до 14.07.2015 года), №49684 от 18.10.2015 года (по сроку уплаты до 26.01.2016 года), №9700 от 02.03.2018 года (по сроку уплаты до 10.04.2018 года) об уплате налога, с предложением добровольно оплатить суммы налога. За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня по транспортному налогу в размере 96,13 рублей.

Также, согласно сведений, представленных в порядке ст.85 НК РФ, Управлением Федеральной регистрационной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ставропольскому краю, ФИО1 являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: 357000, Россия, <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен земельный налог:

За 2014 год 41 руб.;

За 2015 год 34 руб.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление: №74337509 от 27.08.2016 по сроку уплаты не позднее 01.12.2016.

В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик ФИО1 суммы налога, указанные в уведомлении не уплатил. В связи, с чем инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.69.70 НК РФ направлены требования №16512 от 02.06.2015 года (по сроку уплаты до 14.07.2015 года), №49684 от 18.10.2015 года (по сроку уплаты до 26.01.2016 года); №2992 от 06.02.2017 года (по сроку уплаты до 27.03.2017 года) об уплате налога, с предложением добровольно оплатить суммы налога. За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня по транспортному налогу в размере 2,08 рубля.

В нарушение ст.23 НК РФ обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу и земельному налогу с должника ФИО1 в общей сумме 1768,52 рублей. Мировым судьей судебного участка №3 Кочубеевского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ №2а-548-15-460/2018 года от 31.10.2018 года. После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа судья вынес определение об отмене судебного приказа от 21.11.2018 года.

В судебное заседание представитель административного истца – межрайонной инспекции ФНС России №8 по Ставропольскому краю, надлежаще извещенный не явился, представив ходатайство с просьбой рассмотреть дело в отсутствии их представителя. На основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствии представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о месте и времени судебного разбирательства в суд не явился, не известил о причинах неявки. На основании ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствии административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд находит подлежащими удовлетворению административные исковые требования межрайонной инспекции ФНС России №8 по Ставропольскому краю к ФИО2

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Закон РФ от 28.11.2009 года №283-ФЗ) плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.

Судом установлено, что согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 являлся собственником недвижимого имущества, а именно жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

Обязанность по уплате налога или сбора в отношении физических лиц прекращается с уплатой налога.

В связи с несвоевременной оплатой налога, начисляется пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Постановление Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 года №20-п, п.19-20 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 28.02.2001 года №5 также гласит, что в случае образования у налогоплательщика недоимки (суммы налога или суммы сбора, не уплаченных в установленные законодательством сроки о налогах и сборах срок) начисляются пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора по день фактической уплаты недоимки.

ФИО1 Инспекцией начислен налог на имущество:

за 2014 год 32 рубля,

за 2015 год 31 рубль.

В соответствии со ст.52 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомлением №546978 от 09.04.2015 года по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 года; №74337509 от 27.08.2016 года, по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 года.

Налогоплательщик ФИО1 суммы налога, указанные в уведомлении, не оплатил.

В связи с чем, инспекцией в порядке досудебного урегулирования и на основании ст.69,70 НК РФ, направлены требования об уплате налога, с предложением добровольно оплатить суммы налога:

№2992 от 06.02.2017 года, по сроку уплаты до 27.03.2017 года;

№49684 от 18.10.2015 года по сроку уплаты до 26.01.2016 года.

До настоящего времени в добровольном порядке задолженность не оплачена.

В силу статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового кодекса РФ.

Судом установлено, что согласно сведениям, поступившим из управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, ФИО1 являлся собственником транспортного средства:

- <данные изъяты> (в период с ДД.ММ.ГГГГ года);

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст.3 закона СК №52-КЗ от 27.11.2002 года "О транспортном налоге", сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиками не позднее 15 ноября года, следующего за истекшим. Согласно ст.360 НК РФ, налоговым периодом является календарный год.

В соответствии со ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, имеющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п.1 ст.361 НК РФ, устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместительности транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства и одну единицу транспортного средства.

Инспекцией на основании вышеуказанных норм ФИО1 начислен транспортный налог: за 2014 год в сумме 518 рублей; за 2015 год – 518 рублей; за 2016 год – 518 рублей.

Согласно п. 1 ст.45Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НКРФ).

В соответствии со ст.52 НК РФ, ФИО1 направлены налоговые уведомления №546978 от 09.04.2015 года, по сроку уплаты не позднее 01.10.2015 года, №74337509 от 27.08.2016 года по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 года; №44737835 от 31.08.2017 года по сроку уплаты не позднее 10.04.2018 года.

До настоящего времени задолженность в добровольном порядке в бюджет не уплачена.

Кроме того, Согласно ст.65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

В силу п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Как установлено в судебном заседании, согласно сведениям, поступившим из Управления Федеральной регистрационной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Ставропольскому краю, ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 357000, Россия, <адрес>, пер. <адрес> (в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), с кадастровым номером №, следовательно, он является плательщиком земельного налога. Общая сумма задолженности по земельному налогу, подлежащая к уплате в бюджет за 2014-2015 год, составляет 75 рублей. За несвоевременную уплату земельного налога в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня в размере 2 рубля 08 копеек.

В соответствии со ст.52 НК РФ, ФИО1 направлены налоговое уведомление №74337509 от 27.08.2016 года.

До настоящего времени задолженность в добровольном порядке в бюджет не уплачена.

В соответствии с ч.2 ст.286КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи /Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока/.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исковые требования о взыскании задолженности по налогу на имущество в сумме 63 рубля и пени 4,30 рубля, по транспортному налогу в размере 1554 рубля и пени в сумме 96,13 рублей, а также по земельному налогу в размере 49,01 рублей и пени в сумме 2,08 рубля подлежат удовлетворению, поскольку срок подачи административного искового заявления по нему не истек – мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 21.11.2018 года, иск подан в суд 30.04.2019 года.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказыванияпоадминистративнымделам не предусмотрен КАС РФ.

Расчет сумм налогов подтвержден документально, административным ответчиком не опровергнут. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налогов не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот по налогам материалы административного дела не содержат.

Исследованные в судебном заседании письменные доказательства подтверждают, что у административного ответчика возникла обязанность по уплате пени, данная обязанность налогоплательщиком в добровольном порядке не исполнена.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что срок на обращение в суд административным истцом не пропущен в части взыскания недоимки по налогу на имущество, транспортному и земельному налогу, при этом доказательств погашения задолженности административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о том, что административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика суммы задолженности и пени обоснованно и подлежит удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку на основании под п.19 п.1 ст.333.36НК РФ, налоговойорган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачуадминистративного искового заявления, с учетом размеравзысканныхналогови в соответствии с под. п.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 286, 290 КАС РФ,

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность в размере 1768 (одна тысяча шестьдесят восемь) рублей 52 копейки в том числе: задолженность по налогу на имущество в сумме 63 (шестьдесят три) рубля, пеня по налогу на имущество в сумме 4 (четыре) рубля 30 копеек, задолженность по транспортному налогу в размере 1554 (одна тысяча пятьсот пятьдесят четыре) рубля, пеня по транспортному налогу в размере 96 (девяносто шесть) рублей 13 копеек; задолженность по земельному налогу в сумме 49 (сорок девять) рублей 01 копейку, пеня по земельному налогу в сумме 2 (два) рубля 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Кочубеевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья И.А. Рулев

Мотивированное решение по делу изготовлено 24.06.2019 года.