Решение № 2А-1001/2024 2А-1001/2024~М-705/2024 М-705/2024 от 17 ноября 2024 г. по делу № 2А-1001/2024

Дело № 2а-1001/2024

(24RS0057-01-2024-001282-35)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Шарыпово 18 ноября 2024 года

Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Тупаленко В.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

при секретаре судебного заседания Мартюшевой М.О.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № России по <адрес> обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций в сумме 40 633 рублей 08 копеек, восстановить пропущенный срок для подачи административного искового заявления.

Требования обоснованы тем, что ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком страховых взносов и налогов на имущество физических лиц. Уплатить страховые взносы за 2017 год ФИО1 следовало не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г.: 7 500 х 12 х 26% = 23 400, руб. ФИО1 частично оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 309 руб., оставшаяся задолженность составляет 17 091,00 руб. Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год: 7 500 х 12 х 5,1% = 4 590 руб. Утратив статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, уплатить страховые взносы за 2018 год ФИО1 следовало не позднее ДД.ММ.ГГГГ. На основании изложенного, расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, произведен следующим образом: 26 545,00 : 12 мес. х 2 мес. = 4 424,15 руб. 26 545,00: 12 мес. : 31 дн. х 7 дн. = 499,5 руб. Итого: 4 923,67 руб. На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведен следующим образом: 5 840,00 : 12 х 2 мес. = 973,33 руб. 5 840.00 : 12 : 31 дн. х 7 дн.= 109,89 руб. Итого: 1 083,22 руб. ФИО1 произвела уплату страховых взносов частично, задолженность за 2017-2018. г. составляет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 22 014,67 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5 673,23 руб. Согласно данным, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налогоплательщик является собственником объектов недвижимости, квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес><адрес>. Сумма налога к уплате с учетом переплаты составляет 77 рублей. ФИО1 частично уплатила налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22,98 рублей. Согласно данных, поступивших из регистрирующего органа в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налогоплательщик является владельцем земельного участка. На основании указанных данных, в адрес налогоплательщика направлено через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором был исчислен налог за 2017 г. В установленный законодательством срок уплата налогов и страховых взносов плательщиком не произведена. В связи с тем, что налоги, сборы, пени, штрафы не были уплачены плательщиком налога в установленный законом срок в адрес плательщика направлено по почте заказным письмом требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ В установленный законодательством срок недоимка по вышеуказанным налогам налогоплательщиком не уплачена. За несвоевременную уплату вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 12 891,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС (расчет пени прилагается).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представитель инспекции ФИО2 ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признала, поскольку административным истцом пропущен срок обращения в суд с исковым заявлением.

Принимая во внимание, что лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела, суд находит возможным рассмотреть дело в порядке, предусмотренном статьями 138, 150 КАС РФ, в отсутствие не явившихся лиц.

Заслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данной конституционной нормы налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сборов, пеней, штрафов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Статьей 430 НК РФ определен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно п.5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются жилой дом, квартира, комната, гараж, машиноместо, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами. Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии со ст.75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 4 части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При этом в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Налоговым кодексом Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1 статьи 3); налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый пункта 1 статьи 45).

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Приказом Управления Федеральной налоговой службы по Красноярскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № №, с 28.11.2022г. Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю реорганизована путем присоединения к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю, которая является правопреемником в отношении полномочий, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, является плательщиком страховых взносов и налогов на имущество физических лиц.

Уплатить страховые взносы за 2017 год ФИО1 следовало не позднее ДД.ММ.ГГГГ года

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г.:

7 500 х 12 х 26% = 23 400, руб.

ФИО1 частично оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6 309 руб., оставшаяся задолженность составляет 17 091,00 руб.

Расчет страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год: 7 500 х 12 х 5,1% = 4 590 руб.

Утратив статус индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, уплатить страховые взносы за 2018 год ФИО1 следовало не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии ФИО1 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, произведен следующим образом:

- 26 545,00 : 12 мес. х 2 мес. = 4 424,15 руб.

- 26 545,00: 12 мес. : 31 дн. х 7 дн. = 499,5 руб.

Итого: 4 923,67 руб.

На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ произведен следующим образом:

- 5 840,00 : 12 х 2 мес. = 973,33 руб.

- 5 840,00 : 12 : 31 дн. х 7 дн.= 109,89 руб.

Итого: 1 083,22 руб.

ФИО1 произвела уплату страховых взносов частично, задолженность за 2017-2018. г. составляет по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 22 014,67 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5 673,23 руб.

Согласно данным, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Красноярскому краю в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № по <адрес> налогоплательщик является собственником объектов недвижимости, квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес><адрес>.

Сумма налога к уплате с учетом переплаты составляет 77 рублей.

ФИО1 частично уплатила налог на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22,98 рублей.

01.09.2020г. через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 77 рублей, сроком до ДД.ММ.ГГГГг.

За несвоевременную уплату вышеуказанных сумм налогов в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 12 891,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с учетом входящего сальдо по пене за несвоевременную уплату налогов в установленный срок на дату конвертации в ЕНС.

Рассматривая возражения административного ответчика о пропуске срока обращения с административным исковым заявлением суд исходит из следующего.

В нарушение статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате указанных налогов за 2017-2018 гг., за 2020г.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ N 321-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Таким образом, учитывая, что неуплаченные налогоплательщиком в добровольном порядке суммы исчисленных ему за 2017 г. стали недоимкой с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018г. стали недоимкой с ДД.ММ.ГГГГ, за 2020г. стали недоимкой с 01.03.2021г., требование об уплате недоимки подлежало направлению ФИО1 в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГг., ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГг. соответственно.

Требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока для добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в адрес ФИО1 направлено ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с нарушением установленного законом срока.

В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком не исполнено.

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч.1,2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В адрес ФИО1 направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ по почте заказным письмом, что подтверждается списком № внутренних почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (96).

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС России № по Красноярскому краю обратилась к мировому судье с заявлением к ФИО1 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени 27.03.2024г.

Судебный приказ № от 02.04.2024г. отменен определением от 02.05. 2024г., исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку судебный приказ № от 02.04.2024г. вынесен мировым судьей без учета соблюдения налоговым органом сроков обращения в суд и в отсутствие правовых оснований для взыскания, факт соблюдения налоговым органом срока обращения в суд после отмены данного судебного приказа не может служить самостоятельным основанием для удовлетворения исковых требований.

Оснований для восстановления срока на подачу искового заявления не имеется, поскольку не представлено доказательств уважительности причин пропуска указанного срока.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Красноярскому краю к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании обязательных платежей и санкций в размере 40 633,08 рублей, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Шарыповский городской суд Красноярского края в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме.

Председательствующий: В.М. Тупаленко

Мотивированное решение составлено: 09 декабря 2024г.