Решение № 2А-1114/2025 2А-1114/2025~М-954/2025 М-954/2025 от 14 декабря 2025 г. по делу № 2А-1114/2025

УИД: 50RS0008-01-2025-001547-39 Дело №2а-1114/2025


РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

01 декабря 2025 года

Дубненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Лозовых О.В.,

при ведении протокола помощником судьи Макаровой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее - МИФНС России №) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014г. в размере 2 506,31 руб., пени, начисленные на недоимку в размере 2 506,31 руб. за период с 01.03.2018г. по 31.12.2022г. в размере 852,57 руб..

В обоснование заявленных требований административный истец ссылался на те обстоятельства, что ФИО1 является плательщиком земельного налога. Так, в 2014г. ФИО1 владел на праве собственности земельными участками:

- земельный участок с К№, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ

- земельный участок с К№, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ

Налоговый орган исчислил в отношении земельных участков налогоплательщика сумму земельного налога за 2014г. и направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 28.02.2018г.. ФИО5 уплата земельного налога за 2014г. не производилась, либо производилась с нарушением срока уплаты, в связи с чем, инспекцией на сумму недоимки в размере 2 506,31 руб. за период с 01.03.2018г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 852,57 руб.

Налоговый орган сформировал и направил в адрес налогоплательщика следующие требования об уплате налога, пени: требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо и сумме задолженности с указанием налогов и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 25.06.2018г. сумму отрицательного сальдо. Так как обязанность по земельному налогу за 2014 г. не была своевременно выполнена ФИО5, то Инспекцией начислены соответствующие пени.

16.10.2025г. МРИ ФНС России № обратилась в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО5 задолженности по земельному налогу за 2014г. в размере 2 506,31 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 852,57 руб.. Однако, мировым судьей было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа по мотиву того, что срок для подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций истек. В связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд с административным иском.

При этом административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на подачу иска, где в качестве уважительных причин пропуска срока указывается: принятие надлежащих мер по взысканию задолженности в установленные сроки, выражение налоговым органом воли на взыскание задолженности.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № по <адрес> ФИО4 в судебном заседании требования поддержал в полном объеме по доводам, изложенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО5, будучи надлежащим образом извещенный о месте и времени слушания дела, в том числе путем публикации сведений на официальном сайте Дубненского городского суда, в судебное заседание не явился, каких-либо доказательств наличия уважительных причин отсутствия в судебном заседании не представил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Суд, принимая во внимание, что извещение участников судебного разбирательства было произведено в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Как установлено ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1). Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки (п.2). Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п.4).

Согласно ст.392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1). Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (п.2).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Пунктами 1 и 3 ст.396 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплату налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлся земельного налога в соответствии со ст.388 НК РФ.

Согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию, в налоговый период ФИО1 владел на праве собственности следующими земельными участками:

- земельный участок с К№, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ.;

- земельный участок с К№, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации владения – ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации – ДД.ММ.ГГГГ

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статей 362, 408 НК РФ, а также положениями нормативных правовых актов, принятых и (или) муниципальными органами власти исчислил в отношении земельного участка административного ответчика сумму земельного налога за 2014г. и направил в его адрес налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 28.02.2018г., в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в установленный законом срок.

В связи с тем, что в установленный ст.363 НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговом уведомлении сумму налогов не уплатил, налоговым органом в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени на сумму недоимки в размере 2 506,31 руб. за период с 01.03.2018г. по 31.12.2022г. в размере 852,57 руб..

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ИФНС № по <адрес> сформировала и направила в адрес налогоплательщика требование № по состоянию на 15.05.2018г. об уплате задолженности по земельному налогу за 2014г. в размере 2 506,31 руб., пени в размере 45,94 руб.. Указанным требованием установлен срок для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога до 25.06.2018г..

Таким образом, у ФИО5 имеется недоимка по земельному налогу за 2014г. в размере 2 506,31 руб., пени – 852,57 руб.

Поскольку требованием об уплате налогов № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен срок для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога до ДД.ММ.ГГГГ, шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налога и пени, исчисляется с даты истечения срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в требовании, и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 16.10.2025г., то есть со значительным нарушением установленного законом срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Дубненского судебного района <адрес> в принятии заявления МИФНС России № по <адрес> о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по обязательным платежам за 2014г. и пени отказано, в связи с тем, что заявителем пропущен срок для подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз.2 п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

В силу ч. 4 ст. 93 КАС Российской Федерации процессуальное действие, для совершения которого установлен процессуальный срок (за исключением процессуального срока, исчисляемого часами), может быть совершено до двадцати четырех часов последнего дня процессуального срока.

Согласно материалам дела, административный истец обратился в Дубненский городской суд <адрес> – ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штемпелем входящей корреспонденции. Следовательно, обращаясь к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, налоговым органом уже был значительно пропущен установленный законом срок для взыскания задолженности. Доказательств своевременного направления заявления о вынесении судебного приказа налоговым органом не представлено.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков направления уведомлений об уплате налога и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В качестве уважительной причины пропуска срока обращения в суд налоговая инспекция указывает принятие надлежащих мер по взысканию задолженности в установленные сроки, выражение налоговым органом воли на взыскание задолженности.

Указанные обстоятельства суд в качестве уважительной причины пропуска процессуального срока не принимает, поскольку у налогового органа имелось достаточно времени для оформления административного искового заявления в установленные законом сроки. Тем более что Инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Приведенные административным истцом причины пропуска срока в качестве уважительных не относятся к исключительным обстоятельствам, позволяющим восстановить налоговой инспекции срок для предъявления настоящего административного иска.

В связи с чем суд не находит правовых оснований для восстановления значительно пропущенного процессуального срока. И как следствие, исковые требования удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени – отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья подпись

Решение изготовлено в окончательной форме 15 декабря 2025 года.

Судья подпись