Решение № 2А-550/2025 2А-550/2025~М-463/2025 М-463/2025 от 28 августа 2025 г. по делу № 2А-550/2025

Производство № 2а-550/2025 года

УИД: 28RS0015-01-2025-001013-74


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 августа 2025 года г. Райчихинск

Райчихинский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Шороховой Н.В.,

при секретаре Жарковой Я.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Амурской области обратилось в Райчихинский городской суд Амурской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пеней, в обосновании указав о том, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по Амурской области состоит ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <данные изъяты>, ИНН №.

В соответствии с п.1. 23 НК РФ, п. 1 ст. 45 НК РФ, ФИО1, налогоплательщик, обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно сведениям, от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств в РФ за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: Хонда Ортия, гос. регистрационный знак <***>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Налоговым органом в отношении указанных объектов исчислен транспортный налог: за 2019г. в размере 1788,00 согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №; за 2020г. в размере 1950,00 руб. согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021г. №; за 2021г. в размере 1950,00 руб. согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №; за 2022 г. в размере 1950,00 руб. согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №; за 2023г. в размере 1950,00 руб. согласно налоговому уведомлению от 24.07.2024г. №.

Транспортный налог с физических лиц за 2019-2023 гг., в установленные налоговым законодательством сроки, налогоплательщиком не оплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на задолженность начислены пени в общем размере 3027,60 руб.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и(или) признаваемых в качестве ЕННП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Со ссылкой на п. 2 ст. 11, п. 2,3 ст. 45, п. 3 ст. 69 НК РФ, указывает о том, что налоговыми органами после ДД.ММ.ГГГГ направлены требования об уплате задолженности всем налогоплательщикам, имеющим отрицательное сальдо ЕНС, размер которого предполагает принудительное исполнение.

Согласно требованию об уплате задолженности №, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику надлежало оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 6352,86 руб., в том числе транспортный налог за 2019, 2020, 2021гг. – 5688,00 руб. пени – 664,86 руб.

Требование размещено в личном кабинете налогоплательщика физического лица ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование налогоплательщиком не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № на сумму 9529,1 руб., данное решение, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом, в соответствии с пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ, в отношении задолженности сформировано и направлено в судебные органы заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в размере 12 615,60 руб.

Определением мирового судьи Амурской области по Прогрессовскому судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления, в связи с невозможностью рассмотрения требований в бесспорном порядке.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 12615,60 руб.

Срок для обращения в суд с административным исковым заявлением не пропущен, исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 31, 45, 48 НК РФ, ст. 125, 126, 286, 290, 291 КАС РФ, Управление ФНС России по Амурской области просило суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность в размере 12615,60 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 года в размере 1788,00 руб., транспортный налог за 2020 года в размере 1950 руб., транспортный налог за 2021 года в размере 1950,00 руб., транспортный налог за 2022 года в размере 1950,00 руб., транспортный налог за 2023 года в размере 1950,00 руб., пени в размере 3027,60 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Амурской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Возражений по существу заявленных требований от административного ответчика не поступило.

В силу ст.ст. 150, 152 КАС РФ суд определил: рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ, с 01.01.2023 под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В силу положений ч. 4 и 5 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица.

Статьей 48 НК РФ регламентировано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование об уплате задолженности, сформированное налоговым органом и направленное налогоплательщику после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных ему до ДД.ММ.ГГГГ включительно (если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания) (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Согласно положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом в отношении указанных объектов был рассчитан транспортный налог за 2019-2023 годы, направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты указанных налогов.

Согласно п. 3 (п. п. 3) ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

В ходе рассмотрения административного дела установлено, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по Амурской области состоит административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., <адрес>, ИНН №.

Налоговыми органами после ДД.ММ.ГГГГ направлялись требования об уплате задолженности всем налогоплательщикам, имеющим отрицательное сальдо ЕНС, размер которого предполагает принудительное исполнение.

По требованию об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 надлежало оплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ задолженность в размере 6352,86 руб..

В установленный срок указанное требование административным ответчиком (налогоплательщиком) не исполнено, отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № на сумму 9529,1 руб., данное решение, в соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, направлено в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что налоговым органом, в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, в отношении указанной задолженности сформировано и направлено в судебные органы заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, ФИО1 в сумме 12615,60 руб.

Согласно материалам дела, состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 9588,00 руб., в том числе пени 3027,60 руб..

Задолженность складывается по транспортному налогу физических лиц за 2019 года в размере 1788,00 руб., транспортный налог за 2020 года в размере 1950 руб., транспортный налог за 2021 года в размере 1950,00 руб., транспортный налог за 2022 года в размере 1950,00 руб., транспортный налог за 2023 года в размере 1950,00 руб., пени в размере 3027,60 руб.

Из материалов дела следует, что на административного ответчика ФИО1, налогоплательщика, зарегистрирован автомобиль марки <данные изъяты>, дата регистрации: ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время, что подтверждается учетными сведениями. Сведениями ОГАИ МО МВД России «Райчихинское».

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее расчет имущественных налогов, подлежащих уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее расчет имущественных налогов, подлежащих уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, содержащее расчет имущественных налогов, подлежащих уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако ФИО1 в установленные Налоговым кодексом РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов не исполнена, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени. Пени в размере 3027,60 руб..

Определением мирового судьи Амурской области по Прогрессовскому судебному участку от ДД.ММ.ГГГГ административному истцу было отказано в принятии заявления, в связи с невозможностью рассмотрения требований в отношении должника ФИО1 в бесспорном порядке.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком ФИО1 не погашена, сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 12615,60 руб., что подтверждается расчетом административного истца, который судом признан верным, составленным в соответствии с требованиями закона.

В нарушение положений ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком ФИО1 не представлены доказательства, опровергающие представленный расчет задолженности по налогам, пеням.

Из материалов дела следует, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением в отношении административного ответчика ФИО1 административным истцом не пропущен, подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ и оканчивается ДД.ММ.ГГГГ.

Проанализировав нормативные правовые акты, устанавливающие данные правоотношения, в их взаимосвязи, исследовав представленные доказательства, суд пришел к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании задолженности по налогам, пени в сумме 12615,60 руб. подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 157, 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

удовлетворить административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области задолженность:

транспортный налог физических лиц за 2019 года в размере 1788,00 руб.,

транспортный налог физических лиц за 2020 года в размере 1950,00 руб.,

транспортный налог физических лиц за 2021 года в размере 1950,00 руб.,

транспортный налог физических лиц за 2022 года в размере 1950,00 руб.,

транспортный налог физических лиц за 2023 года в размере 1950,00 руб.,

пени в размере 3027,60 руб.

А всего взыскать сумму в размере 12 615 (двенадцать тысяч шестьсот пятнадцать) руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Райчихинский городской суд в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий судья Н.В. Шорохова