Решение № 2А-2719/2017 2А-2719/2017~М-2545/2017 М-2545/2017 от 8 октября 2017 г. по делу № 2А-2719/2017

Дело № 2А-2719/2017


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 октября 2017 года г.Серпухов, Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Фетисовой И.С., при секретаре судебного заседания Астаховой М.И.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о признании налогового органа утратившим возможность взыскания задолженности по недоимке и пени

У с т а н о в и л :

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением и просила признать Межрайонную ИФНС России №11 по Московской области утратившей возможность взыскания с нее задолженности по транспортному налогу за 2010 год в сумме 536 рублей 90 копеек, за 2011 год в сумме 536 рублей 90 копеек, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в сумме 736 рублей 37 копеек.

Свои требования ФИО1 мотивировала тем, что по данным налогового органа по состоянию на 05.09.2017 года за ней числится задолженность по транспортному налогу в сумме 1821 рубль 18 копеек, в том числе по налогу – 1073 рубля 80 копеек, по пени – 732 рубля 83 копейки.

Истец считает, что налоговым органом утрачена возможность ко взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, так как Межрайонная ИФНС России № 11 по Московской области в суд с требованием о взыскании с нее данной задолженности не обращалась.

Истец указывает, что подача в суд заявления о признании задолженности по налогам и сборам безнадежной ко взысканию является единственным возможным способом защиты прав налогоплательщика.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, представила заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, на исковых требованиях настаивает.

Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, возражений по заявленным требованиям не представил.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие со ст. 150 КАС РФ.

Оценив в совокупности представленные сторонами письменные материалы дела, суд пришел к следующему.

Как следует из ответа Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области от 06.09.2017 года № 10-17/12058с на обращение ФИО1 по вопросам администрирования налогов, уплачиваемых физическими лицами, в базе данных инспекции имеются с ведения о начислении налога на транспортные средства КИА РИО, гос.<номер>, дата постановки на регистрационный учет - 28.04.2012 года, ВАЗ 21130, гос.<номер>, дата постановки на регистрационный учет - 14.11.2009 года, дата снятия с регистрационного учета – 28.04.2012 года. На данные транспортные средства начисляется налог. По состоянию на 05.09.2017 года в карточке расчетов по транспортному налогу числиться задолженность: по налогу в сумме 1073 рубля 80 копеек, по пени – в сумме 736 рублей 37 копеек. Задолженность образовалась в результате отсутствия оплаты транспортного налога за автомобиль ВАЗ 21130 - за 2010 год в сумме 536 рублей 90 копеек по сроку уплаты 31.03.2011 года, за 2011 год в сумме 536 рублей 90 копеек по сроку уплаты 12.11.2012 года. Пени начислены согласно ст.75 НК РФ.

Согласно ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога налогоплательщик должен исполнять самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.3 ст.46 Налогового кодекса РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.

Согласно ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Обращаясь с иском в суд, административный истец указывает, что поскольку задолженность возникла в связи с неуплатой транспортного налога за 2010, 2011 года, истекли, установленные НК РФ, сроки на ее взыскание, не реализация налоговым органом права на взыскание в установленный законом срок свидетельствует о том, что задолженность является безнадежной ко взысканию.

Приказом ФНС России от 19.08.2010 г. № ЯК-7-8/3932, утвержден Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Порядок применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (п.2.4 Порядка).

Согласно п. 3 Приказа решение о признании указанной задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Пунктом 4 Приложения № 2 к названному Приказу ФНС России определено, что одним из документов, подтверждающих наличие предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ основания списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.59 Налогового кодекса РФ одним из оснований признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящихся за отдельными налогоплательщиками, безнадежными к взысканию является принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесение им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Таким образом, основанием для вынесения соответствующего решения налоговым органом является судебный акт, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания указанных недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Вместе с тем отношения по оплате налоговых платежей являются публично-правовыми отношениями, основанными, с одной стороны, на властном правомочии налогового органа, с другой стороны, на безусловной обязанности гражданина исполнять установленные законом налоговые обязательства.

В то же время взыскание недоимки по налогу не является правом налоговой инспекции, а представляет собой исполнение государственно-властных полномочий, являющихся функцией поименованного государственного органа. Реализация таких полномочий является обязанностью государственного органа, осуществляемой в порядке, установленном законом. При этом бездействие по реализации обязанностей по взысканию налоговой недоимки государственным органом не может служить обоснованием несения гражданином дополнительных обязательств.

В силу ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п.1 ст.72 Налогового кодекса РФ пеня применяется для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как отмечено в Письме Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 01 декабря 2008 года N ММ-6-1/872, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Следовательно, после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента отсутствуют основания для их начисления.

Согласно п.4 ст.57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В случае, если налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 27 июля 2006 N 137-ФЗ, который подлежит применению к взысканию налогов, пени штрафа в спорный период), исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из содержания вышеназванных норм закона, исковое заявление о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст.70 Налогового кодекса РФ.

Исходя из приведенных положений налогового законодательства, инспекция может утратить право на взыскание налога в случае пропуска установленных сроков для взыскания.

Судом установлено, что у Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области истек срок для бесспорного взыскания с истца недоимки по транспортному налогу за 2010, 2011 года, в связи с чем данные недоимки подлежат списанию, поскольку налоговый орган не просил о восстановлении срока их взыскания.

Анализируя вышеперечисленные нормы закона, располагая представленными доказательствами, суд пришел к выводу, что Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области утратила возможность принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2010 год в сумме 536 рублей 90 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2011 год в сумме 536 рублей 90 копеек, задолженности по пени в размере 736 рублей 37 копеек в отношении налогоплательщика ФИО1, также налоговый орган утратил основания к понуждению налогоплательщика в добровольном порядке осуществить оплату недоимки.

Принимая во внимание, что пеня служит именно средством понуждения налогоплательщика уплатить налоги, с учетом установленного факта истечения сроков для уплаты соответствующих недоимок, налоговый орган утратил возможность начисления и взыскания пени в связи с истечением сроков для взыскания недоимки и неисполнением налоговым органом обязанности по обращению в суд с соответствующим заявлением.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые ФИО1 требования удовлетворить.

Признать Межрайонную ИФНС России № 11 по Московской области утратившей возможность взыскания с ФИО1, ИНН <номер>, недоимки по транспортному налогу за 2010 год в сумме 536 рублей 90 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2011 год в сумме 536 рублей 90 копеек, задолженности по пени в размере 736 рублей 37 копеек, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: И.С. Фетисова

Мотивированное решение изготовлено 12 октября 2017 года.