Решение № 2А-4886/2024 2А-932/2025 2А-932/2025(2А-4886/2024;)~М-4656/2024 М-4656/2024 от 19 февраля 2025 г. по делу № 2А-4886/2024

Мотивированное
решение изготовлено 20 февраля 2025 года.

Дело № 2а-932/2025

УИД 50RS0049-01-2024-011659-09

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2025 года г. ФИО2, Московская область

Чеховский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Жуковой М.С.,

при помощнике судьи Архангельской А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд к административному ответчику с требованиями: взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, задолженность в общей сумме 25 778,33 руб., в т.ч.: транспортный налог за 2020 год в размере 7 225,33 руб., за 2021 в размере 7 986 руб., 2022 в размере 7 986 руб.; пени, начисленные за неуплату транспортного налога в размере 2 581 рубль.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о месте и времени слушания дела.

При указанных обстоятельствах, в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик в судебном заседании пояснил, что согласен с задолженностью по налогам за 2021, 2022 годы, за 2020 год задолженность не признает из-за истечения сроков. С пени согласен за исключением начисленных за 2020 год, хотел чтобы их пересчитали.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд нашел административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, ФИО1, <данные изъяты> состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области.

По представленным сведениям у ФИО1 в спорный период числились следующее транспортные средства:

<данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

<данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

<данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ,

Из материалов дела следует, что ФИО1 направлялись налоговые уведомления:

№ от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 7225,33 руб.;

№ от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 7 986 руб.;

23.07.2023 ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023, в соответствии с которым задолженность на указанную дату по пени составляла 1 281,17 руб., задолженность по налогам 15 211,33 руб.

Указанное требование получено налогоплательщиком 08.08.2023.

Иных требований направленных в адрес ФИО1 в материалы дела не представлено.

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 7 986 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судье судебного участка № Чеховского судебного района Московской области вынесен судебный приказ №, которым с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020-2022 годы в размере 23 197,33 руб. и пени в размере 2 581 руб., в том числе ЕНС.

20.06.2024 указанный судебный приказ отменен.

18.12.2024 в адрес суда поступил иск с заявленными требованиями.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2020,2021,2022 годы суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Транспортный налог физических лиц исчисляют налоговые органы на основании сведений, которые представляют органы и иные лица, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено законом.

Размер транспортного налога рассчитывается по каждому ТС исходя из нескольких составляющих: налоговая база - величина, установленная для расчета налога в зависимости от вида ТС; налоговая ставка, которая устанавливается законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости или одну единицу транспортного средства; период, за который рассчитан налог; повышающий коэффициент (сумма налога исчисляется с учетом повышающего коэффициента в отношении легковых автомобилей стоимостью от 10 млн руб.).

Расчет транспортного налога указан в административном иске.

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ(в редакции действующей на 02.12.2021), если налогоплательщик добровольно не уплатил сумму задолженности, налоговый орган принимает решение о взыскании недоимки и пени, но не позднее двух месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 5 статьи 46 НК РФ).

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции действующей на 02.12.2021), Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При этом из системного толкования положений Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при наличии неисполненных обязанностей по уплате налогов, срок взыскания по которым истек по состоянию на 31.12.2022, суммы такой недоимки не подлежат включению в требование, сформированное после 01.01.2023, указанная недоимка не подлежит учету при формировании сальдо единого налогового счета.

В данном случае из представленных сведений следует, что срок для принятия мер, направленных на принудительное взыскание задолженности, по требованию об уплате транспортного налога за 2020 год, который подлежал оплате не позднее 01.12.2021, истек на 31.12.2022

Если налоговый орган пропустил срок на принятие решения о бесспорном (внесудебном) взыскании долга, а после и срок для обращения в суд с иском о его взыскании (при этом нет уважительных причин для восстановления срока судом), он утрачивает возможность принудительного взыскания.

Допущение налоговым органом того, что повторное требование может быть выставлено налогоплательщику в отношении задолженности за любой налоговый период бессрочно, тем самым аннулируя сроки, установленные для принудительного взыскания задолженности, и лишая возможности налогоплательщика заявить о безнадежности взыскания тех недоимок, по которым до 1 января 2023 года истек срок их взыскания, приводило бы к нарушению общих задач налогового законодательства, а также п. 7 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента).

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 59 НК РФ признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию допускается в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В отсутствие сведений об уплате задолженности в остальной части требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2021,2022 год правомерны.

Пени - это денежная сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить в случае неисполнения обязанности по уплате транспортного налога в установленный срок (п. 1 ст. 75 НК РФ).

Согласно расчетам административного истца заявленные к взысканию пени в размере 2581 руб. включают:

пени на транспортный налог за 2020 год, рассчитанные с 02.12.2021 по 31.12.2022, в размере 445,30 руб.;

пени на транспортный налог за 2021, рассчитанные с 02.12.2022 по 31.12.2022, в размере 59,90 руб.

пени ЕНС в размере 2 075,8 руб.

Всего по расчету административного истца пени ЕНС начисленные на совокупную недоимку по транспортному налога за 2020,2021,2022 года составили 6751,42 руб.

Пени, начисленные на недоимку, предельный срок на взыскание которой истек, взысканию не подлежат.

Подлежат взысканию пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022, начисленные на транспортный налог за 2021 год в размере 59,90 руб.

Совокупная обязанность по оплате налога на 01.01.2023, признанная судом подлежащей к взысканию составляет 7 986 руб.-транспортный налог за 2021 год.

02.02.2023 совокупная обязанность по оплате транспортного налога зп 2021,2022 составила 15 972 руб..

Пени начисляются на сумму не уплаченного в срок налога (недоимки) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): сумма пеней = Сумма недоимки x 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России x Количество календарных дней просрочки.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется со дня учета увеличения соответствующей обязанности (п. 6 ст. 75 НК РФ).

По расчету суда за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 пени ЕНС составляют 842,80 руб., за период с 02.12.2023 по 16.12.2024- 3 489,36 руб.

При указанных обстоятельствах требования административного истца в части взыскания пени ЕНС в размере 2 075,8 руб. также правомерны в полном объёме.

Административный истец на основании п. 18 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от от 27.09.2016 N 36"О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

По административным искам имущественного характера при цене иска до 100 000 рублей госпошлина составляет 4 000 рублей (пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ)

Соответственно, с административного ответчика также подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114,177-180,289,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области к ФИО1 –удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 7 986 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 986 рублей, пени в размере 2 135 рублей 70 копеек.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 7 225 рублей 33 копейки и пени, начисленные за неуплату транспортного налога за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, в размере 445 рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального округа ФИО2 Московской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Чеховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий М.С. Жукова