Решение № 2А-16/2020 2А-16/2020(2А-73/2019;)~М-46/2019 2А-73/2019 М-46/2019 от 8 января 2020 г. по делу № 2А-16/2020

Дело № 2а-16/2020


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Западная Двина 09 января 2020 года

Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в составе председательствующего судьи А.В. Потанина, при секретаре С.В. Коптеловой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области к области к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и задолженности по страховым взносам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС № 5 по Тверской области (ИНН ххххххххххххххххх) и является плательщиком страховых взносов. Административный ответчик прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена соответствующая запись от 31 июля 2018 года. Федеральным законом «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, оценщики и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплачивают:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2. страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 2018 года установлен в сумме 5840 рублей.

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 31 июля 2018 года, размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию, подлежащий уплате в 2018 году, составил 3406 рублей 67 копеек из расчета: 5840 рублей/12 месяцев*7 мес. Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за 2018 год установлен в размере 26545 рублей. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию, подлежащий уплате в 2018 году, составил 15484 рубля 58 копеек из расчета: 26545 рублей/12 месяцев*7 мес.

Кроме того, ФИО1 19 апреля 2018 года представила в налоговый орган декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2018 года на сумму 1952 рубля.

Поскольку ФИО1 своевременно не были уплачены страховые взносы на обязательное медицинское, обязательное пенсионное страхование и единый налог на вмененный доход за 2018 год, то ей в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 956 рубля 37 копеек за период с 10 января 2018 года по 17 августа 2018 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 143 рубля 19 копеек за период 19 января 2018 года по 17 августа 2018 года; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 51 рубль 48 копеек за период с 26 июля 2017 года по 22 ноября 2017 года и с 26 апреля 2018 года по 31 мая 2018 года.

В целях досудебного урегулирования спора ФИО1 09 июня 2018 года было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № хххх и 17 августа 2018 года № ххххх.

Поскольку указанное требование не было исполнено, Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка № 15 Тверской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании страховых взносов и единого налога. 13 сентября 2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по страховым взносам и единому налогу, который определением от 04 октября 2019 года отменен.

Руководствуясь положениями Кодекса административного судопроизводства РФ, Налогового кодекса РФ, Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год в размере 3406 рублей 67 копейки, пени в сумме 143 рубля 19 копеек; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии за 2018 год в размере 15484 рубля 58 копеек, пени в сумме 956 рублей 37 копеек, единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1952 рубля и пени в сумме 51 рубль 78 копеек.

Административный истец МИФНС России № 5 по Тверской области о дате, месте и времени судебного заседания извещены своевременно и надлежащим образом, до рассмотрения дела по существу от представителя МИФНС России № 5 ФИО2 поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени его проведения дважды извещалась надлежащим образом до рассмотрения дела по существу поступило телефонное сообщение о рассмотрении дела без ее участия по причине нахождения за пределами Западнодвинского района Тверской области и признании исковых требований.

По смыслу статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в процессе. Поэтому лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения дела по существу.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ и по определению суда дело рассматривалось в отсутствие административного ответчика ФИО1, административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ст. 286 КАС РФ).

Как следует из положений Федерального закона N 250-ФЗ от 03.07.2016 года "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование", взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Аналогичные требования установлены и Федеральным законом от 03.07.2016 года N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Из письменных материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и поставлена на налоговый учет в МИФНС России № 5 по Тверской области с 07 мая 2009 года.

31 июля 2018 года ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, о чем в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесены соответствующие сведения.

Суд установил, что ФИО1 19 апреля 2018 года представила в МИФНС № 5 по Тверской области налоговую декларацию по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1-ий квартал 2018 года, следовательно является налогоплательщиком указанного налога.

В соответствии с Главой 26.3 Налогового кодекса РФ установлен единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, ставка единого налога на вмененный доход установлена ст. 346.31 Налогового кодекса РФ. Согласно ст. 346.28 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками данного налога являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, в котором введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса.

В силу п.2 ст. 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

ФИО1 не уплатила единый налог на вмененный доход от отдельных видов деятельности за 1-ий квартал 2018 года в размере 1952 рубля в установленные законом сроки, в связи с чем в ее адрес направлено требование об уплате налога № хххх от 09 июня 2018 года, что подтверждается копией реестра документов от 13 июня 2018 года.

Административный ответчик в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя являлся страхователем, однако не уплатила страховые взносы за 2018 год, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3406 рублей 67 копеек и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 15484 рубля 58 копеек.

С 01 июля 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 НК РФ «Страховые взносы», а администрирование страховых взносов осуществляет Федеральная налоговая служба.

В соответствии с абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлена статьей 421 НК РФ.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Статьей 430 НК РФ установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

Из содержания указанной статьи следует, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года.

Административный ответчик ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 31 июля 2018 года, то есть размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию за 7 месяцев 2018 года составляет: 5840 рублей/12 месяцев*7 месяцев = 3406 рублей 67 копеек; по обязательному пенсионному страхованию за 2018 год: 26540 рублей/12 месяцев*7 месяцев = 15484 рубля 58 копеек.

Таким образом, арифметический расчет страховых взносов, заявленный административным истцом к взысканию, признается судом арифметически верными.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

Судом установлено, что административным ответчиком ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленные сроки не исполнена, в связи с чем налоговым органом начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 956 рубля 37 копеек за период с 10 января 2018 года по 17 августа 2018 года; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 143 рубля 19 копеек за период 19 января 2018 года по 17 августа 2018 года; по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 51 рубль 48 копеек за период с 26 июля 2017 года по 22 ноября 2017 года и с 26 апреля 2018 года по 31 мая 2018 года, а всего на общую сумму 1151 рубль 34 копейки и направлено требование № 4308 об уплате страховых взносов и пени со сроком исполнения до 26 марта 2019 года.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку в установленный срок требование не было исполнено, Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, направила мировому судье судебного участка № 15 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 15 Тверской области от 04 октября 2019 года судебный приказ от 13 сентября 2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход и пени был отменен в связи с поступлением письменных возражений от должника.

04 декабря 2019 года Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в Западнодвинский межрайонный суд Тверской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, единому налогу на вмененный доход и пени.

Таким образом, срок, установленный ч. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу о том, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными для удовлетворения заявленных требований, не вызывают у суда сомнений в их достоверности.

Доказательства исполнения ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов и единого налога на вмененный доход в материалах дела отсутствуют и суду не представлены.

Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты страховых взносов и единого налога на вмененный доход не имеется.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 859 (восемьсот пятьдесят девять) рублей от уплаты которой, в силу пп. 19 п. 1 статьи 333.36 НК РФ, освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и единому налогу на вмененный доход для отельных видов деятельности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2018 год в размере 3406 (три тысячи четыреста шесть) рублей 67 копеек, пени в сумме 143 (сто сорок три) рубля 19 копеек; задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой части пенсии за 2018 год в размере 15484 (пятнадцать тысяч четыреста восемьдесят четыре) рубля 58 копеек, пени в сумме 956 (девятьсот пятьдесят шесть) рублей 37 копеек, задолженность по единому налогу на вмененный доход для отельных видов деятельности в размере 1952 (одна тысяча девятьсот пятьдесят два) рубля, пени в сумме 51 (пятьдесят один) рубль 78 копеек, всего на общую сумму 21994 (двадцать одна тысяча девятьсот девяносто четыре) рубля 59 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 859 (восемьсот пятьдесят девять) рублей 80 копеек, в доход муниципального образования Западнодвинский район Тверской области.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий А.В. Потанин

Мотивированное решение суда изготовлено и подписано 13 января 2019 года.

Судья А.В. Потанин