Решение № 2А-56/2026 2А-56/2026(2А-888/2025;)~М-865/2025 2А-888/2025 М-865/2025 от 26 января 2026 г. по делу № 2А-56/2026

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Железногорск-Илимский 12 января 2026 года

Нижнеилимский районный суд Иркутской области в составе председательствующего Кайзер Н.С.,

при секретаре судебного заседания Сыченковой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-60/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 24 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам.

В обоснование иска указано, что в соответствии с распоряжением Управления ФНС России по Иркутской области от 16.06.2025 года ***@ с 01.07.2025 гола функции по взысканию задолженности с физических лиц от территориальных налоговых органов Иркутской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 24 по Иркутской области. Ответчик состоит на учете в налоговом органе, в период с 20.03.2009 года по 21.12.2020 года осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, и, соответственно, обязана была осуществлять исчисление и уплату сумм страховых взносов. В соответствии с п. 3 ст. 8 Налогового кодекса РФ под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования. Статьей 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков уплачивать установленные НК РФ, сборы, страховые взносы. В соответствии с п. 1 пп. 2 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32448 рублей за расчетный период 2020 года; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2020 года. Налоговым органом произведено начисление налогоплательщику страховых взносы на ОПС за 2020 год в размере 31575,74 рублей ((32448 /12) * 11 + (32448 /12 /31) * 21)), страховые взносы на ОМС за 2020 год в размере 8199,49 рублей ((8426 /12) * 11 + (8426 /12 /31) * 21)). Кроме того, ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России № 23 по Иркутской области, в связи с чем, ему начислен транспортный налог за 2017 год в размере 1425 рублей, за 2018 год – в размере 1425 рубля, за 2019 год – в размере 1425 рублей. О необходимости уплаты налога налогоплательщик был уведомлен уведомлениями № 4247374 от 24.06.208 года, № 17209651 от 04.07.2019 года, № 45467934 от 01.09.2020 года. В связи с тем, что задолженность до настоящего времени не погашена, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № 10329 от 31.012019 года, сроком исполнения 19.03.2019 года, № 59075 от 25.12.2019 года, сроком исполнения 28.01.2020 года, № 380540673 от 18.12.2020, сроком исполнения 19.01.2021 года, № 380502566 от 08.02.2021 года, сроком исполнения 12.03.2021 года. Согласно требованиям срок для обращения с административным исковым заявлением по последнему требованию истек 12.09.2021 года (12.03.2021 года + 6 месяцев). С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 инспекция не обращалась. Пропущенный, по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. Принудительное взыскание задолженности с физических лиц осуществляется инспекцией в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ. Бездействие ответчика, выразившееся в неуплате задолженности по страховым взносам, свидетельствует о нарушении требований закона налогоплательщиком, что не должно оправдываться несвоевременными действиями налогового органа. Истец просит суд также учесть, то обстоятельство, что в рассматриваемой ситуации в случае отказа в восстановлении срока на подачу искового заявления, будет утрачена возможность взыскания задолженности с ответчика, тем самым будет нанесен ущерб бюджету. В связи с изложенным, просит суд восстановить пропущенный срок для обращения с заявлением о взыскании задолженности и взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области задолженность в сумме 44050,23 рубль, в том числе, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 31575,74 рублей за 2020 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 8199,49 рублей за 2020 год, транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 1425 рублей, за 2018 год – в сумме 1425 рублей, за 2019 год – в сумме 1425 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России №24 по Иркутской области в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и месте судебного заседания уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил.

Учитывая положения статьи 150 КАС РФ, принимая во внимание надлежащее извещение сторон о рассмотрении дела, суд полагает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца, исходя из следующего.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1 в период *** года по *** года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Также установлено, что по сведениям налогового органа ФИО1 являлся владельцем транспортного средства ТДТ-55, государственный регистрационный номер РК6883.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Согласно пункту 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляются в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5 пункта 3 статьи 44).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 НК РФ).

При этом, на основании пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Исходя из положений пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенные по уважительной причине вышеозначенные сроки подачи заявлений о взыскании обязательных платежей могут быть восстановлены судом.

Материалами дела подтверждается, что на имя ФИО1 налоговым органом сформированы налоговые уведомления:

- № *** от 24.06.2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 1425 рублей, сроком уплаты до 03.12.2018 года;

- № *** от 04.07.2018 года об уплате транспортного налога за 2018 год в сумме 1425 рублей, сроком уплаты до 02.12.2019 года;

- № *** от 01.09.2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 1425 рублей, сроком уплаты до 01.12.2020 года.

Доказательств направления указанных налоговых уведомлений в адрес налогоплательщика материалы административного дела не содержат.

Налоговым органом в материалы дела представлено сформированные на имя ФИО1 требования:

- № *** по состоянию на 31.01.2019 года с предложением в срок до 19.03.2019 года погасить задолженность, в том числе по транспортному налогу за 2017 года в сумме 1425 рублей;

- № *** по состоянию на 25.12.2019 года с предложением в срок до 28.01.2020 года погасить задолженность, в том числе по транспортному налогу за 2018 года в сумме 1425 рублей;

- № *** по состоянию на 18.12.2020 года с предложением в срок до 19.01.2021 года погасить задолженность, в том числе по транспортному налогу за 2019 года в сумме 1425 рублей;

- № *** по состоянию на 08.02.2021 года с предложением в срок до 12.03.2021 года погасить задолженность, в том числе страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 31575,74 рублей, по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8199,49 рублей.

Последнее требование направлено в адрес налогоплательщика налоговым органом посредством личного кабинета налогоплательщика.

Вместе с тем, поскольку сумма задолженности по страховым взносам, подлежащая взысканию с ФИО1, превышает 10000 рублей, срок обращения в суд исчисляется по правилам абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), то есть налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Срок исполнения требования *** установлен в данном требовании до 12.03.2021 года, следовательно, шестимесячный срок на обращение в суд истек 12.09.2021 года (последний день подачи).

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 01.10.2025 года, в связи с чем суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд за взысканием с ФИО1 указанной задолженности.

Как установлено судом и объективно подтверждается материалами дела, налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию образовавшейся недоимки по уплате ФИО1 транспортного налога за 2017-2019 годы, страховых взносов за 2020 год не обращался.

Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании задолженности по обязательным платежам с должника ФИО1

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ статьи 48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом предусмотренного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате страховых взносов, налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В данном случае, суд не усматривает оснований для восстановления процессуального срока, поскольку административным истцом не доказано, что срок пропущен по уважительной причине.

При этом суд принимает во внимание, что налоговый орган не обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.

С учетом установленных обстоятельств, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции РФ), суд полагает необходимым в удовлетворении заявленных административных исковых требований отказать.

С учетом установленных по делу обстоятельств, суд приходит к выводу о том, что в силу статьи 59 НК РФ налоговый орган утратил право на взыскание недоимки, предъявленной ко взысканию в рамках настоящего административного дела.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 24 по Иркутской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд о взыскании обязательных платежей и санкций, взыскании задолженности в общей сумме 44050,23 рубль, в том числе, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, в размере 31575,74 рублей за 2020 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, в сумме 8199,49 рублей за 2020 год, транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 1425 рублей, за 2018 год – в сумме 1425 рублей, за 2019 год – в сумме 1425 рублей, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Нижнеилимский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение судом изготовлено 27 января 2026 года.

Председательствующий Н.В. Кайзер