Решение № 2А-966/2024 2А-966/2024~М-832/2024 М-832/2024 от 3 сентября 2024 г. по делу № 2А-966/2024

Адм.дело №2а-966/2024

50RS0047-01-2024-001408-22


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

3 сентября 2024 года г. Талдом

Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Разаевой С.В. при помощнике судьи Масалове К.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС №12 по Московской области к Колосовой ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС №12 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, пени.

Требования административного истца основаны на том, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2022 год, сумма налога к уплате на основании декларации составляет <данные изъяты> С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, который предусматривает введение института единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета у ФИО2, Инспекцией в порядке ст.69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в адрес налогоплательщика по средствам сервиса «ЛК НП». В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога, пени, МРИ ФНС № по <адрес> разместила в реестре решений о взыскании задолженности решение № о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено почтой. ФИО2 частично оплачена недоимка по НДФЛ за 2022 года в размере <данные изъяты> Так как обязанность по уплате налога за 2022 год не выполнена ФИО2 полностью, начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

МРИ ФНС № по <адрес> обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №а-249/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности. ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа от ФИО2

На основании изложенного просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год за период с 18.07.25023 по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

В судебное заседание представитель МРИ ФНС № по <адрес> не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена надлежаще, возражений не представила.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Как установлено положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы плательщика, которые получены им как в денежной, так и натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Согласно пункту 2 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика по установленной форме.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, что предусмотрено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации для целей налогообложения в соответствии с главой 23 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации в целях проведения налогового контроля физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации.

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений данной статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному Налоговым кодексом Российской Федерации, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, что следует из пунктов 3 и 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11228 Налогового кодекса Российской Федерации под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

С учетом приведенных положений 228 Налогового кодекса Российской Федерации для целей исчисления НДФЛ определяющим является место постановки на учет налогоплательщика, а не местонахождение его имущества, при этом приоритетным местом постановки физического лица на учет в налоговом органе является его место жительства, поскольку общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства.

В соответствии с пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 ФИО6 зарегистрирована по адресу: <адрес> состоит на налоговом учете в МРИ ФНС №12 по Московской области.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила в Инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) за 2022 год, в которой произвела расчет налоговой базы и суммы налога.

Согласно раздела 2 в налоговой декларации указала сумму дохода <данные изъяты> (код вида дохода -18 (доход от продажи недвижимого имущества)), сумма налогового вычета – <данные изъяты>, налоговая база для исчисления налога – <данные изъяты>, сумма налога, исчисленная к уплате – <данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ, который предусматривает введение института единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета на основании ст. 69 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налога на доходы физических лиц, пени, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое направлено ФИО2 в ЛК НП и получено ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок обязанность по уплате налогоплательщиком исполнена не была.

В адрес ФИО2 направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Согласно административного искового заявления, ФИО2 произведена уплата налога на сумму <данные изъяты>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Талдомского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ по делу №а-249/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности и пени в размере <данные изъяты>, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ на основании поступивших возражений от ФИО2

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НКРФ).

Суд считает требования обоснованными, так как срок обращения в суд после отмены судебного приказа не нарушен, недоимка по налогу не погашена, пени начислены на несвоевременно внесенный налог, недоимку по которому налоговый орган просит взыскать по настоящему административному делу.

На основании изложенного, поскольку административным ответчиком не представлены доказательства оплаты задолженности, суд удовлетворяет заявленные требования, взыскивает с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>

Также суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в размере <данные изъяты> в доход бюджета, так как налоговый орган при подаче иска был освобожден от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МРИ ФНС №12 по Московской области, - удовлетворить.

Взыскать с Колосовой ФИО7 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес> пользу МРИ ФНС №12 по Московской области:

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере <данные изъяты>, пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, а всего взыскать <данные изъяты> (<данные изъяты>.).

Взыскать с Колосовой ФИО8 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Талдомского городского округа в размере <данные изъяты> (<данные изъяты>.)

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд Московской области.

Судья: С.В. Разаева

Решение в окончательной форме

составлено: 20.09.2024

<данные изъяты>

<данные изъяты>