Решение № 2А-215/2020 2А-215/2020~М-179/2020 М-179/2020 от 8 октября 2020 г. по делу № 2А-215/2020

№ 2а-215


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

09 октября 2020 года г. Первомайск

Первомайский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Красненкова Е.А.,

при секретаре Бирюковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области (далее по тексту - ИФНС) обратились в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки, пени и в обосновании своих требований указали, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. Ответчик состоит на учете в инспекции в качестве адвоката и является плательщиком страховых взносов. ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества - жилой дом, адрес: <адрес> дата регистрация права 24.04.2013 года. Ответчик является плательщиком налога на землю, так как является собственником земельного участка, адрес: <адрес>, дата регистрация права 24.04.2013 года. Также ответчик является плательщиком транспортного налога, так как на нем зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель LADA 111930, <данные изъяты>, год выпуска 2008, дата регистрации права 03.10.2015 года, дата утраты права 18.04.2018 года. Налоги были исчислены налоговым органом по каждому объекту налогообложения и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления от 13.09.2018 года № 5648372. Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик налоги не оплатил, поэтому на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Налоговым органом в отношении ответчика были выставлены требования от 18.08.2016 года № 1533, от 15.06.2017 года № 4137, от 21.07.2017 года № 27627, от 13.02.2018 года № 1238, от 25.04.2018 года № 4002, от 19.09.2018 года № 7173, от 19.12.2018 года № 9059, от 04.02.2019 года № 1597, от 08.07.2019 года № 27695 и от 08.07.2019 года № 16556, в которых сообщалось о наличии задолженности, но до настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. 30.12.2019 года мировым судьей судебного участка Первомайского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ № 2а-375/2019 о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени, который был отменен 21.01.2020 года в связи с возражениями ответчика. По данным лицевого счета налогового органа установлено, что на момент подачи заявления ответчиком суммы недоимки и пени по налогам не оплачены и числится задолженность всего в размере 3159,28 рублей, из них: налог - 2030,85 рублей, пени - 1128,43 рублей. Поэтому просят взыскать с ФИО1 недоимку по: страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, налог в размер 0,85 рублей, пеня в размере 712,93 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года, пеня в размере 296,94 рублей; налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пеня в размере 5,87 рублей; транспортный налог с физических лиц, налог в размере 1823 рублей, за налоговый период 2017 года, пеня в размере 101,20 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог в размере 207 рублей, за налоговый период 2017 года, пеня в размере 11,49 рублей, всего на общую сумму 3159,28 рублей.

Представитель административного истца ИФНС в судебное заседание не явился, хотя о дате и времени рассмотрения дела были извещены надлежащим образом судебной повесткой и согласно административного искового заявления просят рассмотреть дело в их отсутствие (л.д. 6, 94).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, хотя о дате и времени рассмотрения дела была извещена надлежащим образом судебной повесткой (л.д. 80).

В судебном заседании от 07.09.2020 года административный ответчик ФИО1 иск признала частично и пояснила, что не согласна с задолженностью по страховым взносам, так как налоги оплатила согласно квитанций. Согласна с наличием задолженностью по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и транспортному налогу. Просит иск удовлетворить частично.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 4 статьи 432 НК РФ).

Таким образом, действующим законодательством на лиц, имеющих статус адвоката, возложена обязанность по уплате страховых взносов в пенсионный фонд, а также в фонд обязательного медицинского страхования, которая возникает в силу факта приобретения статуса адвоката и прекращается с утратой статуса адвоката.

Согласно удостоверения № 2138 от 09.12.20143 года ФИО1 является адвокатом с регистрационным номером № 52/1905 и состоит в реестре адвокатов Нижегородской области (л.д. 83), то есть является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как является собственником имущества - жилой дом, адрес: <адрес> площадь 58,80 кв.м, дата регистрация права 24.04.2013 года (л.д. 78).

Пунктом 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

ФИО1 является плательщиком земельного налога в связи с наличием в собственности в спорный налоговый период следующего объекта налогообложения: земельный участок, адрес: <адрес> дата регистрация права 24.04.2013 года (л.д. 78).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых, в соответствии с законодательством Российской Федерации, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, а также другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в собственности имела транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты>, марка/модель LADA 111930, <данные изъяты>, год выпуска 2008, дата регистрации права 03.10.2015 года, дата утраты права 18.04.2018 года.

В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление № 56458372 от 13.09.2018 года об уплате налога (л.д. 10).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ установлено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 НК РФ).

В установленный срок начисленные налоги ФИО1 не уплачены, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени, и выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов: от 18.08.2016 года № 1533, от 15.06.2017 года № 4137, от 21.07.2017 года № 27627, от 13.02.2018 года № 1238, от 25.04.2018 года № 4002, от 19.09.2018 года № 7173, от 19.12.2018 года № 9059, от 04.02.2019 года № 1597, от 08.07.2019 года № 27695 и от 08.07.2019 года № 16556 (л.д. 12-56).

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по транспортному налогу с физических лиц, земельному налогу с физических лиц и налогу на имущество с физических лиц в заявленном налоговым органом размере в общей сумме 2148,52 рублей.

Расчет недоимки и пени (л.д. 7-9, 58-65) судом проверен, данный расчет является арифметически правильным, соответствует требованиям законодательства и материалам дела, расчет административным ответчиком не оспорен.

Согласно ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Однако каких-либо доказательств в обосновании того, что административный ответчик уплатил задолженность и возражений по расчету административного истца в судебном заседании не представлено.

Порядок и срок обращения с административным исковым заявлением налоговым органом соблюден.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Исходя из положений ч. ч. 7, 8 ст. 219 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления может быть восстановлен судом. Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган должен обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, который исчисляется со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, и сумма налогов, пеней, когда указанная сумма превысила 3000 рублей, то есть в срок до 05.04.2020 года, исходя из требования № 1553 со сроком уплаты до 04.10.2016 года, административный истец обратился в суд о взыскании с ФИО1 недоимки и пени 30.12.2019 года, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка Первомайского судебного района Нижегородской области от 21.01.2020 года судебный приказ № 2а-375/2019 от 30.12.2019 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в сумме 3159,28 рублей, отменен на основании заявления должника (л.д. 76-77), после отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с настоящим иском, согласно штемпеля на почтовом конверте, 17.07.2020 года, также в установленный законом шестимесячный срок.

Перечень категорий граждан, которым предоставлены налоговые льготы, установлен ст. 407 НК РФ, данный перечень категорий налогоплательщиков, имеющих налоговую льготу, является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит, при этом для административного ответчика налоговая льгота не предусмотрена.

Таким образом, определенная законом обязанность по оплате налогов административным ответчиком, как налогоплательщиком, в установленные сроки не исполнена, что является основанием для взыскания заявленных сумм недоимки по налогу и пени за просрочку его уплаты.

Вместе с тем суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 страховых взносов, удовлетворению не подлежит.

Так в ходе судебного разбирательства установлено, что административным ответчиком, по квитанция представленным налоговым органом, была произведена оплата страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, что подтверждается представленными ФИО1 чеками по операциям (л.д. 89-93), следовательно, административным ответчиком налоговая задолженность оплачена в полном размере.

Таким образом, определенная законом обязанность по оплате страховых взносов административным ответчиком, как налогоплательщиком, исполнена, что является основанием для отказа в удовлетворения исковых требований в этой части.

При таких обстоятельствах административное исковое заявление является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению частично.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> года рождения, проживающей по адресу: <адрес> в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области недоимку по: налогу на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, пеня в размере 5,87 рублей; транспортный налог с физических лиц, за налоговый период 2017 года, налог в размере 1823 рублей, пеня в размере 101,20 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за налоговый период 2017 года, налог в размере 207 рублей, пеня в размере 11,49 рублей, а всего взыскать 2148 рублей 56 копеек.

В удовлетворении остальной части административного иска межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды до 1 января 2017 года, и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том силе по отмененному) за расчетные периоды до 1 января 2017 года - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа город Первомайск Нижегородской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А.Красненков