Решение № 2А-329/2025 2А-329/2025(2А-4775/2024;)~М-4038/2024 2А-4775/2024 М-4038/2024 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-329/2025

УИД: 59RS0005-01-2024-006521-70

Дело № 2а-329/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

06 февраля 2025 года город Пермь

Мотовилихинский районный суд г. Перми под председательством судьи Долгих Ю.А.

при ведении протокола секретарем Горбуновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (административный истец, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик, налогоплательщик, ФИО1) о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени до 01.01.2023, начисленные за несвоевременную уплату налогов, пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов на ОПС и ОМС.

По состоянию на 11.12.2023(дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 53646,94 рублей, в том числе налог-37969,86 рублей, пени в размере 15677,08 рублей.

На дату направления искового заявления сумма задолженности составляет 20932,08 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени: транспортный налог в физических лиц в размере 4352,00 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 104,00 рублей за 2020 год, налог на имущество физических лиц в размере 647,00 рублей за 2022 год, земельный налог в размере 44,00 рублей за 2022 гол, пени в размере 15677,08 рублей.

Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2021,2022 годы, налог на имущество физических лиц за период с 2017 по 2022 годы, земельный налог за 2021,2022 годы и направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок земельный налог, налог на имущество, транспортный налог уплачены не были.

Кроме того, начислены страховые взносы на ОПС и ОМС за налоговый период 2018, 2019 годов.

В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой налогов) ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое оставлено без удовлетворения. В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по налогам административным ответчиком не исполнена, в связи с чем, пени до 01.01.2023 составляют: по транспортному налогу- 4,08 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 28,35 рублей, по земельному налогу в размере 0,04 рублей, по страховым взносам на ОПС в размере 7171,45 рублей, по страховым взносам на ОМС в размере 1664,00 рублей.

На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 61891,88 рублей, в том числе по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 4799,3 рублей, за 2019 год в размере 6214,72 рублей, по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 24377,72 рублей, за 2019 год в размере 26500,14 рублей. Всего с учетом переплаты в размере 521,42 рублей, сумма задолженности составила 61370,46 рублей. По состоянию на 02.12.2023 неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 66625,46 рублей, в связи с начислением имущественных налогов за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023. На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика, за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составила 6809,88 рублей. Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 составляет 15677,08 рублей(8867,20 рублей(пени до 01.01.2023) +6809,88 рублей(пени с 01.01.2023 по 11.12.2023).

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, которое является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ « О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса РФ.

Из материалов дела видно, что сумма задолженности, подлежащая взысканию превысила 10 000 рублей по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до 16.11.2023. Установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16.05.2024. Судебный приказ № 2а-125/2024 о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 16.02.2024. Таким образом, Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 22.03.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. Настоящее административное заявление вынесено в пределах срока, установленного п.4 ст. 48 НК РФ.

На основании изложенного, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу физических лиц за 2021 год в размере 4352,00 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 104,00 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 647,00 рублей, недоимку по земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 44,00 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 4,08 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 15,20 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 12,84 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 0,31 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 0,04 рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2018 года в размере 3564,12 рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2019 года в размере 3607,33 рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2018 года в размере 771,30 рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2019 года в размере 892,70 рублей, пени в размере 6809,88 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов(за период с 01.01.2023 по 11.12.2023). Всего задолженность в размере 20824,08 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом путем направления судебных извещений по месту жительства, конверты возвращены с истекшим сроком хранения.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Согласно ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений Пленума Верховного Суда Российской Федерации, данных в пунктах 67, 68 Постановления от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части 1 Гражданского кодекса Российской Федерации» юридически значимое сообщение считается доставленным в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Установлено, что судебные извещения ФИО1 направлялись по адресу: <адрес>, указанный адрес регистрации ответчика подтверждается сведениями, предоставленными Отделом адресно-справочной работы УВМ ГУ МВД России по Пермскому краю.

Согласно ст. 101 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу.

При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Таким образом, обязанность по извещению административного ответчика о дате и времени судебного разбирательства исполнена судом надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018 принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от ДД.ММ.ГГГГ №-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании положений ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Согласно п. 2 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно положений ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

В случае изменения кадастровой стоимости земельного участка вследствие установления его рыночной стоимости сведения об измененной кадастровой стоимости, внесенные в Единый государственный реестр недвижимости, учитываются при определении налоговой базы начиная с даты начала применения для целей налогообложения сведений об изменяемой кадастровой стоимости.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

На основании ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института единого налогового счета.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4). В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, по состоянию на 11.12.2023(дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее, НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 53646,94 рублей, в том числе налог-37969,86 рублей, пени в размере 15677,08 рублей.

На дату направления искового заявления сумма задолженности составляет 20932,08 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени: транспортный налог в физических лиц в размере 4352,00 рублей за 2022 год, налог на имущество физических лиц в размере 104,00 рублей за 2020 год, налог на имущество физических лиц в размере 647,00 рублей за 2022 год, земельный налог в размере 44,00 рублей за 2022 гол, пени в размере 15677,08 рублей.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ легковой автомобиль ХЕНДЭ КУПЕ, государственный регистрационный №. Согласно сведениям, предоставленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а так же органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ квартира по адресу <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время квартира, расположенная по адресу <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ жилой дом, расположенный по адресу <адрес>, а так же с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ земельный участок с разрешенным использованием под садоводство с кадастровым №, расположенный по адресу <адрес>.

Соответственно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Административному ответчику был начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог и направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2017,2018 годы в сумме 195,00 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 142,00 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 3264,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 737,00 рублей, земельного налога в сумме 36,00 рублей в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 4352,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2020, 2022 годы в сумме 859,00 рублей, земельного налога за 2022 год в сумме 44,00 рублей, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 в период с 24.10.2005 по 25.11.2019 состояла в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлась плательщиком страховых взносов. Налоговым органом начислены страховые взносы за 2018,2019 годы.

Поскольку налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и страховые взносы на ОПС и ОМС в установленный срок оплачены не были, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на ОПС и ОМС, пени по налогам в срок до 16.11.2023.

В требовании об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ сообщалось о сумме задолженности, с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а так же об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование об уплате задолженности является единым требованием об уплате задолженности и считается исполненным до момента уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФЗ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации. Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. Требование должно быть направлено в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета( п.1 ст. 70 НК РФ, в редакции, действующей с 01.01.2023). С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев( п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ об взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика(плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка или иного лица) в банках, а так же электронных денежных средств.

16.06.2024 и.о.мирового судьи судебного участка № 3 Мотовилихинского судебного района г. Перми мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № 2а-125/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю задолженность за период с 2019 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 53646,94 рублей, в том числе налога-37 969,86,00 рублей, пени-15 677,08 рублей, который определением мирового судьи от 22.03.2024 был отменен, в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с иском.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено ст. 48 НК РФ.

Так в соответствии с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч. 4. ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что сумма недоимки по налогу и пени у ФИО1 превысила 10 000 рублей с направлением административному ответчику требования № от ДД.ММ.ГГГГ, и налоговый орган приобрел право на обращение в суд с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ. Срок исполнения по указанному требованию установлен до 16.11.2023, т.е. срок подачи заявления о взыскании задолженности истекает 16.05.2024.

Заявление на выдачу судебного приказа подано в суд в установленный срок.

И.о.мирового судьи судебного участка № 3 Мотовилихинского судебного района г. Перми мировым судьей судебного участка № 6 Мотовилихинского судебного района г. Перми 16.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-125/2024.

В связи с поступлением возражений относительно исполнения судебного приказа, 22.03.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Следовательно, течение шестимесячного срока на обращение в суд, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ, истекало 22.09.2024.

При этом в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд 23.09.2024, то есть в пределах установленного срока.

Разрешая заявленные требования о взыскании недоимки по налогу, суд учитывает, что ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, установленную законом обязанность в установленный законом срок не исполнила, доказательств погашения задолженности не представила, в связи с чем, требования о взыскании недоимки по транспортному налогу физических лиц за 2021 год в размере 4352,00 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 104,00 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 647,00 рублей, недоимки по земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 44,00 рублей подлежат удовлетворению.

Относительно требований о взыскании суммы пени, начисленных на несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество с физических лиц земельного налога и страховых взносов по ОПС и ОМС до 01.01.2023, суд приходит к следующему.

Как указано налоговым органом в административном исковом заявлении, меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ не применялись( сумма менее 3 000 рублей) в отношении следующих недоимок:

по транспортному налогу за 2021 год в размере 3264,00 рублей, в связи с оплатой задолженности 06.12.2022;

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 142,00 рублей в связи с оплатой в феврале 2022;

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 737,00 рублей в связи с оплатой в 06.12.2022;

по земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере 36,00 рублей в связи с оплатой 06.12.2022.

Как следует из материалов дела, судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 18.05.2020 № 2а- 1625/2020 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам на ОМС в размере 6 214,72 рублей, недоимка по страховым взносам на ОПС в размере 26 500, 14 рублей, недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 195,00 рублей.

Определением мирового судьи от 09.08.2021 вышеуказанный судебный приказ отменен.

Согласно электронной базе ПК АИС ФССП России по Пермскому краю, в отделе судебных приставов по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП по Пермскому краю, на принудительном исполнении находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании судебного приказа № 2а-1625/2020 от 18.05.2020, предмет исполнения: Взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере: 32 985,24 рублей, в отношении должника: ФИО1, в пользу взыскателя: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю. За период ведения исполнительного производства взысканы денежные средства в размере 859,98 рублей, перечислены взыскателю. 17.08.2021 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о прекращении, согласно ст. 43 ФЗ № 229(отмена судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ).

Разрешая заявленные требования, суд учитывает, что судебный приказ № 2а-1625/2020 в отношении должника ФИО1 был отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, у Инспекции возникла обязанность в порядке п. 2 ст. 48 НК(в редакции на день вынесения судебного приказа) обратиться в суд с исковым заявлением.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сведений об обращении в суд с исковым заявлением, т.е. в течение шести месяцев после отмены судебного приказа суду не представлено, соответственно налоговым органом срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ пропущен.

Поскольку доказательств взыскания пенеобразующей недоимки, налоговым органом суду представлено не было, требования о взыскании пени, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 15,20 рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС за налоговый период 2019 года в размере 3607,33 рублей, пени, начисленные на несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС за налоговый период 2019 года в размере 892,70 рублей удовлетворению не подлежат.

Как следует из материалов дела, постановлением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана сумма налогов в размере 32385,00 рублей, пени в размере 1457,30 рублей. Всего, 33 842,3 рублей.

Согласно электронной базе ПК АИС ФССП России по Пермскому краю, в отделе судебных приставов по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП по Пермскому краю, на принудительном исполнении находилось исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденное на основании исполнительного документа № выданного ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми о взыскании налогов и сборов, включая пени в размере 33842,30 рублей в отношении должника ФИО1 30.04.2019 судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании, в соответствии со ст. 46.1.4 ФЗ № 229 (отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание).

В соответствии с ч.6.1 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08.02.2007 N 381-О-П, от 17.02.2015 N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. Как указано выше, исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Следовательно, учитывая, что исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, и данный налог был взыскан.

Разрешая требования о взыскании пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за налоговые периоды 2018, 2019 годов за период просрочки с 25.11.2020 по 31.12.2022, суд учитывает, что недоимка за налоговые периоды 2018,2019 годов взыскивалась с налогоплательщика в порядке ст. 47 НК РФ. Как следует из ответа отдела судебных приставов по Мотовилихинскому району г. Перми ГУФССП по Пермскому краю, возбужденные на основании акта налогового органа, исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 46.1.4 ФЗ № 229(отсутствие у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание). Сведения о повторном предъявлении актов налогового органа к принудительному исполнению отсутствуют. В настоящем исковом заявлении основная недоимка также не является предметом взыскания. Исполнительное производство уничтожено по приказу ФССП России № от ДД.ММ.ГГГГ «Инструкция по делопроизводству».

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, страховым взносам за 2018, 2019 гг., соответственно начисленные на указанную недоимку пени, взысканию не подлежат.

С учетом изложенных правовых норм, с учетом даты окончания исполнительных производств и шестимесячного срока для повторного предъявления исполнительного документа к принудительному исполнению, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании пени за налоговые периоды 2018 и 2019 гг.

Суд так же не может согласиться с включением в сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов на 01.01.2023 недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018,2019 гг., поскольку доказательств того, что не утрачена возможность ее взыскания не представлено, как и не представлено доказательств, что принимались меры по ее взысканию, в связи с чем, у суда отсутствуют основания для взыскания пени по налогу, поскольку пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов.

В силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

В соответствии с изложенным, сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов, за исключением недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018,2019 гг. за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составила 5255,00 рублей.

На указанную неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов в соответствии со ст.75 НК РФ должны быть начислены пени.

С учетом данных о сумме задолженности, периодах расчета задолженности, количестве дней просрочки, ставке расчета пени, приведенных в исковом заявлении, сумма пени, начисленная на совокупную обязанность административного ответчика за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 на сумму 5255,00 рублей составляет 580,86 рублей.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1. Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № недоимку по транспортному налогу физических лиц за 2021 год в размере 4352,00 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 104,00 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 647,00 рублей, недоимку по земельному налогу физических лиц за 2022 год в размере 44,00 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату транспортного налога физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 4,08 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в размере 12,84 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 0,31 рублей, пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 0,04 рублей, пени в размере 580,86 рублей, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов(за период с 01.01.2023 по 11.12.2023).

Всего задолженность в размере 5745,13рублей.

В удовлетворении остальной части требований Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю, отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № государственную пошлину в местный бюджет в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г.Перми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

(Решение в окончательной форме принято 20.02.2025 г.).

Судья: подпись. Ю.А. Долгих

Копия верна. Судья:

Секретарь: