Решение № 2А-1019/2025 2А-1019/2025~М-883/2025 М-883/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-1019/2025

Дело № 2а-1019/2025

УИД 27RS0014-01-2025-001450-05


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 года г. Советская Гавань

Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в составе председательствующего судьи Ахметовой А.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с указанным административным иском, в обоснование указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю ИНН №, является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу <адрес>, кадастровый №, 1/3 доля в праве. За 2023 год исчислен налог в сумме 245,00 руб. Кроме того, ФИО1 являлся владельцем земельного участка, расположенного по адресу <адрес> муниципальный район СНТ Дуслык массив № участок 105 кадастровый №, за 2023 год исчислен налог в размере 57,00 руб. В установленный срок административный ответчик налоги не уплатил. На сумму недоимки налоговым органом начислены пени в размере одной трёхсотой ставки рефинансирования, действовавшей в указанный период. Пенеобразующая недоимка, учтенная для расчета пени в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ составила 302,00 руб., которая сложилась из совокупной обязанности по уплате земельного налога за 2023 год в сумме 57,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 245,00 руб. Размер пенеобразующей недоимки налогоплательщика, учтенной для расчета пени вне ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ составил 114658,34 руб., которая сложилась из налога на профессиональный доход (НПД) за февраль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 114658,34 руб. (всего начислено 126403,34 руб.). Недоимка для расчета пени уменьшалась в связи с оплатами налога. В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность в ЕНС начислена пеня в сумме 14,80 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность вне ЕНС начислена пеня в сумме 18352,09 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 18668,89 руб., в том числе налог 302,00 руб., пени 18366,89 руб. Меры взыскания, принятые ранее в отношении налогоплательщика (по недоимке, вошедшей в совокупную задолженность с ДД.ММ.ГГГГ) обеспечены: судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход за февраль 2024 года, судебный приказ не отменен. Административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС, суммы задолженности, штрафов, пеней, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налогоплательщик требование об уплате налога, пени не исполнил. Административным истцом в адрес административного ответчика, в установленный законом срок, направлено Решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, не отменен. После обращения налогового органа в суд о взыскании с ФИО1 задолженности, с учетом неисполнения требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, образовалась новая задолженность в размере 18668,89 руб., превышающая 10000 руб., в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за 2023 год и пени. В связи с чем, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа. В связи чем административный истец обратился в суд, просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 18668,89 руб., в том числе задолженность по налогу на имущество за 2023 год в сумме 245,00 руб.; задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 57,00 руб.; пени в размере 18366,89 руб.

Административное исковое заявление УФНС России по Хабаровскому краю принято к производству суда для рассмотрения в порядке упрощенного (письменного) производства.

В установленный срок от административного ответчика возражений не поступало.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Как следует из п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01 января 2023 года института Единого налогового счета (далее – ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю, является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Как следует из материалов дела, в собственности административного ответчика ФИО1 в 2023 году находилось недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу <адрес>, кадастровый №, 1/3 доля в праве; земельный участок, расположенный по адресу <адрес> муниципальный район <адрес> массив № участок 105 кадастровый №.

В соответствие с ч.1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ч.1 ст. 390 НК РФ).

Уплата налога в соответствии со ст. 409 НК РФ производится налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 393, п. 1 и 2 ст. 396 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в адрес налогоплательщика налоговым органом сформировано и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога и налога на имущество за 2023 год в общем размере 302,00 руб., в том числе налог на имущество физических лиц в размере 245,00 руб., земельный налог в размере 57,00 руб.

В установленные сроки земельный налог и налог на имущество физических лиц за период 2023 года административным ответчиком не уплачен, доказательств обратного суду не представлено.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок налоговой задолженности, налоговым органом в рамках ст. 75 НК РФ исчислены пени. С ДД.ММ.ГГГГ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из расчета административного истца следует, что пенеобразующая недоимка, учтенная для расчета пени в ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 302,00 руб., сложилась из совокупной обязанности по уплате земельного налога за 2023 год в сумме 57,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 245,00 руб.

Размер пенеобразующей недоимки налогоплательщика, учтенной для расчета пени вне ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ составил 114658,34 руб., и сложился из налога на профессиональный доход (НПД), за февраль 2024 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 114658,34 руб. (всего начислено 126403,34 руб.). Недоимка для расчета пени уменьшалась в связи с оплатами налога.

В условиях отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика и отсутствия полной оплаты недоимки за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность в ЕНС начислена пеня в сумме 14,80 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную задолженность вне ЕНС начислена пеня в сумме 18352,09 руб.

Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, составляет 18668,89 руб., в том числе налог 302,00 руб., пени 18366,89 руб.

Взыскание задолженности обеспечено судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет имущества физического лица по налогам и пени, вынесенным мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес> и <адрес>», судебный приказ не отменен.

Поскольку в установленные сроки в выставленном размере налоги административным ответчиком не уплачены, налоговым органом ФИО1, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500, выставлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 115602,15 руб., из которой 114658,34 руб. недоимка по оплате налога на профессиональный доход, 943,81 руб. - пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку административным ответчиком требование не исполнено, УФНС по Хабаровскому краю вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Заявление о взыскании задолженности подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

До настоящего времени задолженность по налогам и пени не оплачена, сальдо по ЕНС отрицательное.

С учетом неисполнения в полном объеме требования об уплате налога (пени, штрафа) от ДД.ММ.ГГГГ №, а также сальдо по ЕНС числилось отрицательным, мировому судье направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 18668,89 руб., в том числе налог 302,00 руб., пени 18366,89 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района «<адрес>» от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление Управлением Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю ДД.ММ.ГГГГ направлено в суд, то есть в течение шести месяцев после отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в установленный п. 4 ст. 48 НК РФ, срок.

Таким образом, порядок и сроки взыскания задолженности налоговым органом не нарушены.

Оснований не доверять расчету иска, составленному административным истцом, у суда не имеется.

Доказательств уплаты задолженности по налогам административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика на основании п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 руб. в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, ст. 291, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт 9217 № выдан ДД.ММ.ГГГГ Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес>, код подразделения 160-017, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> ИНН № задолженность по уплате налога на имущество за 2023 год в сумме 245 рублей 00 копеек; земельного налога за 2023 год в сумме 57 рублей 00 копеек; пени в общем размере 18366 рублей 89 копеек за периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а всего 18668 рублей 89 копеек.

Реквизиты Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю для перечисления:

ИНН получателя средств: 7727406020

КПП получателя средств: 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03№

Номер счета банка получателя средств: 40№

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ //УФК по <адрес>

БИК банка получателя: 017003983

КБК 18№

УИН должника 18№

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Советско-Гаванского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Хабаровского краевого суда через Советско-Гаванский городской суд Хабаровского края в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья подпись А.В. Ахметова

Копия верна: Судья А.В. Ахметова